Экономическая характеристика предприятия

Реферат

Объем работы: 36 страниц, 10 таблиц, 2 рисунка, 3 приложения, 24 литературных источника.

Тема: Система планирования на предприятии (на материалах ОАО «Веста-Борисов», г. Борисов).

Объект курсовой работы: ОАО «Веста-Борисов», г. Борисов.

Ключевые слова: план,планирование, система, оперативное планирование, стратегическое планирование, бизнес-план, финансовое планирование.

Цель курсовой работы: оценка эффективности системы планирования в коммерческой деятельности предприятия.

В работе рассмотрены теоритические основы системы планирования предприятия, изучена общая схема организации планирования, виды планов. Дана экономическая характеристика ОАО «Веста-Борисов», проанализирована система планирования предприятия, оценена ее эффективность.

В процессе работы выявлены направления совершенствования системы планирования ОАО «Веста-Борисов».

СОДЕРЖАНИЕ

Введение. 4

1. ТеорЕтические основы системы планирования на предприятии 6

1.1. Общая схема организации планирования на предприятии. 6

1.2. Формы планирования, обеспечивающие долговременный успех предприятия 9

1.3. Виды планов, их назначение и роль в обеспечении успеха предприятия 10

2. Оценка эффективности системы планирования ОАО «Веста-Борисов». 14

2.1. Экономическая характеристика предприятия. 14

2.2. Анализ системы планирования ОАО «Веста-Борисов». 20

3. Направления совершенствования системы планирования ОАО «Веста-Борисов». 29

Заключение. 33

Список использованных источников.. 36

Приложение А Организационная структура управления ОАО «Веста-Борисов» 38

Приложение Б Приложение к бухгалтерскому балансу ОАО «Веста-Борисов» 39

Приложение В Отчет о прибылях и убытках ОАО «Веста-Борисов». 43

Введение

Актуальность темы исследования состоит в том, что в условиях рынка и жестокой конкурентной борьбы предприятие должно уметь быстро и адекватно реагировать на изменения, происходящие во внешней среде и внутри самого предприятия.

В условиях рыночных отношений планирование является одним из важнейших условий организации эффективной работы предприятия.

Планирование охватывает все основные сферы его производственно-хозяйственной деятельности — сбыт, финансы, производство, закупки, научные и проектные разработки, которые тесно взаимосвязаны. Эта деятельность опирается на выявление и прогнозирование спроса, анализ и оценку имеющихся ресурсов и перспектив развития хозяйственной конъюнктуры. Отсюда вытекает необходимость увязки планирования с маркетингом и контролем с целью постоянной корректировки показателей производства и сбыта вслед за изменениями спроса на рынке.

Планирование на предприятии заключается в установлении целей его деятельности на определенный период, путей их реализации и ресурсного обеспечения. Оно предусматривает разработку комплекса мероприятий, определяющих последовательность достижения конкретных целей с учетом возможностей наиболее эффективного использования ресурсов каждым производственным подразделением и предприятием в целом. Плановая система предприятия состоит из отдельных планов по четко ограниченным направлениям деятельности и охватывает важнейшие участки работы предприятия с тем, чтобы ориентировать их на достижение поставленных целей.

Целью данной работы является анализ системы планирования по текущей деятельности предприятия.

Задачи исследования:

- изучить теоретические основы системы планирования на предприятии;

- оценить эффективность системы планирования в ОАО «Веста-Борисов»;

- выявить направления совершенствования системы планирования в ОАО «Веста-Борисов».

Предмет исследования – система планирования на предприятии.

Объект исследования – ОАО «Веста-Борисов».

При написании работы использовались учебная и справочная литература, монографии, журнальные статьи, а также материалы экономистов, публикуемые в периодической печати, законодательные и нормативные акты Республики Беларусь, регулирующие сферу бизнес-планирования.

1. ТеорЕтические основы системы планирования на предприятии

1.1. Общая схема организации планирования на предприятии

Предприятие – сложная социально-экономическая система. Соответственно и система планирования предприятия достаточно сложна и разнообразна. Система планов предприятия представляет собой комплексную программу обеспечения его функционирования и развития [5, с. 15].

Планирование – это разработка и установление руководством предприятия системы количественных и качественных показателей его развития, в которых определяются темпы, пропорции и тенденции развития данного предприятия как в текущем периоде, так и на перспективу.

Результатом планирования является совокупность планов, каждый из которых представляет собой часть общей системы и нацелен на достижение общих целей предприятия, устойчивое экономическое и социальное функционирование и развитие.

Планирование побуждает руководителей предприятия и его структурных подразделений мыслить перспективно. Оно способствует развитию творческой инициативы работников, обеспечивает четкую взаимосвязь обязанностей всех должностных лиц и повышает их ответственность за достижение намеченных показателей. Оно позволяет скоординировать усилия предприятия и направить их на достижение конечной цели, делает его более подготовленным к внезапным изменениям конъюнктуры рынка и политических условий.

Планирование призвано выполнять ряд функций в организации работы предприятия, важнейшие из которых:

- постановка перед коллективом предприятия производственных задач и определение путей их решения;

- формирование потребностей предприятия, его подразделений и служб в трудовых, материальных и финансовых ресурсах;

- согласование деятельности отдельных подразделений и служб предприятия во времени и по количественным показателям;

- определение направлений и путей социального развития коллектива предприятия;

- решение задач по охране окружающей среды, правильному использованию природных ресурсов [4, с. 33].

Основными задачами, решаемыми в процессе планирования, являются:

- выявление направлений развития потребительского спроса на продукцию, выпускаемую предприятием;

- увеличение объема продаж продукции предприятия, прибыли и рентабельности производства;

- повышение конкурентоспособности продукции за счет улучшения ее качества, освоения новых видов изделий, услуг и снижения цен на них;

- снижение издержек на основе улучшения использования производственных ресурсов предприятия;

- создание новых рабочих мест для обеспечения социальной стабильности в стране.

Планирование опирается на фактические, нормативные данные настоящего или прошлого периода, но ориентируется на установление контроля за процессом развития предприятия в будущем (рис. 1.1).

Степень обоснованности планирования во многом зависит от достоверности исходных показателей, характеризующих уровень развития отдельного хозяйствующего субъекта, и в его основе лежит составление прогноза деятельности предприятия.

Прогнозирование представляет собой предвидение возможных вариантов развития ситуации на основе ранее сложившихся тенденций и закономерностей в деятельности предприятия.

Сложность планирования в современных условиях заключается в том, что некоторые макроэкономические процессы вообще не поддаются точному планированию, а также многие микроэкономические показатели, характеризующие рынок в целом, деятельность конкурентов, объемы спроса и др., не обладают высокой степенью достоверности и точности [11, с. 56].

Поэтому зачастую планирование базируется на неполных данных, что предполагает не только необходимость контроля за выполнением планов, но и возможность корректировки тех или иных плановых показателей.

Примечание. Источник: [11, c. 56]

В практической деятельности предприятия используют различные виды планов, или их комбинацию. Совокупность различных видов планов, применяемых одновременно на конкретном хозяйствующем субъекте, называют формой планирования. Выбор той или иной формы планирования зависит от многих факторов: специфики предприятия, внешней среды, особенностей самого процесса управления.

1.2. Формы планирования, обеспечивающие долговременный успех предприятия

С точки зрения плановых заданий различают директивное и индикативное планирование.

Директивное планирование – это процесс принятия решений, имеющих обязательный характер для объектов планирования. Директивные планы имеют, как правило, адресный характер и отличаются чрезмерной детализацией. Директивное планирование может служить эффективным средством решения народнохозяйственных задач, имеющих общенациональное значение. Директивное планирование может успешно использоваться и внутри предприятия, например, в текущем планировании.

Индикативное планирование носит направляющий, рекомендательный характер. В составе индикативного плана могут быть обязательные задания, но число их весьма ограничено. Задания индикативного плана называют индикаторами. Индикаторы – это параметры, характеризующие состояние и направления развития экономики, выработанные органами госуправления и устанавливающие меры государственного воздействия на хозяйственные процессы с целью достижения указанных параметров.

В качестве индикаторов используются показатели, характеризующие динамику, структуру и эффективность экономики, состояние финансов, движение цен, занятость и т.п.

Основная задача индикативного планирования заключается в обеспечении взаимоувязки и сбалансированности всех показателей развития экономики, решения крупномасштабных задач страны [14, с. 121].

На уровне предприятий индикативное планирование используется при составлении перспективных планов.

Конечными целями программы и проекта является создание и освоение в производстве новой техники, технологий, содействующих выходу отечественной продукции на мировой уровень.

Инвестиционные проекты – планы капитальных вложений, направленные на создание новых производственных мощностей. Имеют долговременный характер, часто по срокам совпадающий с жизненным циклом проекта.

Бизнес-план – в переводе с англ. – обоснование предпринимательских намерений. Комплексный план развития деловой единицы, создания новой фирмы, выхода на рынок, обеспечения прибыльности хозяйственной деятельности. Бизнес-план – документ, совмещающий в себе стратегическое и тактическое планирование.

Бюджеты – сметы денежных доходов и расходов на определенный период времени (даны приходные и расходные части). Например, бюджет времени, финансовый бюджет.

1.3. Виды планов, их назначение и роль в обеспечении успеха предприятия

В отечественной экономической литературе и хозяйственной практике всегда было общепризнанным выделять два основных вида планирования: технико-экономическое и оперативно-производственное.

Технико-экономическое планирование предусматривает разработку системы показателей развития техники и экономики предприятия. В ходе данного планирования обосновываются оптимальные объемы производства, выбираются необходимые производственные ресурсы и устанавливаются рациональные нормы их использования, определяются конечные финансово-экономические показатели функционирования. Оперативное планирование представляет собой выбор средств для решения задач, которые определены вышестоящим руководством, а также являются традиционными для предприятия (распределение продукции по объему, номенклатуре, срокам и др.). Такое планирование обычно является краткосрочным.

Тактическое планирование предполагает обоснование задач и средств, необходимых для достижения стратегических целей (например, завоевание лидирующего положения на рынке и т.д.). Тактическое планирование может охватывать краткосрочный и среднесрочный периоды.

Оперативно-производственное планирование предполагает последующую детализацию технико-экономических планов предприятия. Расширение свободы субъектов хозяйствования в плановой деятельности и накопленный отечественный и зарубежный опыт в области теории планирования позволяют дополнить существующую классификацию видов планов по следующим признакам (табл. 1.1).

Таблица 1.1.

Классификация видов планирования

Продолжение таблицы 1.1

Примечание. Источник: [4, с. 18]

Стратегическое планирование ориентировано на разработку общей стратегии предприятия и установление его основных целей, управление стратегически важными факторами деятельности, определение маркетинговой стратегии на рынке отдельных товаров, выявление стратегических перспектив финансирования капиталовложений и т.д. Продолжительность планового периода, который охватывает стратегическое планирование, составляет, как правило, 10 – 15 лет.

Точность планов зависит от применяемых исходных материалов, сроков планирования, используемых методов, профессиональной подготовки и производственного опыта соответствующего персонала.

Таким образом, в заключение данной главы, можно сделать вывод, что современное предприятие является сложной системой, которой приходится управлять в нестабильных условиях перехода к рынку. Сложная природа предприятия требует предварительного анализа как его самого, так и внешней среды и выработки детальной последовательности действий по постановке целей и их реализации, т.е. побуждает формировать план. Одновременно динамичная и нестабильная внешняя среда делает неработающими жесткие и детерминированные планы [4, с. 18].

Планирование - это процесс обработки информации по обоснованию предстоящих действий, определение наилучших способов достижения целей. Планировать свое предпринимательство необходимо. Часто бывает, что технологически предпринимательство просчитывается безупречно, однако экономические расчеты не выполняются, что и приводит к неудачам в предпринимательстве. Необходимо заранее составить план экономической деятельности предприятия. Важно экономически грамотно разработать план закупки сырья, материалов, топлива, комплектующих деталей и полуфабрикатов. От этого зависят эффективность производства, размер налога на добавленную стоимость, оборачиваемость оборотных средств, рентабельность производства. Непродуманная политика закупок приводит к неэффективному использованию оборотных средств. Неправильно спланированные реальные затраты на производство и реализацию продукции приводят к банкротству хозяйствующего субъекта.

Процесс планирования является инструментом, помогающим в принятии управленческих решений, поэтому и в рыночной экономике от него не отказываются.

Предприятия должны учитывать, что планирование - это метод управления, выступающий как основное средство использования экономических законов в процессе хозяйствования. Планирование базируется на данных прошлого, но стремится определить и контролировать развитие предприятия в перспективе.

План является руководством к действию, к исполнению. Он используется для обоснования предпринимательской идеи, ее перспективности, для обоснования финансового оздоровления предприятия и реальности возврата полученных кредитов с целью пополнения оборотных средств. Причем план необходим не только крупным и средним, но и малым предприятиям.

2. Оценка эффективности системы планирования ОАО «Веста-Борисов»

Экономическая характеристика предприятия

ОАО «Веста-Борисов» дно из самых заметных и значительных торговых предприятий города Борисова. Образовано в 1960 году в результате выделения из состава горпищепромторга. За эти годы превратилось в крупное предприятие численностью 606 человек.

В состав ОАО «Веста-Борисов» входят двадцать шесть торговых объектов: двадцать магазинов, два универмага, три кафе, ресторан, буфет, смешанный рынок по адресу: ул. Гагарина, 60.

Имея очень компактное расположение своих структур и удобное расположение в городе Борисове: Универмаг «Веста» находится в окружении 4-х микрорайонов города, в которых проживает 75 тыс. чел., до центральной автомагистрали (Минск-Москва) - 0,4 км, до центрального автовокзала - 0,2 км.

Универмаг ориентирован на продажу непродовольственных товаров. С вводом второй очереди развивается общественное питание, собственное производство кондитерских изделий. В состав второй очереди Универмага входит: столовая, бар, кондитерский цех, подсобные помещения.

Оргструктура действующей системы управления предприятием (приложение А) состоит из исполнителей функции, их функциональных обязанностей, взаимосвязи исполнителей по поводу выполнения управленческой деятельности и, как средство реализации целей и функций управления, представляет из себя по форме линейно-функциональную структуру. В основе данной схемы управления лежит шахтный способ построения, при котором осуществляется специализация процесса управления по функциональным подсистемам (производство, маркетинг, финансы, разработки и исследования, персонал и др.). Каждая подсистема формирует свою иерархию, которая пронизывает сверху донизу всю организацию. Оценка деятельности каждой службы производится посредством показателей, которые характеризуют выполнение ею своих задач. Соответствующим образом строится и вся система поощрения и мотивации работников. Конечный же результат (качество и эффективность работы предприятия в целом) отходит на второстепенный план, так как считается, что все подразделения работают, чтобы его достигнуть.

Количественный и качественный состав определен штатным расписанием, утвержденными положениями для отделов и должностными инструкциями. Взаимосвязь исполнителей и подразделений в оргструктуре ОАО «Веста-Борисов» определяются функциональными обязанностями и графически выражаются в виде схемы.

Данная структура характерна тем, что существует передача задач и полномочий от руководителя к подчиненному и далее к другим подчиненным и при этом образовались уровни управления. Основной характеристикой данной структуры является сосредоточение всех полномочий и всей информации в руках руководителя каждого уровня. Эта особенность линейно-функциональной структуры определяет ее преимущество (быстрота принятия управленческих решений; легкость контроля) и недостатки (высокий уровень требований компетенции руководителя).

Согласно Уставу ОАО «Веста-Борисов» управление предприятием осуществляет общее собрание акционеров, наблюдательный совет, дирекция, директор.

В подчинении у директора находятся:

- заместитель директора по торговле и экономике, главный бухгалтер, заместитель директора по идеологической работе, заместитель директора по хозяйственно-производственным вопросам, служба охраны, юрист.

Заместитель директора по торговле и экономике руководит хозяйст­венно-финансовой деятельностью организации в области торговли, транспортного и административно-хозяйственного обслужива­ния, обеспечивая эффективное и целевое использование материальных и финансо­вых ресурсов, снижение их потерь, ускорение оборачиваемости оборотных средств.

Юрисконсульт организует правовое обеспечение работы предприятия, уча­стие в работе по подготовке, заключению и контролю за исполнением хозяйствен­ных договоров с субъектами хозяйствования, представляет в установленном поряд­ке интересы предприятия в органах государственного управления.

Бухгалтерия осуществляет проведение бухгалтерского учета и отчетности на предприятии, формирует учетную политику с разработкой мероприятий по ее реализации, оказывает помощь работникам подразделений предприятия по вопро­сам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и анализа, контролирует своевре­менность и правильность оформления бухгалтерской документации.

В табл. 2.1 приведены данные о количественном и качественном составе персонала ОАО «Веста-Борисов».

Таблица 2.1.

Персонал ОАО «Веста-Борисов»

Примечание. Источник: бизнес-план предприятия

На 01.01.2013 г. предприятие полностью укомплектовано кадрами, численность предприятия составляет 606 человек.

Для выполнения программы повышения квалификации и с целью улучшения качества труда, внесения новых перспективных направлений в современное развитие розничной торговли в 2012-2013 гг. в УО «Государственный институт повышения квалификации и переподготовки руководящих работников и специалистов» Министерства торговли Республики Беларусь запланировано повышение квалификации работников предприятия.

ОАО «Веста-Борисов» имеет на своем балансе 45 зданий. Здания 1918 – 2004 гг. построек нуждаются в текущем ремонте. Ремонт будет производиться за счет собственных средств

Проанализируем также структуру и динамику издержек обращения ОАО «Веста-Борисов» в 2011-2012 годах. В табл. 2.2 приведены данные об издержках обращения ОАО «Веста-Борисов».

Таблица 2.2.

Расчёт издержек обращения ОАО «Веста-Борисов»

Примечание. Источник: отчет о затратах на производство

В 2012 году по сравнению с 2011 годом общая сумма издержек обращения предприятия увеличилась на 9611 млн. руб. Наибольший удельный вес в структуре издержек обращения занимают фонд платы труда – 61,8% и налоги от заработной платы – 21,38%. Доля фонда оплаты труда в 2012 году увеличилась на 1,71 процентных пункта, доля налогов – на 4,21 процентных пункта. Расходы на содержание задний занимают 4,99%, расходы на топливо, электричество, газ – 3,02%, что на 0,7% ниже 2011 года, прочие расходы – 3,15%.

По всем элементам издержек обращения наблюдается прирост, кроме прочих расходов, их сумма в 2012 году сократилась на 359,28 млн. руб.

Далее на основании отчета о прибылях и убытках (приложение В) в табл. 2.3 проанализируем показатели прибыли и рентабельности предприятия, а также их динамику.

Таким образом, почти по всем показателям прибыли наблюдается положительная динамика, за исключением прибыли от внереализационных доходов и расходов, которая в 2012 году по сравнению с 2011 годом сократилась на 1537 млн. руб. Выручка от реализации продукции увеличилась на 86654 млн. руб., прибыль от реализации продукции – на 6980 млн. руб., прибыль до налогообложения – на 6840 млн. руб. Чистая прибыль ОАО «Веста-Борисов» в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 4674 млн. руб. Однако, не смотря на положительную прибыль как от реализации, так и чистую, рентабельность продаж имеет не высокое значение – 5,72%, что выше 2011 года на 2,68 процентных пункта.

Таблица 2.3.

Расчёт показателей прибыли и рентабельности ОАО «Веста-Борисов»

Продолжение таблицы 2.

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных предприятия

Кроме прибыли предприятия, увеличились также и его расходы. Себестоимость реализованных товаров в 2012 году увеличилась на 70063 млн. руб., налог на прибыль – на 1360 млн. руб.

В табл. 2.4 приведены данные характеризующие показатели платежеспособности ОАО «Веста-Борисов» на конец года.

Таблица 2.4.

Показатели платежеспособности ОАО «Веста-Борисов» на конец года

Примечание. Источник: бухгалтерский баланс предприятия

Коэффициент текущей ликвидности за 2012 год составил 1,15 при нормативе 1,0 – это говорит о том, что предприятия обеспечено собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными за 2012 год составил 0,10 при нормативе 0,10 - это говорит о наличии у предприятия собственных оборотных средств необходимых для его финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами за 2012 года составил 0,53 – это говорит о том. Что предприятие является устойчиво платежеспособным, т.к. коэффициент не превышает максимального значение 0,85.

2.2. Анализ системы планирования ОАО «Веста-Борисов»

Планирование является важнейшим этапом и обязательным условием для ОАО «Веста-Борисов». Именно в плане деятельности наиболее конкретно определяются задачи, объем оказываемых услуг.

Процесс планирования в ОАО «Веста-Борисов» состоит из ряда этапов, следующих друг за другом.

Первый этап. Проводятся исследования внешней и внутренней среды организации. Определяются главные компоненты организационной среды, выделяют те из них, которые действительно имеют значение для общества, проводится сбор и отслеживание информации об этих компонентах, составляются прогнозы будущего состояния среды, производится оценка реального положения фирмы. Данные функции возложены на планово-экономический отдел ОАО «Веста-Борисов».

Второй этап. Предприятие устанавливает желаемые направления и ориентиры своей деятельности: видение, миссию, комплекс целей. Иногда этап установления целей предшествует анализу среды.

Третий этап. Стратегический анализ. Специалистами планово-экономического отдела ОАО «Веста-Борисов» сравниваются цели (желаемые показатели) и результаты исследований факторов внешней и внутренней среды (ограничивающих достижение желаемых показателей), определяется разрыв между ними. При помощи методов стратегического анализа формируются различные варианты стратегии.

Четвертый этап. Производятся выбор одной из альтернативных стратегий и ее проработка.

Пятый этап. Подготавливается окончательный стратегический план деятельности фирмы.

Шестой этап. Среднесрочное планирование. Готовятся среднесрочные планы и программы. Участие в их подготовке принимают как специалисты планово-экономического отдела, так и заместители директора, а также заведующие магазинов.

Седьмой этап. На основе стратегического плана и результатов среднесрочного планирования планово-экономический отдел разрабатывает годичные оперативные планы и проекты.

В целом процесс планирования в ОАО «Веста-Борисов» представляет собой замкнутый цикл с прямой (от разработки стратегии к определению оперативных планов до реализации и контроля) и обратной (от учета результатов выполнения к переформулированию плана) связью.

Результатом процесса планирования является система планов.

На ОАО «Веста-Борисов» разрабатываются следующие виды планов:

Стратегический план - основной вид плана. Разрабатывается на длительное время (3-7 лет с разбивкой по годам). Определение целей развития предприятия и путей их достижения. Комплексный план, научно обоснованный. Стратегический план отражает все виды деятельности предприятия. Ключевыми элементами стратегического планирования является:

- определение целей ОАО «Веста-Борисов»;

- разработка альтернатив их реализация;

- выбор оптимального варианта реализации стратегии ОАО «Веста-Борисов»;

- программа реализации оптимального варианта.

Стратегический план включает ряд разделов и подразделов:

- основные направления деятельности ОАО «Веста-Борисов»;

- маркетинговый план;

- план оказания услуг;

- план инновационной деятельности ОАО «Веста-Борисов»;

- план по труду и социальному развитию;

- план по издержкам обращения и услуг;

- план прибыли и рентабельности деятельности ОАО «Веста-Борисов»;

- план охраны природы и рациональному использованию природных ресурсов;

- план внешнеэкономической деятельности.

Текущий план ОАО «Веста-Борисов» - является детализацией и уточнением стратегического плана на данный год. Текущий (тактический) план - составление и организация выполнения стратегического плана предприятием на срок до года. Он определяет тактику деятельности предприятия, разрабатывается по всем направлениям хозяйственной деятельности на 1 год. В нём отражаются изменения, которые учитываются в стратегическом плане. Текущий план - это развёрнутая программа деятельности ОАО «Веста-Борисов», направленная на успешное выполнение стратегии. Разрабатывается с разбивкой по полугодиям (кварталам, месяцам).

Оперативно-календарный план ОАО «Веста-Борисов» - не вносит изменения в текущий план. Оперативно - производственное планирование - разработка заданий и методов их выполнения по отдельным подразделениям на короткие отрезки времени (декаду, сутки, смену) с целью обеспечения выполнения текущего плана и синхронности, ритмичности предприятия. Оно служит базой для оперативного регулирования и повседневного управления (контролинга) производства. При оперативно - производственном планировании детализируют в основном количественные показатели:

- объём поставки товаров;

- реализация продукции в натуральном и стоимостном выражении;

- объём дополнительных работ и услуг;

- издержки обращения.

Основная форма производственного задания на декаду, пятидневку -оперативный план-график, в котором объём производства продукции или выполнения работ указывается по датам [2].

Основным финансовым прогнозом ОАО «Веста-Борисов» является бизнес-план. Бизнес-план инвестиционного проекта разрабатывается для обоснования:

- текущего и перспективного планирования развития предприятия, выработки (выбора) новых видов деятельности;

- возможности получения инвестиционных и кредитных ресурсов, а также возврата заемных средств;

- предложений по созданию совместных и иностранных предприятий;

- целесообразности оказания мер государственной поддержки.

Основанием для разработки бизнес-плана является директивный документ, изданный руководителем предприятия (приказ, распоряжение), которым определяются и утверждаются: руководитель разработки бизнес-плана; состав исполнителей и распределение обязанностей между ними; разработчик бизнес-плана (предприятие-инициатор проекта или привлеченные организации); смета затрат на проведение работ и источники финансирования (при необходимости).

Бизнес-план предприятия включает следующие разделы: пояснительная записка; описание основной продукции, реализуемой предприятием; оценка рынков сбыта (маркетинг); порядок формирования и применения цен предприятия на реализуемую продукцию и оказываемые услуги; характеристика предприятий-конкурентов; план реализации; организационный план предприятия; финансовый план; инвестиционная программа предприятия; потребление энергоресурсов [11, стр. 56].

Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря и кассового плана.

Платежный календарь составляется ежемесячно на основании плана реализации товарной продукции и поступления денежных средств, который в свою очередь содержит данные о плане производства товарной продукции и планируемой выручки.

В процессе составления платежного календаря решаются следующие задачи: организация учета временной стыковки денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия; формирования информационной базы о движении денежных потоков и оттоков; ежедневный учет изменений в информационной базе; анализ неплатежей и организация конкретных мероприятий по их преодолению; расчет потребности в краткосрочном кредите; расчет временно свободных денежных средств; анализ финансового рынка с позиции наиболее выгодного и надежного размещения временно свободных денежных средств.

Платежный календарь состоит из следующих разделов: план реализации товарной продукции; поступление выручки; планируемые выплаты; текущая деятельность (производство и сбыт): материальные расходы; энергоносители; заработная плата; прочие выплаты; налоги; НИОКР; инвестиционная деятельность; прибыль; финансовая деятельность (погашение обязательств): возврат кредитов, займов; проценты по долгосрочным кредитам; финансовая помощь; отсроченные энергоносители; выплаты на социальные нужды; дефицит (излишек) средств.

В ОАО «Веста-Борисов» разрабатывают планы организационно-технических мероприятий, в которых указывают виды резервов роста производительности труда, мероприятия по их реализации, планируемые затраты, сроки проведения, исполнителей.

В процессе планирования принимают участие:

- во-первых, высшее руководство организации;

- во-вторых, команда планово-экономического отдела;

- в-третьих, руководители и специалисты подразделений.

Стоит также обратить пристальное внимание на составление плана доходов и расходов ОАО «Веста-Борисов» Основными статьями доходов предприятия являются:

- прибыль;

- амортизационные отчисления;

- отчисления в ремонтный фонд (начислено);

- кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия;

- излишек собственных оборотных средств;

- мобилизация внутренних ресурсов;

- штрафы, пени, неустойки полученные;

- заемные средства.

Основными статьями расходов ОАО «Веста-Борисов» являются:

- расходы и отчисления, относимые на финансовые результаты;

- использование денежных фондов предприятия (фонды накопления и потребления);

- использование резервного фонда;

- использование ремонтного фонда;

- другие направления расходования денежных средств.

Составление плана доходов и расходов в ОАО «Веста-Борисов» возложено на главного бухгалтера.

В ОАО «Веста-Борисов» используется также и такой вид планирования, как бюджетирование. На предприятии ОАО «Веста-Борисов» система бюджетирования включает подготовку следующих бюджетов:

- бюджет продаж;

- бюджет производства;

- бюджет производственных запасов;

- бюджет прямых затрат на материалы;

- бюджет производственных накладных расходов;

- бюджет прямых затрат на оплату труда;

- бюджет коммерческих расходов;

- бюджет управленческих расходов;

- прогнозный отчет о прибыли.

Дополнительным является инвестиционный бюджет, который является отражением долгосрочной финансовой и инвестиционной стратегии предприятия.

Для такого бюджета год разбивается на 12 месяцев, и для каждого месяца составляются все приведенные на рисунке бюджетные таблицы. Показатели этих бюджетов играют роль финансовых ориентиров деятельности компании.

Работать во исполнение такого бюджета в каждом текущем месяце невозможно, так как он лишен подробностей. Руководитель предприятия просто-напросто не сможет узнать, кто за что отвечает, и, следовательно, кого надо наказывать (или поощрять) по результатам невыполнения (или перевыполнения) плана. Поэтому необходимо разрабатывать более подробный месячный бюджет

Одним из методов, позволяющих непосредственно оценить показатели эффективности организации системы планирования, можно назвать наиболее распространённую оценку эффективности организации системы планирования с точки зрения выполнения плановых показателей. В данном случае за эффективность организации планирования можно принять, в упрощённом виде, показатель выполнения плана в виде формулы [18]:

Эвп = Ф / П, (2.1)

где Ф – фактическое выполнение плана,

П – плановый показатель.

При использовании этого подхода, данный показатель не должен быть меньше единицы (Эвп ≥1).

Данный метод используется и планово-экономическим отделом ОАО «Веста-Борисов» для оценки эффективности системы планирования. В табл. 2.5 рассчитаем показатели выполнения плана по основным финансово-экономическим показателям ОАО «Веста-Борисов».

Таблица 2.5.

Показатели выполнения плана по основным финансово-экономическим показателям ОАО «Веста-Борисов»

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных предприятия

Как видно по данным табл. 2.5 практически по всем показателям деятельности ОАО «Веста-Борисов» наблюдается перевыполнение плана, т.е. по методике, используемой на предприятии можно считать, что система планирования ОАО «Веста-Борисов» достаточно эффективна. План не выполнен по таким показателям, как рентабельность продаж и коэффициент оборачиваемости оборотного капитала, т.е. можно утверждать, что существуют и некоторые недостатки, в действующей системе планирование. Кроме того, ежегодное перевыполнение плановых показателей может свидетельствовать о том, что планирование осуществляется путём чистой экстраполяции прежних достижений без учёта изменений внешней и внутренней среды. В этом случае достижение в части значительного перевыполнения плановых показателей будет свидетельствовать не об эффективной организации работы и повышении организации производства, а о низкой эффективности организации системы планирования.

В этом случае предприятие не использует в полной мере свой потенциал для развития торговли, выхода на новые рынки, развития новых технологий и т.д. Таким образом, при слабой изученности рынка, неспособности продвигать на рынок производимую продукцию, происходит искусственное занижение возможностей предприятия. А как следствие и плановых показателей [18].

В целом, можно отметить, что система планирования ОАО «Веста-Борисов» достаточно эффективна. На предприятии разрабатывается различные виды планов, охватывающие всю хозяйственно-экономическую деятельность предприятия.

Однако, в ходе исследования системы планирования деятельности на предприятии ОАО «Веста-Борисов» были выявлены некоторые недостатки в сфере финансового планирования:

- прежде всего, на предприятии нет финансового отдела, который бы занимался непосредственно финансовым планированием. Функции финансового планирования возложены на главного бухгалтера, у которого и без того очень много обязанностей;

- ввиду нехватки времени у главного бухгалтера на совершенствование системы финансового планирования, формы большинства планово-экономических документов неудобны для финансового анализа.

3. Направления совершенствования системы планирования ОАО «Веста-Борисов»

Основным недостатком системы планирования ОАО «Веста-Борисов», в частности, что касается финансового планирования, на мой взгляд, является отсутствие финансового отдела. Поэтому, прежде всего, необходимо создать финансовый отдел, пусть даже пока он будет состоять из одного человека: финансового аналитика. Введение должности финансового аналитика не только позволит снять нагрузку с главного бухгалтера, но и улучшить систему управления финансами на предприятии, позволит получать более точную и оперативную информацию. А в дальнейшем можно расширить штат предприятия, ввести должность финансового директора. Введение в организационную структуру финансового отдела позволит значительно расширить функции финансового менеджмента предприятия, повысить эффективность финансового планирования.

На финансовый отдел необходимо возложить следующие функции:

- управление движением финансовых ресурсов и регулирование финансовых отношений, возникающих между хозяйствующими субъектами, в целях наиболее эффективного использования всех видов ресурсов;

- составление текущих финансовых планов и бюджетов денежных средств по всем видам деятельности в соответствии с заказами потребителей работ и заключенными договорами, а также обоснований и расчетов к ним;

- определение источника финансирования производственно-хозяйственной деятельности предприятия, бюджетное финансирование;

- сбор и обработка данных для формирования заявок на финансирование;

- формирование сводного заявочного плана платежей по Обществу.

- работа по согласованию с бухгалтерией плана платежей;

- анализ заявочного бюджета Общества в соответствии с бюджетом, утвержденным предприятием;

- контроль за использованием средств;

- проведение анализа достаточности бюджета;

- обеспечение своевременного поступления доходов, оформление в
установленные сроки финансово-расчетных и банковских операций;

- оплата счетов поставщиков и подрядчиков, перечисление налогов и сборов по бюджетам, внебюджетные социальные фонды;

- составление и передача ежемесячных отчетов по дебиторской,
кредиторской задолженности;

- подекадное составление и предоставление отчета о движении денежных средств;

- анализ движения денежных средств;

- составление отчета о выданных и полученных авансах в разрезе
контрагентов;

- контроль за использованием сумм в разрезе договоров;

- контроль за правильным составлением и оформлением отчетной документации, своевременным ее предоставлением внешним и внутренним пользователям.

Кроме того, для эффективного функционирования системы оперативного управления финансами на предприятии необходимо его нормативно-организационное обеспечение - наличие положений о финансовой службе, о финансовой структуре, регламенты, стандарты и схемы документооборота. В частности, важны требования к системе отчетности (оперативной, аналитической, бухгалтерской, налоговой) с точки зрения уровня детализации показателей, периодичности составления, адресности информации. Не менее важным является функциональный аспект управления, подкрепленный должностными инструкциями для всех звеньев оперативного управления.

Система планирования и управления финансами предприятия должна обеспечивать выполнение некоторой стратегической цели. Стратегическая цель ОАО «Веста-Борисов» - получение прибыли и экономический рост предприятия. Однако, система финансового планирования на предприятии не в состоянии эффективно реализовывать выбранную глобальную цель, так как принятие управленческих решений осуществляется как реакция на текущие проблемы. Для устранения этого недостатка предлагается подход к управлению финансами, основанный на анализе финансово - экономического состояния предприятия с учетом стратегической цели его деятельности, адекватной рыночным условиям. При планировании в такой системе, кроме результатов финансово-экономического анализа, должен использоваться бизнес-план производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Только с его помощью можно учитывать стратегическую цель системы.

Необходимо помнить, что финансовое планирование тесно связано и опирается на маркетинговый, производственный и другие планы предприятия, подчиняется миссии и общей стратегии предприятия: никакие финансовые прогнозы не обретут практическую ценность до тех пор, пока не проработаны производственные и маркетинговые решения. Финансовые планы будут нереальны, если недостижимы поставленные маркетинговые цели, финансовые планы могут быть неприемлемы, если условия достижимости целевых финансовых показателей невыгодны для предприятия в долгосрочном периоде.

Кроме того, в предыдущей главе определили, что необходимо разрабатывать более подробный месячный бюджет. Он позволит получить большую подробность и детализацию. В частности, бюджет продаж составляется дважды: по ассортименту и по клиентам (потребителям). Зачем это надо? С одной стороны, в бюджете планируется выручка, которая в общем случае не всегда совпадает с суммой пришедших на счет предприятия денег. Поэтому дополнительно планируется оплата деньгами каждого клиента за товар отгруженный и погашение дебиторской задолженности на начало месяца. Если, к примеру, по итогам месяца окажется, что по какому-либо клиенту увеличилась дебиторская задолженность при таком же, как в прошлом месяце, объеме продаж, то это означает, что данный клиент «замораживает» деньги предприятия и следует наказать того торгового менеджера, который работает с данным клиентом. Не исключено, что у этого менеджера были какие-либо свои специальные соображения так планировать работу с клиентом.

Исследование показало, что система финансового планирования на предприятии ОАО «Веста-Борисов» организовано по методу break-down (сверху-вниз), т.е. руководство предприятия определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли. Затем эти показатели во все более детализированной, по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия, форме включаются в планы подразделений.

Можно предложить компании использовать также метод build-up (снизу-вверх). Например, расчет показателей реализации начинают менеджеры по сбыту, и затем уже руководитель отдела реализации предприятия сводит эти показатели в единый бюджет (план), который в последствии может войти составной частью в общий бюджет (план) предприятия. Методы break-down и build-up представляют две противоположные тенденции. На практике не целесообразно использовать только один из этих методов.

Заключение

Современное предприятие является сложной системой, которой приходится управлять в нестабильных условиях перехода к рынку. Сложная природа предприятия требует предварительного анализа как его самого, так и внешней среды и выработки детальной последовательности действий по постановке целей и их реализации, т.е. побуждает формировать план. Одновременно динамичная и нестабильная внешняя среда делает неработающими жесткие и детерминированные планы.

Планирование - это процесс обработки информации по обоснованию предстоящих действий, определение наилучших способов достижения целей. Планировать свое предпринимательство необходимо. Часто бывает, что технологически предпринимательство просчитывается безупречно, однако экономические расчеты не выполняются, что и приводит к неудачам в предпринимательстве. Необходимо заранее составить план экономической деятельности предприятия. Важно экономически грамотно разработать план закупки сырья, материалов, топлива, комплектующих деталей и полуфабрикатов. От этого зависят эффективность производства, размер налога на добавленную стоимость, оборачиваемость оборотных средств, рентабельность производства. Непродуманная политика закупок приводит к неэффективному использованию оборотных средств. Неправильно спланированные реальные затраты на производство и реализацию продукции приводят к банкротству хозяйствующего субъекта.

План является руководством к действию, к исполнению. Он используется для обоснования предпринимательской идеи, ее перспективности, для обоснования финансового оздоровления предприятия и реальности возврата полученных кредитов с целью пополнения оборотных средств. Причем план необходим не только крупным и средним, но и малым предприятиям.

ОАО «Веста-Борисов» дно из самых заметных и значительных торговых предприятий города Борисова. Образовано в 1960 году в результате выделения из состава горпищепромторга. За эти годы превратилось в крупное предприятие численностью 606 человек.

ОАО «Веста-Борисов» функционирует эффективно.

По всем показателям прибыли наблюдается положительная динамика, за исключением прибыли от внереализационных доходов и расходов, которая в 2012 году по сравнению с 2011 годом сократилась на 1537 млн. руб.

Проанализировав показатели платежеспособности можно сделать вывод о том, что предприятие является платежеспособным, в достаточной мере обеспечено собственными оборотными средствами, необходимыми для его финансовой устойчивости.

В ОАО «Веста-Борисов» разрабатывают планы организационно-технических мероприятий, в которых указывают виды резервов роста производительности труда, мероприятия по их реализации, планируемые затраты, сроки проведения, исполнителей.

В целом, можно отметить, что система планирования ОАО «Веста-Борисов» достаточно эффективна. На предприятии разрабатывается различные виды планов, охватывающие всю хозяйственно-экономическую деятельность предприятия.

Однако, в ходе исследования системы планирования деятельности на предприятии ОАО «Веста-Борисов» были выявлены некоторые недостатки в сфере финансового планирования:

- прежде всего, на предприятии нет финансового отдела, который бы занимался непосредственно финансовым планированием. Функции финансового планирования возложены на главного бухгалтера, у которого и без того очень много обязанностей;

- ввиду нехватки времени у главного бухгалтера на совершенствование системы финансового планирования, формы большинства планово-экономических документов неудобны для финансового анализа.

Поэтому, прежде всего, необходимо создать финансовый отдел, пусть даже пока он будет состоять из одного человека: финансового аналитика. Введение должности финансового аналитика не только позволит снять нагрузку с главного бухгалтера, но и улучшить систему управления финансами на предприятии, позволит получать более точную и оперативную информацию.

Поиск по сайту: