Правила, применяемые организациями, которые до перехода на УСН при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начисления

При переходе организации на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, которые оплачены до перехода на УСН.

Организации и индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе на УСН выполняют следующее правило: суммы НДС, исчисленные и уплаченные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на УСН в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), осуществляемых в период после перехода на УСН, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на УСН, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на УСН.

При переходе на УСН суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН.

Организации, применявшие УСН, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления должны правильно идентифицировать доходы и расходы, осуществленные в переходный период.

Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы предъявленного при приобретении товаров НДС, которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения.

Если по итогам отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям применения УСН, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начата того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Статьей 346.25.1 НК РФ в рамках УСН была выделена упрощенная система на основе патента, применять которую в добровольном порядке могли только индивидуальные предприниматели, которые вправе привлекать наемных работников, среднесписочная численность которых не должна была превышать за налоговый период пяти человек. Указанная статья НК РФ с 1 января 2013 г. утрачивает силу. Ее заменит патентная система налогообложения. По сравнению с действующей упрощенной системой налогообложения на основе патента, средняя численность наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера), которых при применении патентной системы налогообложения вправе привлекать индивидуальный предприниматель за налоговый период, увеличилась с 5 до 15 человек. Указанное ограничение применяется по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Субъекты РФ в обязательном порядке вводят патентную систему налогообложения по 47-ми видам предпринимательской деятельности, указанным в и. 2 ст. 346.43 НК РФ, что меньше по сравнению с действующей УСН на основе патента (69 видов).

Поиск по сайту: