Охарактеризуйте способы взимания налогов

Классификация налогов предполагает их группировку в соответствии с различными признаками. В современной теории и практике налогообложения используют следующие классификационные признаки

Классификация налогов

ü по способу взимания налогов;

ü по органу, который устанавливает налоги;

ü по целевой направленности введения налога;

ü по субъекту-налогоплателыцику;

ü по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж;

ü по способу отражения в бухгалтерском учете и финансово-экономической целесообразности;

ü по срокам уплаты.

По способу взимания налоги подразделяют:

o на прямые налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика;

o косвенные налоги, которые включаются в цену товаров, работ, услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы). Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара (работы, услуги). От уплаты косвенных налогов достаточно трудно уклониться.

В зависимости от органа, устанавливающего налоги:

o федеральные налоги. Элементы федеральных налогов устанавливаются федеральным законодательством (НК РФ) и являются едиными на всей территории страны. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган власти. Эти налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней.

Согласно ст. 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость (НДС);

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина;

o региональные налоги. Устанавливаются НК РФ и являются обязательными на территории субъектов РФ.

Согласно ст. 14 НК РФ к региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

o местные налоги. Вводятся в соответствии с НК РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления. Они вступают в действие после решения, принятого на местном уровне, и всегда являются источником дохода местных бюджетов.

Согласно ст. 15 НК РФ к местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

По целевой направленности введения налоги бывают:

ü общие налоги. Предназначены для формирования доходов государственного бюджета в целом (например, НДС);

ü целевые (специальные) налоги и отчисления. Предназначены для финансирования конкретного направления государственных расходов. Как правило, для таких платежей создаются специальные внебюджетные фонды, например, Фонд социального страхования РФ, Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ.

В зависимости от субъекта-налогоплательщика налоги бывают:

ü налоги с физических лиц (например, налог на доходы физических лиц);

ü налоги с юридических лиц (например, налог на прибыль организаций);

ü смежные налоги, взимаемые с физических и юридических лиц (например, земельный налог).

По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, налоги подразделяют:

ü на закрепленные налоги. Уплачиваются непосредственно и целиком в бюджеты разных уровней или внебюджетные фонды;

ü регулирующие налоги. Уплачивают одновременно в различные бюджеты в пропорции, определенной законодательством (например, налог на прибыль организаций: 2% - в федеральный бюджет, 18% - в бюджеты субъектов РФ).

По способу отражения в бухгалтерском учете и финансово-экономической целесообразности налоги подразделяют:

ü на включаемые в себестоимость продукции (например, транспортный налог);

ü включаемые в цену товаров, работ, услуг (например, НДС, акцизы);

ü относимые на финансовые результаты до уплаты налога на прибыль (например, налог на имущество, налог на прибыль);

ü удерживаемые из доходов работника (например, НДФЛ).

По срокам уплаты налоги бывают:

ü срочные. Уплачиваются в сроки, установленные нормативными актами (например, государственная пошлина);

ü периодично-календарные. Уплачиваются периодически и в установленные в законодательстве сроки (например, НДФЛ уплачивается ежемесячно, налог на прибыль уплачивается ежемесячно или ежеквартально).

Обязательные элементы налога указаны в ст. 17 НК РФ. В соответствии с ней налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. Что касается сборов, то при их установлении определяются плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Рассмотрим более подробно вышеуказанные понятия.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых по законодательству РФ возложена обязанность по уплате налогов.

Объектом налогообложения признается любой объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налогов.

Согласно ст. 38 НК РФ к объектам налогообложения относят:

ü реализацию товаров, (работ, услуг)

ü прибыль;

ü имущество;

ü доход, расход;

ü иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику (например, количество лошадиных сил и др.).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ с учетом положений ст. 40 НК РФ.

Налоговой базой признается стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она служит для количественного измерения объекта налогообложения. Налоговая база корректируется с учетом существующей системы льгот и налоговых вычетов.

Для количественного выражения налоговой базы применяют единицу обложения. Это количественная мера, которая позволяет измерить объект обложения. Единица обложения может быть в натуральной и денежной форме. Например, при налогообложении земель - сотая часть гектара (сотка), га, 1 м²; при налогообложении добавленной стоимости - 1 руб.; при исчислении транспортного налога - одна лошадиная сила.

Льготы по налогам и сборам - это определенные НК РФ преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог (сбор) либо уплачивать его в меньшем размере (ст. 56 НК РФ).

При этом в законодательстве о налогах и сборах предусмотрена следующая система льгот:

ü не облагаемый налогом минимум;

ü изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

ü освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;

ü снижение налоговых ставок.

Налогоплательщик, имеющий право применять льготу, имеет также право и отказаться от нее.

Под налоговым периодом согласно ст. 55 НК РФ понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания и до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

Если организация создана в период времени с 1 декабря по 31 декабря, то первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Если организация была создана в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

Налоговая ставка в соответствии со ст. 53 НК РФ - это величина налоговых начислений на единицу измерений налоговой базы.

Налоговые ставки устанавливаются:

ü в процентах (НДС, налог на прибыль и др.);

ü в твердых денежных суммах (транспортный налог, земельный налог);

ü в сочетании того и другого (акцизы).

Вместе с тем ставки налогов могут быть прогрессивными и регрессивными. Прогрессивное налогообложение предполагает увеличение налоговой ставки по мере увеличения налоговой базы. В настоящее время прогрессивное налогообложение не актуально и не применяется. Регрессивное налогообложение предполагает уменьшение налоговой ставки по мере увеличения налоговой базы.

По федеральным налогам налоговые ставки устанавливаются НК РФ. По региональным и местным налогам налоговые ставки устанавливается соответствующими законодательными актами субъектов Российской Федерации и органов муниципальных образований, если это не противоречит НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется:

ü самостоятельно налогоплательщиком;

ü налоговым органом.

Как правило, налогоплательщик самостоятельно исчисляет и перечисляет сумму налога, подлежащую уплате. При этом исчисление сумм, подлежащих уплате, производится по каждому налогу отдельно.

Однако действующим налоговым законодательством предусмотрены отдельные случаи, когда расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, рассчитывают налоговые органы и высылают налогоплательщику уведомление (например, транспортный налог для физических лиц).

Общий порядок уплаты налогов и сборов установлен в ст. 58 НК РФ. Так, уплата налога производится в установленные сроки:

ü единовременным платежом всей суммы налога;

ü в виде предварительных платежей (авансовых платежей) по налогу в течение налогового периода;

ü иным способом, предусмотренным в законодательстве о налогах и сборах.

Уплата налога производится в наличной или безналичной форме.

При отсутствии в данной местности учреждения банка налогоплательщики (налоговые агенты), являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассы местной администрации либо через организации федеральной почтовой связи.

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу.

Поиск по сайту: