Модуль 1. Теоретические основы финансов

Лекция 1. «Сущность и содержание финансов».

1. Объективные условия возникновения финансов.

2. Сущность и содержание финансов.

3. Дискуссионные вопросы сущности финансов.

Цели и задачи темы лекции:

Цель - исследовать теоретические основы финансовых отношений.

Задачи – рассмотреть:

- исторический характер финансовых отношений;

- объективные условия возникновения финансов;

- экономические границы финансовых отношений;

- отличие финансов от других стоимостных категорий;

- Дискуссионные вопросы сущности финансов.

Основные понятия:

- финансы как экономическая и историческая категория;

- признаки финансов;

- денежный характер финансовых отношений;

- распределительный характер;

- специфические признаки финансов;

- материально-вещественное воплощение финансов;

- определение финансов

- эволюция взглядов экономистов на сущность и функции финансов.

- дискуссионные вопросы сущности финансов.

1. Объективные условия возникновения финансов.

Финансы являются исторической категорией.

Финансы появились одновременно с возникновением государства при расслоении общества на классы. В докапиталистических формациях большая часть потребностей государства удовлетворялась путем установления различного рода натуральных повинностей и сборов. Денежное хозяйство в тот период было развито только в армии. Главными расходами рабовладельческих и феодальных государств были затраты на ведение войн, содержание двора монаха, государственного аппарата, строительство общественных сооружений. Главными доходами являлись поступления от государственного имущества, военная добыча, дань с покоренных народов, натуральные денежные сборы и повинности, пошлины и займы. С разложением феодализма и развитием капиталистического способа производства все большее значение стали приобретать денежные доходы и расходы государства, а доля натуральных сборов и повинностей резко сократилась.

На ранних стадиях развития государства не существует разграничения между ресурсами государства и ресурсами его главы, поскольку монархи распоряжались средствами страны как своей собственностью. С выделением государственной казны и полным отделением ее от собственности монарха, возникают такие понятия как государственные финансы, государственный бюджет и госкредит. Государственные финансы послужили мощным рычагом для первоначального накопления капитала, происходившего в 16-18 вв. Из колониальных стран притекали огромные богатства, которые в любой момент могли быть использованы в качестве капитала. Государственные займы широко использовались в производственных целях для создания первых капиталистических предприятий. Основные средства капиталистических государств стали концентрироваться в государственном бюджете. 20 век характеризуется мощным развитием производственным сил, образованием монополистических объединений, слиянием государства с монополиями, расширением функции государства. Государства не только обеспечивало обороноспособность страны, но и стали участвовать в процессе производства, распределении и использовании общественного продукта. В структуре государственных расходов после Второй Мировой войны произошли существенные изменения. Они выразились в том, что несмотря на огромный рост расходов на милитаризацию, удельный вес этих затрат по сравнению с концом 19 в. понизился и существенно увеличился удельный вес социальных расходов. Значительное развитие получили расходы по вмешательству государства в экономику. Это выразилось в том, что возросли капитальные государственные вложения в электроэнергетику, угольную, газую и другие отрасли промышленности. Огромные расходы вызвали необходимость увеличения налогов. В 20 в. особенно возросло значение прямых налогов, главным из которых является Подоходный налог. Налогом на доходы физических лиц облагается практически все самодеятельное население. Вторым крупным прямым налогом является Налог на прибыль предприятий. Однако, несмотря на повышение налогов, доходов все-таки не хватает на покрытие постоянно возрастающих расходов.

Бюджеты капиталистических стран в годы после Второй Мировой войны характеризуются крупными хроническими дефицитами. Они покрываются государственными займами, выпуск которых влечет рост государственного долга. После Второй Мировой войны резко расширилась сфера финансовых отношений, значительное развитие получили местные финансы, внебюджетные фонды, финансы государственных предприятий.

2. Сущность и содержание финансов.

Финансы представляют собой экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных денежных фондов.

Финансы являются неотъемлемой частью денежных отношений, поэтому их роль и значение зависит от того, какое место денежные отношения занимают в экономических отношениях.

Однако не всегда денежные отношения выражают финансовые отношения. Финансы и деньги это различные понятия. Они отличаются друг от друга, как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Деньги – это всеобщий эквивалент, с помощью которого, прежде всего, измеряются затраты труда производителей. А финансы – это экономический инструмент распределения и перераспределения ВВП и НД, а также орудие контроля над образованием и использованием денежных средств.

Главное назначение финансов состоит в том, чтобы путем образования денежных доходов обеспечить не только потребности государства и предприятий в денежных средствах, но и осуществлять контроль над расходованием финансовых ресурсов.

Финансы выражают денежные отношения, которые возникают:

1) внутри хозяйствующих субъектов;

2) между хозяйствующими субъектами;

3) между хозяйствующими субъектами и государством (при уплате ими налогов в бюджет);

4) хозяйствующими субъектами и их работниками;

5) государством и населением (при внесении ими налогов и других платежейв бюджет и получение из бюджета финансовой помощи);

6) между отдельными звеньями бюджетной системы;

7) органами имущественного и личного страхования, предприятиями и населением, при уплате страховых взносов и возмещении ущерба при наступлении страхового случая.

8) между государствами.

Главным материальным источником денежных доходов служит СОП страны. Объем СОП определяет возможности удовлетворения общегосударственных потребностей и расширения общественных производств. Именно в зависимости от его размера определяются пропорции развития экономики и ее структур.

Характерными признаками финансов являются:

1.финансовые отношения являются базисными;

2.они носят распределительный характер;

3. финансы носят денежный характер (родовой признак финансов)

Финансы обладают специфическими чертами. Им присущ:

1. односторонний характер движения денежных средств

2. Наличие финансовых ресурсов преимущественно в фондовой форме.

Социально-экономическая сущность финансов состоит в исследовании вопроса: за счет кого государство получает финансовые ресурсы и в чьих интересах их использует?

3. Дискуссионные вопросы сущности финансов.

Основные концепции финансов:

1. Распределительная концепция:

1. 1. То, что относится к финансам всегда денежные отношения

1.2. Финансы могут возникать только на стадии распределения, поскольку эта стадия отличается от всех остальных тем, что здесь происходит одностороннее движение денежной формы стоимости, обособление её от своего натурально-вещественного воплощения

1.3. Денежные доходы и накопления, принимающие форму финансовых ресурсов, образование и использование денежных фондов целевого назначения

2. Воспроизводственная концепция:

2.1. Финансы – категория не одной стадии, а всего воспроизводственного процесса.

2.2. Финансы здесь возникают при наделении производственными фондами вновь создаваемых предприятий.

2.3. Финансовые отношения проявляются в виде выделения из стоимости доходов госбюджета средств оплаты труда, амортизационные отчисления и т.д.

2.4. Финансы обеспечивают потребности воспроизводства благодаря накоплению денежных средств в виде фондов целевого назначения.

Лекция 2 «Функции финансов, как проявление их сущности»

1. Распределительная функция финансов, ее содержание и значение в условиях рыночных отношений.

2. Контрольная функция финансов, ее содержание и проявление в распределительном процессе.

Цели и задачи темы лекции:

Цель - исследовать теоретические основы функций финансов и условия их функционирования в рыночной экономике.

Задачи – рассмотреть:

oроль и значение распределительной и контрольной функции финансов

oв рыночной экономике;

oпроследить взаимосвязь распределительной и контрольной функции финансов;

oизменения в организации финансового контроля в рамках реализации административной реформы;

Основные понятия:

- Объекты действия распределительной функции финансов,

- участники (субъекты) распределительного процесса.

- механизм первичного и вторичного распределения валового общественного продукта.

- территориальный и отраслевой аспекты распределения.

- трансформация распределительных отношений в условиях рынка.

- Контрольная функция финансов, ее содержание.

- Проявление контрольной функции в распределительном процессе. Взаимосвязь распределительной и контрольной функций.

- организация и содержание контроля в условиях рыночных отношений.

1.Распределительная функция финансов, ее содержание и значение в условиях рыночных отношений.

Сущность финансов проявляется в их функциях, а финансы выполняют 2 основные функции:

1) распределительная;

2) контрольная.

Эти функции осуществляются финансами одновременно. Каждая финансовая операция означает распределение общественного продукта и национального дохода и контроль над этим распределением. Распределительная функция проявляется при распределении НД, когда происходит создание так называемых первичных фондов. Их сумма равна НД. Первичные доходы формируются при распределении НД среди участников материального производства. Они делятся на 2 группы.

1) зарплата рабочих, служащих;

2) доходы предпринимателей сферы материального производства.

Однако первичные доходы не образуют общественных денежных фондов, которые были бы доступны для развития приоритетных отраслей народного хозяйства, обеспечения обороноспособности страны, удовлетворения материальных и духовных потребностей общества. Поэтому необходимо дальнейшее распределение НД.

В результате перераспределения образуются вторичные доходы, к которым относятся доходы, полученные в отраслях непроизводственной сферы. Таким образом, перераспределение НД происходит между производственными и непроизводственными сферами народного хозяйства, отдельными регионами страны.

Конечная цель распределения НД совершаемая с помощью финансов состоит в развитии производительных сил, создании рыночных структур экономики, обеспечения высокого качества жизни населения.

2.Контрольная функция финансов, ее содержание и проявление в распределительном процессе.

Контрольная функция проявляется в контроле над распределением ВВП по соответствующим фондам и над расходованием их по целевому назначению. Одна из основных задач финансового контроля – проверка точного соблюдения законодательства по финансовым вопросам, своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой, налоговой службой, банками, а также взаимных обязательств предприятий и организаций по расчетам и платежам.

Контрольная функция финансов проявляется также через деятельность финансовых органов. Работники финансовой службы и налоговых органов осуществляют финансовый контроль в процессе финансового планирования, а также при исполнении доходных и расходных частей бюджетной системы.

Финансовый контроль - контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений за финансовой деятельностью всех экономических субъектов (государства, предприятий, учреждений, организаций) с применением особых методов. Он включает контроль за соблюдением финансово-хозяйственного законодательства в процессе формирования и использования фондов денежных средств, оценку экономической эффективности финансово-хозяйственных операций и целесообразности произведенных расходов.

Для хозяйствующих субъектов непосредственно предметом проверок выступают такие стоимостные показатели, как прибыль, доходы, рентабельность, себестоимость, издержки обращения. Эти показатели имеют синтетический характер, поэтому контроль за их выполнением, динамикой, тенденциями охватывает все стороны производственной, хозяйственной и коммерческой деятельности объединений, предприятий, учреждений, а также механизм финансово - кредитных взаимосвязей.

Сферой финансового контроля являются практически все операции,
совершаемые с использованием денежных средств.

Финансовый контроль за деятельностью предприятий включает также контроль со стороны кредитных учреждений, акционеров и внутренний контроль.

Этот контроль предполагает:

¨ проверку эффективности и целесообразности использования денежных ресурсов (собственных, заемных и привлеченных);

¨ анализ и сопоставление фактических финансовых результатов с плановыми;

¨ финансовую оценку результатов инвестиционных проектов;

¨ правильность и достоверность финансовой отчетности;

¨ контроль за финансовым состоянием и ликвидностью.

В государственном финансовом контроле основное внимание уделяется своеврёменности и полноте мобилизации государственных ресурсов, законности расходов и доходов всех звеньев государственной финансовой системы, соблюдению правил учета и отчетности.

Государственный финансовый контроль охватывает не только процесс формирования и исполнения федерального бюджета, но и местных бюджетов.

Формы и методы государственного контроля.

Финансовый контроль можно условно классифицировать по разным
критериям.

1. времени проведения:

§ предварительный;

§ текущий (оперативный);

§ последующий.

2.субъектам контроля;

§ президентский;

§ контроль представительных _ органов власти и местного самоуправления;

§ контроль исполнительных органов власти; _

§ контроль финансово-кредитных органов;

§ ведомственный;

§ внутрихозяйственный;

§ аудиторский.

3.сфере финансовой деятельности:

§ бюджетный;

§ страховой;

§ инвестиционный;

§ налоговый

4. форме проведения:

§ обязательный (внешний);

§ инициативный (внутренний);

5. методам проведения:

§ проверки;

§ обследования;

§ надзор;

§ анализ финансовой деятельности;

§ наблюдение (мониторинг)

§ ревизии.

Формы (критерий – сроки и методы)

Самостоятельным звеном финансового контроля является финансовый контроль независимых аудиторских служб. Аудиторская проверка направлена на оценку достоверности финансовой отчетности, глубокий экономический анализ финансовой деятельности, оценку финансовой надежности фирмы, предприятия, банка, страховой организации или другого контролируемого юридического лица и подготовку соответствующего заключения.

Важную роль в осуществлении финансового контроля играет
уровень организации бухгалтерского, бюджетного и налогового учета.
Отчетная документация является главным объектом финансового
контроля.

Модуль 2. Финансовая система России и управление финансами

Лекция «Финансовая система России».

1. Понятие финансовой системы России, экономические основы ее построения.

2. Признаки классификации финансовых отношений.

Цели и задачи темы лекции:

Цель – экономические основы построения финансовой системы, выделить классификационные признаки финансовых отношений.

Задачи – рассмотреть:

- отличие понятий «финансовая система» и «управление финансами»;

- трансформационные процессы, повлиявшие на изменения сфер и звеньев финансовой системы РФ при переходе к рынку;

- Признаки классификации финансовых отношений

Основные понятия:

- понятие финансовой системы России, экономические основы ее построения;

- признаки классификации финансовых отношений;

- сферы и звенья финансовой системы, их взаимосвязь и трансформация в условиях рыночных отношений;

- взгляды экономистов на состав сфер и звеньев финансовой системы.

1. Понятие финансовой системы России, экономические основы ее построения.

Понятие финансовой системы государства является развитием общего определения финансов. Финансы выражают экономические отношения. Однако в каждом звене финансов эти отношения проявляются по-разному. Каждое звено финансов определенным образом влияет на процесс воспроизводства и имеет свои, присущие ему функции. Финансы предприятия обслуживают материальное производство, при их участии создается ВВП, распределяемый внутри предприятия и отраслей хозяйства. Через государственный бюджет мобилизуются ресурсы в централизованном фонде государства, и происходит перераспределение средств между отраслями хозяйства, экономическими регионами, а также отдельными социальными группами населения. Таким образом, каждое звено финансовой системы представляет собой определенную сферу финансовых отношений, а финансовая система в целом – это совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств.

Финансовая система – это совокупность подразделений и звеньев финансовых отношений, посредством которых осуществляется формирование, распределение и использование фондов денежных средств. В финансовую систему включены все финансовые учреждения страны, обслуживающие денежное обращение.

Финансовая система общества может иметь один из следующих типов:

- банковский – тип банковской системы, при котором основная часть национального дохода страны перераспределяется через рынок ссудных капиталов.

Данный тип финансовой системы представлен в большинстве стран Европы и характерен тем, что кредитно-банковские структуры, сосредотачивая у себя значительную часть свободных финансовых ресурсов, от своего имени распределяют эти средства путем механизма кредитования или прямого инвестирования.

- рыночный – тип, при котором роль в перераспределении НД выполняет фондовый рынок.

Данный тип характерен для США, Канады.

- бюджетный – тип, при котором часть НД в централизованном порядке перераспределяется государством через систему бюджетов и внебюджетных фондов.

Финансовая система этого типа используется в России, Швеции, Китае.

2. Признаки классификации финансовых отношений.

В соответствии с ролью в процессе общественного воспроизводства, финансовая система РФ включает следующие звенья финансовых отношений:

-Финансы экономических субъектов;

-Финансы страховых организаций;

-Государственные и муниципальные финансы.

		- финансы коммерческих организаций; - фин. некоммерческих организаций; - фин. общественных объединений		- личное; - имущественное; - социальное; - ответственности; - предпр-х рисков		- Бюджет и бюджетная система - государственные внебюджетные фонды; - госкредит и госдолг;

Лекция «Сферы и звенья финансовой системы»

1.Финансы хозяйствующих субъектов – исходная сфера финансовой системы.

2. Государственные и муниципальные финансы.

3. Страхование, как сфера финансовой системы.

Цели и задачи лекции:

Цель лекции – дать развернутую характеристику сфер и звеньев финансовой системы

Задачи – рассмотреть сферы финансовой системы России.

Основные понятия:

- Финансы хозяйствующих субъектов экономики – исходная сфера финансовой системы;

- Государственные и муниципальные финансы;

- Страхование;

- Финансовый рынок.

1.Финансы хозяйствующих субъектов – исходная сфера финансовой системы.

Финансы экономических субъектов относятся к децентрализованным финансам и используются для регулирования и стимулирования экономики на микроуровне.

2. Государственные и муниципальные финансы.

Государственные и муниципальные финансы включают в себя:

-бюджетную систему;

государственные внебюджетные фонды;

-государственный кредит и государственный долг.

Бюджетная система РФ включает три уровня:

- федеральный бюджет;

- бюджеты субъектов федерации;

- местные бюджеты.

Все эти бюджеты функционируют автономно. Основные средства концентрируются в федеральном бюджете.

Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение для расширения социальных услуг населению, стимулирования развития отсталых отраслей инфраструктуры, обеспечения дополнительных ресурсов приоритетных отраслей экономики. К ним относятся: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Государственный кредит представляет собой форму кредитных отношений между государством и юридическими и физическими лицами, при которых государство выступает главным образом в качестве заемщика средств. Политику в отношении государственного внутреннего долга определяет Федеральное Собрание РФ, которое устанавливает его верхний предел при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год. Задача состоит в том, чтобы бюджетные дефициты покрывались путем выпуска государственных займов, размещаемых среди юридических и физических лиц.

3. Страхование, как сфера финансовой системы.

Система образования фондов имущественного и личного страхования претерпела изменения. В условиях административно-командной системы действовала государственная монополия на страховое дело. С переходом к рыночной экономике наряду с государственными страховыми организациями страхование осуществляют акционерные страховые компании.

По мере развития рыночных отношений имущественное и личное страхование и страхование ответственности приобретают все большее значение, поскольку степень страхового риска, связанного с возможностью наступления стихийных бедствий, спадов производства, политической нестабильностью, возрастает.

Финансы предприятий различных форм собственности (государственные, муниципальные, акционерные, частные, арендные и др.) оставляют основу финансов. Здесь формируется преобладающая часть финансовых ресурсов. От состояния финансов предприятий во многом зависит общее финансовое положение страны..

Лекция «Управление финансами»

1. Общее понятие об управлении финансами

2. Инструменты управления финансами: финансовое планирование и прогнозирование, оперативное управление и финансовый контроль.

Цели и задачи лекции:

Цель лекции – охарактеризовать систему управления финансами в современной рыночной экономике

Задачи рассмотреть:

- объекты и субъекты управления;

- организационно-институциональные изменения в управлении финансами в рамках реализации административной реформы в России

Основные понятия:

- Общее понятие об управлении финансами

- Финансы как объект и субъект управления.

- Органы управления,

- изменения организационно-институциональной системы управления финансами в рамках реализации административных реформ в России;

- Территориальный аспект управления финансами.

1. Общее понятие об управлении финансами

Управление финансами - совокупность приемов и методов воздействия на объект для достижения определенных целей.

Финансы можно рассматривать как объект и субъект управления. Если их рассматривать как субъект управления, то видно, что они играют активную роль в управлении экономикой. И в этом понимании мы имеем дело с финансами как инструментом управления экономикой. С другой стороны финансы - объект управления, где финансы выступают как объективная экономическая категория. Отсюда следует, что без управления финансами, финансовыми отношениями, конкретными формами проявления категории финансов невозможно оказывать влияние на экономические процессы.

Конкретным объектом управления является сфера финансовых отношений или финансовых взаимосвязей, которые материализуются в финансовых ресурсах.

Объекты управления – разнообразные виды финансовых отношений.

К объектам относятся:

– финансы предприятий учреждений организаций;

– страховые отношения;

– государственные финансы и т.д.

Субъекты управления – организации, которые организуют и осуществляют управление.

К субъектам относятся:

– финансовые службы, отделы и органы, которые существуют на предприятии, организациях;

– финансовые органы государства (Минфин РФ, федеральные службы в его составе, министерства финансов субъектов Федерации);

Оперативное управление осуществляется финансовым аппаратом и заключается в воплощении в жизнь идеи стратегического планирования.

2. Инструменты управления финансами: финансовое планирование и прогнозирование, оперативное управление и финансовый контроль.

Функциональные элементы управления:

Элемент 1. Планирование – это оценка состояния финансов, выявление возможности увеличения финансовых ресурсов.

Элемент 2. Оперативное управление – комплекс мер, с помощью которых получается максимальная эффективность при минимальных затратах.

Элемент 3. Контроль – сопоставление фактических результатов с плановыми, выявление резервов для увеличения ресурсов с помощью эффективного хозяйствования.

Управление финансами, включает:

1. Стратегическое управление заключается в определении финансовых ресурсов на перспективу, для чего необходимо знать динамику ВНП.

2. Оперативное управление осуществляется финансовым аппаратом и заключается в воплощении в жизнь идеи стратегического планирования.

Модуль 3. Финансовая политика и финансовый механизм, финансы хозяйствующих субъектов

Лекция «Содержание и значение финансовой политики государства»

1. Понятие финансовой политики, ее цели и задачи

2. Финансовая политика современного российского государства.

Цели лекции: определить содержание финансовой политики государства, и требования предъявляемые к ней

Задачи:

рассмотреть:

- взаимосвязь категорий финансы и финансовая политика;

- содержание финансовой политики государства;

- особенности финансовой политики государства в условиях реализации современных российских реформ;

Основные понятия:

-Содержание финансовой политики.

-Финансовая политика на разных этапах развития экономики.

-Особенности финансовой политики в условиях рыночных преобразований.

-Роль государства в разработке и осуществлении активной финансовой политики.

-Финансовая политика российского государства в условиях реализации комплексных реформ: административной, федеративных отношений и местного самоуправления, бюджетной системы и бюджетного процесса.

1. Понятие финансовой политики, ее цели и задачи

Финансовая политика – целенаправленная деятельность государства по использованию финансовой системы. Финансовая политика используется для решения задач стоящих перед экономикой. Это надстроечное понятие. В процессе ее выработки обеспечивается материальные условия для выполнения поставленных задач. В процессе выработки финансовой политики обеспечиваются материальные условия для выполнения поставленных перед страной задач. Именно поэтому финансовая политика выступает активным инструментом воздействия на экономику.

Финансовая стратегия – долгосрочный курс финансовой политики, рассчитанный на перспективу и предполагает решение крупномасштабных задач, которые определяются экономической и социальной стратегией. В процессе разработки финансовой стратегии прогнозируются основные направления развития финансов, намечаются принципы использования и организации финансов, решается вопрос о необходимости концентрации финансовых ресурсов на тех направлениях развития экономики, которые разработаны и приняты экономической политикой.

Финансовая тактика – решение задач на определенном этапе развития страны и обеспечение этого развития путем своевременного изменения способов организации финансовых ресурсов, направленных на решение задач финансовой политики. Финансовая тактика более гибка, так как она определяется подвижностью экономических условий и социальных факторов.

Финансовая стратегия и финансовая тактика взаимосвязаны. Стратегия создает условия для решения тактических задач, а также выявляет решающие участки развития и приводит в соответствие со способами и формами организации финансовых отношений и взаимосвязей. Финансовая тактика позволяет в более сжатые сроки и с наименьшими затратами решать задачи финансовой стратегии.

Финансовая политика порождается экономическими отношениями, так как общество не свободно в выработке финансовой политики, оно исходит из своих возможностей, условий объективной реальности. У финансовых отношений существуют свои специфические законы развития. Своя логика оказывает обратное воздействие на развитие финансов: ускоряет или тормозит экономику.

Финансовая политика направлена на концентрацию финансовых ресурсов и решение настоящих задач, именно это позволяет государству активно влиять на общественное производство. Воздействие финансовой политики на экономику и социальное развитие общества требует, чтобы финансовая политика осуществлялась на основе научно обоснованной теории. Опыт экономического развития показал, что отрыв финансовой политики от экономики сдерживает реализацию тех задач, которые требуется решать для развития общества.

Финансовая политика может быть прогрессивной, когда она базируется на научных разработках и научный подход служит тому, что финансовая политика неотрывна от реальных финансовых отношений.

Научный подход предполагает:

1. Соответствие финансовой политики объективно закономерному развитию производства, поэтому важное значение имеет наличие достоверной информации.

Такая информация должна нести сведения о процессах происходящих в экономике, в социальной сфере и отражать результаты проводимых мероприятий. Информация составляет базу для выработки эффективной финансовой политики. Необходимость соблюдения принципов обратной связи - основа правильности финансовой политики.

2. Решения должны приниматься на основе расчета и четкого предвидения последствий проводимых мероприятий.

3. Важным требованием является соблюдение комплексного подхода к проведению и выработке финансовой политики. Координация должна быть направлена на основных задач. Важно учитывать ценовую, заработную и кредитную политику. Если нет согласованности, то нельзя достигнуть и положительных результатов. Финансовая политика, являясь составной частью экономической политики, имеет специфические для нее способы и методы решения поставленных задач. Могут использоваться разные пути достижения результатов: прогнозирование и изучение результатов мероприятий.

С точки зрения внутреннего содержания финансовой политики выделяют 3 составные части:

1) выработка научно обоснованной концепции финансов на длительную и ближайшую перспективу.

2) определение основных направлений использования финансов в текущем году и в перспективе.

3) осуществление практических действий для достижения поставленных целей.

Если отсутствует хотя бы один из элементов, то финансовая политика не удовлетворяет современным условиям.

2. Финансовая политика современного российского государства.

Лекция «Финансовый механизм, как инструмент реализации финансовой политики»

1. Понятие финансового механизма.

2. Составные части, звенья и элементы финансового механизма.

Цели лекции: определить содержание финансового механизма и требования к нему предъявляемые

Задачи лекции:

рассмотреть:

- понятие финансового механизма;

- структуру финансового механизма;

- трансформацию модели финансового механизма в современных условиях

Основные понятия:

-Финансовый механизм как инструмент реализации финансовой политики.

-Требования, предъявляемые к финансовому механизму.

-Составные части, звенья и элементы финансового механизма.

-Характеристика форм, видов и методов организации финансовых отношений.

1. Понятие финансового механизма.

Финансовый механизм как инструмент реализации финансовой политики

Финансовый механизм это– совокупность форм организации финансовых отношений, которая позволяет формировать и использовать финансовые ресурсы.

Реализация финансовой политики осуществляется с помощью финансового механизма Финансовый механизм включает в себя виды, формы и методы организации финансовых отношений и способы их количественного определения. Множество финансовых взаимосвязей предопределяет различные формы и методы организации.

Каждый элемент является составной частью единого финансового механизма, но функционирующий самостоятельно. И все элементы требуют согласования. Все звенья различаются степенью сложности и развитием отдельных элементов.

2. Составные части, звенья и элементы финансового механизма.

Структура финансового механизма отражает финансовую систему с позиции группировки финансовых отношений и состоит из 5 взаимосвязанных блоков.

Блок 1. Финансовые методы — способы воздействия финансовых отношений на хозяйственный процесс. Включает в себя:

Блок 2 – Правовое обеспечение:

правовые акты;

законы;

указы;

постановления Правительства;

приказы, распоряжения, письма Минфина и т.п.

Блок 3 – Финансовые рычаги:

Блок 4 – Нормативное обеспечение:

инструкции;

методические указания.

Блок 5 – Информационное обеспечение:

компьютерные программы;

бухгалтерская отчетность;

статистическая отчетность;

оперативная отчетность и пр.

Финансовое планирование – продукт финансовых исследований, которыми занимается наука. Планирование как элемент управления есть лучшее средство финансовой политики. Оно позволяет плавно и незаметно совершать крупные хозяйственные перемены.

Финансовое планирование — один из важнейших элементов системы управления финансами. В экономической литературе советского периода этот элемент управления финансами относили лишь к социалистической системе хозяйствования. Однако объективно финансовое планирование осуществляется во всех государствах, во многих из них поставлено на высокий технический и научный уровень и имеет краткосрочный, среднесрочный и долгосрочный характер.

Объектом финансового планирования является финансовая деятельность субъектов хозяйствования и государства, а итоговым результатом - составление финансовых планов, начиная от смет отдельного учреждения до сводного финансового баланса государства. В каждом плане определяются доходы и расходы на определенный период, связи со звеньями финансовой и кредитной систем (взносы отчислений на социальное страхование, платежи в бюджет, плата за банковский кредит и др.). Конкретные задачи финансового планирования определяются финансовой политикой. Это определение объема денежных средств и их источников, необходимых для выполнения плановых заданий; выявление резервов роста доходов, экономии в расходах; установление оптимальных пропорций в распределении средств между централизованными и децентрализованными фондами и др.

Рыночная экономика по сравнению с плановой более гибка, маневренна, и в этом ей помогает ориентирование на прогнозы и программы. Отсюда возникает - проблема взаимосвязей прогнозирования и планирования финансовых ресурсов и их использование в процессе управления финансами.

И прогнозные и плановые расчеты финансовых показателей базируются на использовании различных методов; к числу наиболее важных из них относятся:

-метод экстраполяции,

-нормативный,

-математического моделирования,

-балансовый.

Метод экстраполяции состоит в определении финансовых показателей на основе выявления их динамики. Нормативный метод основан на использовании установленных норм и нормативов. Метод математического моделирования заключается в построении финансовых моделей, имитирующих течение реальных экономических и социальных процессов. Для согласования направлений использования финансовых ресурсов с источниками их формирования, увязки всех видов финансовых планов между собой применяется балансовый метод.

Лекция «Финансы хозяйствующих субъектов».

1. Характеристика финансовых отношений, составляющих содержание финансов хозяйствующих субъектов, функции.

2. Принципы организации финансов хозяйствующих субъектов и их трансформация в условиях рыночных отношений.

3. Влияние на организацию финансовых отношений форм собственности и организационно-правовых форм хозяйствования.

4. Особенности организации финансов коммерческих и некоммерческих организаций.

Цель лекции: определить особенности организации финансов коммерческих и некоммерческих организаций

Задачи:

рассмотреть:

- принципы организации финансов хозяйствующих субъектов;

- факторы, влияющие на организацию финансовых отношений субъектов хозяйствования;

- особенности организации финансов коммерческих и некоммерческих организаций.

Основные понятия:

- Финансы хозяйствующих субъектов - важнейшее звено финансовой системы;

- Характеристика финансовых отношений, составляющих содержание финансов хозяйствующих субъектов;

- Функции финансов хозяйствующих субъектов, принципы организации и их трансформация в условиях рынка;

- Роль и значение финансового менеджмента в управлении финансами хозяйствующих субъектов;

- Современное состояние финансов хозяйствующих субъектов.

1. Характеристика финансовых отношений, составляющих содержание финансов хозяйствующих субъектов, функции.

Финансовые ресурсы предприятия - это все денежные доходы и поступления, аккумулируемые субъектом хозяйствования и используемые им для осуществления всевозможных видов деятельности (выполнение финансовых обязательств, осуществление затрат по расширенному вос­производству, экономическому стимулированию работающих и т.д.).

Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный фонд. Его источниками в зависимости от организационно-правовых форм хозяйствования выступают: акционерный капитал, паевые взносы членов кооперативов, отраслевые финансовые ресурсы (при сохранений отрасле­вых структур), долгосрочный кредит, бюджетные средства.

Основным источником финансовых ресурсов на действующих предприятиях выступает стоимость реализованной продукции (оказанных услуг.

Финансовые ресурсы формируются главным, образом за счет прибыли (от основной и других видов деятельности) и амортизационных отчислений. Наряду с ними источниками финансовых ресурсов выступают: доходы от продажи имущества и других имущественных прав, устойчивые Пассивы, различные целевые поступления (плата за содержание детей в дошкольных учреждениях и т.д.) и т.д.

Значительные финансовые ресурсы, особенно по вновь создаваемым и реконструируемым предприятиям, могут быть мобилизованы на финансовом рынке. Формами их мобилизации являются; продажа акций, облигаций и других видов денных бумаг, выпускаемых данным предприятием, кредитные инвестиции.

Использование финансовых ресурсов осуществляется предприятием по многим направлениям, главными из которых являются:

- платежи органам финансово-банковской системы. Сюда относятся: налоговые платежи в бюджет, уплата процентов банкам за пользование кредитами, погашение взятых ранее ссуд, страховые платежи и т.д.;

- инвестирование собственных средств в капитальные затраты (реинвестирование), связанное с расширением производства и техническим его обновлением, переходом на новые прогрессивные технологии и т.д.;

- инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги, приобретаемые на рынке;

- направление финансовых ресурсов наг образование денежных фондов поощрительного и социального характера;

- использование финансовых ресурсов на благотворительные цели, спонсорство и т.п.

Финансовые отношения коммерческих организаций и предприятий строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности:

· хозяйственная самостоятельность;

· самофинансирование;

· материальная заинтересованность и материальная ответственность;

· обеспечение финансовыми резервами.

2. Принципы организации финансов хозяйствующих субъектов и их трансформация в условиях рыночных отношений.

Принцип хозяйственной самостоятельности заключается в том, что хозяйствующий субъект самостоятельно принимает решения по поводу привлечения- источников финансирования, сферы экономической" деятельности, способов использования полученных финансовых ресурсов.

Принцип самофинансирования. Самофинансирование – способ ведения финансово-хозяйственной деятельности котором предприятие способно компенсировать затраты на производство и реализацию продукции, создавать условия для расширения своей деятельности, обеспечивать расходы будущих периодов из собственных источников.

Принцип материальной заинтересованности обуславливается целью предпринимательской деятельности - извлечением прибыли. Помощь в реализации этого принципа может оказать государство, применяя сбалансированную налоговую политику, экономически обоснованную амортизационную политики, создавая экономические условия для развития производства.

Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за фактические результаты работы, своевременное выполнение обязательств перед потребителями, поставщиками, банками, государством.

Принцип обеспечения финансовыми резервами основывается на необходимости страховой защиты предпринимателя, деятельность которого сопряжена с определенными рисками невозвращения вложенных в бизнес средств.

Лекция «Финансовые ресурсы хозяйствующих субъектов, особенности их формирования в условиях рынка».

1.Понятие финансовых ресурсов, классификация и факторы, на них влияющие.

2.Инвестиционная деятельность хозяйствующих субъектов.

3.Современное состояние финансов хозяйствующих субъектов на современном этапе и пути их оздоровления.

Цель лекции: охарактеризовать современное состояние финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов и определить факторы их роста.

Задачи:

рассмотреть:

- понятие финансовых ресурсов;

- классификация финансовых ресурсов;

- современное состояние финансов хозяйствующих субъектов на современном этапе и пути их оздоровления.

Модуль 4. Содержание государственных и муниципальных финансов

Лекция «Бюджет государства и его роль в рыночной экономике»

1. Экономическое содержание бюджета, его специфические признаки.

2. Функции бюджета, их характеристика.

3. Роль и значение бюджета в социально-экономическом развитии страны.

Цель лекции: раскрыть экономическое содержание бюджета, его роль в социально-экономическом развитии страны.

Задачи:

рассмотреть:

- сущность и роль бюджета в рыночной экономике;

- охарактеризовать функции бюджета;

- рассмотреть значение бюджета в социально-экономическом развитии страны.

Основные понятия:

- Экономическое содержание бюджета, его специфические признаки, как финансовой категории, роль в рыночной экономике: функции бюджета;

- Понятие и содержание бюджетного механизма;

- Бюджетная политика российского государства в условиях реформ;

- Управление бюджетным дефицитом в условиях финансовой сбалансированности;

- Источники формирования и направления использования Стабилизационного фонда;

- Резервный фонд и Фонд будущих поколений: источники формирования и направления использования.

1. Экономическое содержание бюджета, его специфические признаки.

Слово «бюджет» происходит от древнефранцузского «bouge», «bougette», то означает кожаный мешок (сумку) с его содержимым. Позднее это слово трансформировалось. В Англии стал применяться финансовый термин budget». Когда палата общин вотировала налоги (субсидии) королю, перед окончанием заседания канцлер казначейства (министр финансов) открывал портфель, в котором хранился соответствующий законопроект. Этот акт стали называть «открытием бюджета».

Экономическое содержание государственного характеризуется денежными отношениями, возникающими у органов государственной власти и местного самоуправления с юридическими и физическими лицами, а также иностранными государствами и международными организациями по перераспределению национального дохода в связи с необходимостью реализации экономических социальных и политических интересов граждан, и региональных сообществ, государства в целом.

Бюджетные отношения— неотъемлемая часть экономической системы общества, поскольку «именно благодаря им создается финансовая база деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, обеспечивающая удовлетворение общегосударственных, региональных и муниципальных мероприятий по регулированию экономики, повышение курса рубля».

Категория «бюджет» выступает как, во-первых, система денежных, распределительных отношений, в процессе которых образуется и используется бюджетный фонд, во-вторых, количественная и качественная характеристика бюджета отражается в бюджетном фонде.

Через государственный бюджет государство концентрирует у себя значительную долю национального дохода для финансирования народного хозяйства, Социально-культурных мероприятий, укрепления обороны страны и содержания органов государственной власти и управления.

С помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода, что создает возможность маневрировать денежными средствами и целенаправленно влиять на темпы и уровень развития общественного производства. Это позволяет осуществлять единую экономическую и финансовую политику на всей территории страны.

Бюджету как финансовой категории свойственны 2 функции распределительная и контрольная

В условиях рыночных отношений государственный бюджет сохраняет свою важную роль. Изменяются лишь методы его воздействия на общественное производство путем создания иного режима расходования бюджетных средств. Средства бюджета должны направляться на осуществление инвестиционной политики, субсидирование предприятий, финансирование конверсии оборонных отраслей. Расходы бюджета в области экономики призваны способствовать формированию рациональной структуры общественного производства, наращиванию научно-технической базы.

Важная роль государственного бюджета не ограничивается финансированием сферы материального производства.

Бюджетные ресурсы направляются также и в непроизводственную сферу (образование, здравоохранение, культуру и др.). Огромное значение имеют расходы бюджета, обусловленные реализацией социальной политики государства. Они позволяют государству развивать систему народного образования, финансировать культуру, удовлетворять потребности граждан в медицинском обслуживании, осуществлять социальную защиту.

Расходы бюджета на социально-культурные мероприятия имеют не только социальное, но и экономическое значение, так как представляют важнейшую часть затрат на воспроизводство рабочей силы и служат для повышения материального и культурного уровня жизни народа.

Лекция «Бюджетная политика российского государства в условиях реформ»

1. Содержание бюджетной политики государства.

2. Бюджетный механизм, как инструмент реализации бюджетной политики России.

Лекция «Бюджетная система и бюджетное устройство в Российской Федерации»

1. Понятие бюджетной системы и бюджетного устройства в Российской Федерации.

2. Принципы организации бюджетной системы, их новое значение.

3. Содержание бюджетного федерализма.

Цель лекции: определить содержание бюджетной политики в условиях бюджетного федерализма.

Задачи:

рассмотреть:

- посмотреть построение бюджетной системы;

- понятие бюджетного устройства;

- содержание бюджетного федерализма.

Основные понятия:

- бюджетная система;

- бюджетное устройство;

- принципы бюджетного федерализма;

- реформа федеративных отношений и местного самоуправления;

- принципы организации бюджетной системы;

- принципы бюджетного устройства.

1. Понятие бюджетной системы и бюджетного устройства в Российской Федерации.

Бюджетная система Российской Федерации - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

К бюджетам бюджетной системы Российской Федерации относятся:

федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;

бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

местные бюджеты, в том числе:

бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

бюджеты городских и сельских поселений.

Бюджетная система Российской Федерации основана на принципах.

2. Принципы организации бюджетной системы, их новое значение.

Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации означает единство бюджетного законодательства Российской Федерации, принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, форм бюджетной документации и бюджетной отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы Российской Федерации, санкций за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и бюджетных учреждений, единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации означает закрепление в соответствии с законодательством Российской Федерации доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) и органов управления государственными внебюджетными фондами по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и установлению и исполнению расходных обязательств публично-правовых образований.

Принцип самостоятельности бюджетов означает:

право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств;

право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом;

право органов государственной власти и органов местного самоуправления устанавливать в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налоги и сборы, доходы от которых подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;

право органов государственной власти и органов местного самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов (за исключением расходов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет межбюджетных субсидий и субвенций из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации);

недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет доходов и источников финансирования дефицитов других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет средств двух и более бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, за счет средств консолидированных бюджетов или без определения бюджета, за счет средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных обязательств;

право органов государственной власти и органов местного самоуправления предоставлять средства из бюджета на исполнение расходных обязательств, устанавливаемых иными органами государственной власти и органами местного самоуправления, исключительно в форме межбюджетных трансфертов;

недопустимость введения в действие в течение текущего финансового года органами государственной власти и органами местного самоуправления изменений бюджетного законодательства Российской Федерации и (или) законодательства о налогах и сборах, законодательства о других обязательных платежах, приводящих к увеличению расходов и (или) снижению доходов других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации без внесения изменений в законы (решения) о соответствующих бюджетах, предусматривающих компенсацию увеличения расходов, снижения доходов;

недопустимость изъятия дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов.

Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными настоящим Кодексом.

Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов означает, что все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов.

При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов означает, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, если иное не предусмотрено законом (решением) о бюджете.

Принцип прозрачности (открытости) означает:

обязательное опубликование в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также обязательную открытость для общества и средств массовой информации проектов бюджетов, внесенных в законодательные (представительные) органы государственной власти (представительные органы муниципальных образований), процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов.

Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.

Принцип подведомственности расходов бюджетов означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся.

Принцип единства кассы означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению бюджетов, осуществляемых в соответствии с нормативными правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления за пределами территории соответственно Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования, а также операций, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.

Лекция «Бюджетный процесс и его стадии»

1. Понятие бюджетного процесса, его участники.

2. Стадии бюджетного процесса.

3.Реализации концепции реформирования бюджетного процесса.

Цель лекции: охарактеризовать бюджетный процесс в условиях реализации концепции реформирования бюджетного процесса

Задачи:

рассмотреть:

- понятие бюджетного процесса;

- стадии бюджетного процесса;

- участников бюджетного процесса;

- реформирование бюджетного процесса.

Основные понятия:

- бюджетное планирование;

- бюджетное планирование на среднесрочную перспективу;

- бюджетирование, ориентированное на результат;

- бюджетный процесс;

- концепция реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации.

1. Понятие бюджетного процесса, его участники.

Бюджетный процесс - регламентируемая законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.

2. Стадии бюджетного процесса.

Бюджетный процесс охватывает 4 стадий бюджетной деятельности:

1) составление проекта бюджета;

2) рассмотрение и утверждение проекта бюджета;

3) исполнение бюджета;

4) контроль за исполнением бюджета и составление отчета об исполнениибюджета и его утверждение.

Участниками бюджетного процесса являются:

Президент Российской Федерации;

высшее должностное лицо субъекта Российской Федерации, глава муниципального образования;

законодательные (представительные) органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления (далее - законодательные (представительные) органы);

исполнительные органы государственной власти (исполнительно-распорядительные органы муниципальных образований);

Центральный банк Российской Федерации;

органы государственного (муниципального) финансового контроля;

органы управления государственными внебюджетными фондами;

главные распорядители (распорядители) бюджетных средств;

главные администраторы (администраторы) доходов бюджета;

главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета;

получатели бюджетных средств.

Поиск по сайту: