Налоги, освобождение от обязанности по уплате которых предусматривает применение УСН

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, работающие на УСН, являются плательщиками страховых взносов в ПФР, ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Не каждая организация и индивидуальный предприниматель могут применять УСН. Существует перечень ограничений для применения УСН, который является закрытым.

2. Не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы и представительства.

3. Не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности: занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, игорным бизнесом, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды.

4. Не вправе применять УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на ряд организаций (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

5. Не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 чел.

6. Не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб. С 1 октября 2012 г. при переходе на УСН с 2013 г. ограничение по остаточной стоимости в размере 100 млн руб. будет определяться только в отношении основных средств. Остаточная стоимость нематериальных активов учитываться не будет.

7. Не вправе применять УСН казенные, бюджетные и иностранные организации.

Объектом налогообложения при УCII признаются:

o доходы;

o доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим

налогоплательщиком, за исключением участников договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (для них объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов).

Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Он может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. С 2013 г. уведомление о смене объекта налогообложения со следующего года по новым правилам следует подавать до 31 декабря предшествующего ему года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы·.

o доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

o внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения не учитываются:

1) доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;

2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по ставкам, предусмотренным п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ, в порядке, установленном гл. 25 НК РФ;

3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставкам, предусмотренным п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, в порядке, установленном гл. 23 IIK РФ.

Уменьшают величину полученных доходов исключительно те расходы, которые указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (36 наименований). Например, это:

- расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств и нематериальных активов, расходы на ремонт основных средств, арендные платежи, материальные расходы;

- расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;

- расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности;

- суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;

- проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств, суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ;

- расходы на командировки, на аудиторские и юридические услуги;

- расходы на оплату услуг связи, на рекламу;

- суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах;

- судебные расходы и арбитражные сборы и другие расходы, согласно закрытому перечню ст. 346.16 НК РФ.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Ряд расходов, указанные в ст. 346.16 НК РФ, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254, 255, 263, 264, 265 и 269 НК РФ.

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств и нематериальных активов принимаются в особом порядке (табл. 6.2).

Поиск по сайту: