АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Принципы построения налоговой системы в России

Читайте также:
  1. B. Взаимодействие с бензодиазепиновыми рецепторами, вызывающее активацию ГАМК – ергической системы
  2. CRM системы и их возможности
  3. I. ФАР 83,74 - кдж/см.кв (Рассчётная цифра Ц/России)
  4. II. Основные принципы и правила служебного поведения государственных (муниципальных) служащих
  5. II. Принципы организации и деятельности прокуратуры Российской Федерации
  6. IV. Поземельные книги и другие системы оглашений (вотчинная и крепостная системы)
  7. XVI. Обязанности должностных лиц территориального органа МВД России по организации службы участковых уполномоченных полиции
  8. Автоматизированное рабочее место (АРМ) таможенного инспектора. Назначение, основные характеристики АРМ. Назначение подсистемы «банк - клиент» в АИСТ-РТ-21.
  9. Автоматизированные информационно-поисковые системы
  10. Автоматизированные системы бронирования, управления перевозками, отправками в аэропортах.
  11. Автоматизированные системы управления воздушным движением.
  12. Автоматические системы пожаротушения.

Налогообложение базируется на ряде принципов, которые определяют экономическую сущность налогов. Эти принципы впервые были сформулированы экономистом и философом Адамом Смитом в книге "Исследование о природе и причинах богатства народов" (1776).

Основополагающая группа принципов базируется па частной собственности, к ней относятся принципы хозяйственной независимости и свободы налогоплательщика:

• принцип справедливости — всеобщность обложения налогом, равная обязанность граждан платить налоги, учитывая платежеспособность налогоплательщиков;

• принцип определенности — определены налогоплательщики и элементы налогообложения, т.е. сумма, способ, время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику;

• принцип экономии — издержки по взиманию налогов должны быть меньше, чем сами налоговые поступления;

• принцип удобства — простота исчисления и уплаты налога.

Перечисленные принципы налогообложения, пройдя испытание временем, остались актуальными и сегодня. Они учитываются при формировании налоговых систем в современных условиях. Принципы дополнены и закреплены в ст. 3 ПК РФ, где установлены следующие "основные начала законодательства о налогах и сборах".

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных критериев.

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации.

5. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.

6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Каждый налогоплательщик должен точно знать, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

В соответствии с российским законодательством налог считается установленным лишь в том случае, если определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком, прописанные в НК РФ. Налогоплательщик вправе отказаться от льготы или приостановить ее использование, если иное не предусмотрено НК РФ. Налоговые льготы не являются обязательным атрибутом налогообложения.

Если в отношении какого-либо налога хотя бы один из элементов не формализован в законодательстве, то такой налог считается не установленным и его взимание считается незаконным. Так, в российской налоговой практике существует пример, когда оспаривалась в судебном порядке правомерность взимания налога с продаж в 2001 г. вследствие того, что налоговый период как элемент налоговой модели недостаточно четко был прописан в законодательстве по налогам и сборам. Впоследствии данный налог был отменен.

Рассмотрим, что понимается под каждым из перечисленных выше элементом налогообложения. С налоговой позиции, объектом налогообложения признаются "прибыль, доходы, имущество, стоимость реализованных товаров, стоимость выполненных работ, стоимость оказанных услуг, а также иной объект, имеющий стоимостную, физическую, количественную характеристики, с которым у налогоплательщика возникают обязательства по уплате налогов". Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Под налоговой базой понимается стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, устанавливаемая в соответствии с НК РФ. Налоговая база исчисляется по итогам каждого налогового периода или определяется на основе данных бухгалтерского учета либо иных документально подтверждающих данных об объектах, подлежащих налогообложению.

Налоговый период — это временной отрезок, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени (например, квартал или месяц).

Налоговый период может меняться по срокам в следующих ситуациях:

- компания организована после начала календарного года, когда для нее первым налоговым периодом будет период со дня создания или государственной регистрации и до конца текущего года;

- реализация имущества после начала календарного года, когда налоговый период определяется как время фактического нахождения имущества в собственности налогоплательщика в данном календарном году.

Под налоговой ставкой понимается величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка — величина, формирующая численную характеристику налога. Налоговые ставки могут иметь как численное, так и процентное выражение. В соответствие с этим различают твердые налоговые ставки, в которых сумма налогов дана в абсолютной форме (например, акцизы), и долевые процентные ставки — сумма налога исчисляется как доля суммы налоговой базы. Кроме того, налоговые ставки подразделяются на ставки, устанавливаемые на федеральные, региональные и местные налоги.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога (сбора), подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В отдельных случаях, предусмотренных ПК РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налогового агента (например, расчет НДФЛ).

Порядок и сроки уплаты налогов (сборов) устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Под сроком уплаты налога и сбора понимается период времени, в течение которого налогоплательщик обязан отчитаться перед органами налоговой инспекции и уплатить определенную сумму налога. Несоблюдение сроков признается нарушением налогового законодательства и карается в зависимости от степени и умышленности нарушения.

В общем виде сумма налога к уплате определяется как произведение налоговой базы на ставку налога:

Н = НБСт,

где Н — начисленный налог; НБ — налоговая база; Ст — ставка налога.

Однако каждый налог имеет свои особенности формирования налоговой базы.

В отдельных случаях могут устанавливаться налоговые льготы, предусмотренные законодательством, смягчающие налоговое бремя отдельных категорий налогоплательщиков. Такие льготы выражаются в освобождении от уплаты налога или возможности уплачивать его в меньшем размере.

Таким образом, налоговая система представляет собой правовую категорию, характеризующую налоговый правопорядок в целом, а совокупность взимаемых налогов — элемент налоговой системы.


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.003 сек.)