|
|||||||
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция |
Принципы построения налоговой системы в РоссииНалогообложение базируется на ряде принципов, которые определяют экономическую сущность налогов. Эти принципы впервые были сформулированы экономистом и философом Адамом Смитом в книге "Исследование о природе и причинах богатства народов" (1776). Основополагающая группа принципов базируется па частной собственности, к ней относятся принципы хозяйственной независимости и свободы налогоплательщика: • принцип справедливости — всеобщность обложения налогом, равная обязанность граждан платить налоги, учитывая платежеспособность налогоплательщиков; • принцип определенности — определены налогоплательщики и элементы налогообложения, т.е. сумма, способ, время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику; • принцип экономии — издержки по взиманию налогов должны быть меньше, чем сами налоговые поступления; • принцип удобства — простота исчисления и уплаты налога. Перечисленные принципы налогообложения, пройдя испытание временем, остались актуальными и сегодня. Они учитываются при формировании налоговых систем в современных условиях. Принципы дополнены и закреплены в ст. 3 ПК РФ, где установлены следующие "основные начала законодательства о налогах и сборах". 1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. 2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных критериев. 3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. 4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации. 5. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ. 6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Каждый налогоплательщик должен точно знать, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. 7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). В соответствии с российским законодательством налог считается установленным лишь в том случае, если определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: • объект налогообложения; • налоговая база; • налоговый период; • налоговая ставка; • порядок исчисления налога; • порядок и сроки уплаты налога. В необходимых случаях при установлении налога могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком, прописанные в НК РФ. Налогоплательщик вправе отказаться от льготы или приостановить ее использование, если иное не предусмотрено НК РФ. Налоговые льготы не являются обязательным атрибутом налогообложения. Если в отношении какого-либо налога хотя бы один из элементов не формализован в законодательстве, то такой налог считается не установленным и его взимание считается незаконным. Так, в российской налоговой практике существует пример, когда оспаривалась в судебном порядке правомерность взимания налога с продаж в 2001 г. вследствие того, что налоговый период как элемент налоговой модели недостаточно четко был прописан в законодательстве по налогам и сборам. Впоследствии данный налог был отменен. Рассмотрим, что понимается под каждым из перечисленных выше элементом налогообложения. С налоговой позиции, объектом налогообложения признаются "прибыль, доходы, имущество, стоимость реализованных товаров, стоимость выполненных работ, стоимость оказанных услуг, а также иной объект, имеющий стоимостную, физическую, количественную характеристики, с которым у налогоплательщика возникают обязательства по уплате налогов". Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Под налоговой базой понимается стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, устанавливаемая в соответствии с НК РФ. Налоговая база исчисляется по итогам каждого налогового периода или определяется на основе данных бухгалтерского учета либо иных документально подтверждающих данных об объектах, подлежащих налогообложению. Налоговый период — это временной отрезок, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени (например, квартал или месяц). Налоговый период может меняться по срокам в следующих ситуациях: - компания организована после начала календарного года, когда для нее первым налоговым периодом будет период со дня создания или государственной регистрации и до конца текущего года; - реализация имущества после начала календарного года, когда налоговый период определяется как время фактического нахождения имущества в собственности налогоплательщика в данном календарном году. Под налоговой ставкой понимается величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка — величина, формирующая численную характеристику налога. Налоговые ставки могут иметь как численное, так и процентное выражение. В соответствие с этим различают твердые налоговые ставки, в которых сумма налогов дана в абсолютной форме (например, акцизы), и долевые процентные ставки — сумма налога исчисляется как доля суммы налоговой базы. Кроме того, налоговые ставки подразделяются на ставки, устанавливаемые на федеральные, региональные и местные налоги. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога (сбора), подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В отдельных случаях, предусмотренных ПК РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налогового агента (например, расчет НДФЛ). Порядок и сроки уплаты налогов (сборов) устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Под сроком уплаты налога и сбора понимается период времени, в течение которого налогоплательщик обязан отчитаться перед органами налоговой инспекции и уплатить определенную сумму налога. Несоблюдение сроков признается нарушением налогового законодательства и карается в зависимости от степени и умышленности нарушения. В общем виде сумма налога к уплате определяется как произведение налоговой базы на ставку налога: Н = НБСт, где Н — начисленный налог; НБ — налоговая база; Ст — ставка налога. Однако каждый налог имеет свои особенности формирования налоговой базы. В отдельных случаях могут устанавливаться налоговые льготы, предусмотренные законодательством, смягчающие налоговое бремя отдельных категорий налогоплательщиков. Такие льготы выражаются в освобождении от уплаты налога или возможности уплачивать его в меньшем размере. Таким образом, налоговая система представляет собой правовую категорию, характеризующую налоговый правопорядок в целом, а совокупность взимаемых налогов — элемент налоговой системы. Поиск по сайту: |
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.003 сек.) |