Гибкие сметы затрат

Гибкие сметы позволяют составлять четкое деление затрат а постоянные и переменные, что в итоге позволяет учесть изменение запланированного уровня затрат в зависимости от изменения масштаба производства.

Неверно сравнивать издержки на одном уровне деятельности с определенными в жесткой смете на другом. Для корректировки используется гибкая смета, которая разделяет все издержки на переменные, полупеременные и постоянные. Первые два вида корректируются в зависимости от объема производства, последний – нет.

На основе гибкой сметы издержек можно произвести пересчет плановых затрат на фактический объем производства, что позволит более объективно оценить деятельность менеджера по контролю за исполнением сметы.

Отклонения от гибкого бюджета мб вызваны отклонениями цен и отклонением эффективности.

Отклонение цен – разница му факт и бюджетной ценой ресурса, умноженная на факт кол-во товара

Отклонение эф-ти – разница му кол-ом факторов, использованных и запланированных по гибкому бюджету, умноженная на бюджетную цену.

Способы определения базы распределения для косвенных затрат.

Методы, основанные на учете:

1)зп произв.персонала

2)нормо-часы, отраб.осн.произв-ми рабочими

3)времени работы станков

Выбор основан преобладанием ресурса, т.е. материалоемкость, трудоемкость, капиталоемкость.

Капиталоемкость:

-ост.стоимость или амортизация ос.средств

-факт, нормативные, плановые часы работы оборудования

-кол-во произв.продукции

Трудоемкость:

-затраты труда

-кол-во персонла

Материалоемкость:

-факт, норм, план материальные затраты

Планирование себестоимости продукции

Планирование с/с позволяет узнать, какие затраты потребуются на выпуск и реализацию, и какие фин рез-ты можно ожидать в плановом периоде.

План по с/с вкл: (разделы)

а) смету затрат на пр-во (по экономическим элементам);

б) себестоимость всей ТП и РП;

в) плановые калькуляции по изделиям;

г) расчет снижения с/с ТП.

Важнейшими качественными показателями плана по СБ ТП явл.:

1.СБ ТП и РП

2.СБ важнейших видов продукции

3. затраты на один рубль ТП

4.%снижения СБ по техн-эк.факторам

5.%снижения СБ сравниваемой продукции.

С/с ВП содержит сумму всех затрат на мт и обработку. С/с ВП = затраты на производство по смете за вычетом затрат, не включаемых в с/с вп и изменения рбп (+ изменение остатков предстоящих расходов).

С_ВП = З_П.СМ – З_Н.ВП – З_Б + З_П.Р

С/с ТП включает с/с ВП за вычетом изменения остатков НЗП и ПФ плюс внепроизводственные расходы. С/с ТП = С/с ВП +- (ПФ+НЗП) + внепроизв.

С_ТП = С_ВП (ПФ + НП) + З_В.П

С/с РП = с/с ТП – прирост с/с остатков нереализованной продукции.

Расчет с/с единицы продукции – калькуляция. Она может быть сметной (на изделие или заказ), плановой (на освоенную продукцию, предусмотренную ПП) или нормативной (по нормам затрат на момент ее составления).

Методы планирования с/с:

а) нормативный – нормы и нормативы юза мат, труд, фин ресов;

б) по технико-экономическим факторам – с учетом технических факторов (внедрения новой техники), организационных (совершенствование ОП), изменение объема и ассортимента ВП, уровень инфляции, специфические факторы (изменение горно-геологических условий месторождений).

Все эти факторы в конечном итоге влияют на объем ВП, ТП, изменение норм и цены на материальные ресурсы.

а) Мероприятие по росту ПТ:

∆СС=(1-(Iзп/Iпт))*УВзп*100%

б) Мероприятия, направленные на рост объема производства:

∆СС=(1-(I_FC/I_Q))*УВ_FC*100%

в) Направленные на изменение норм на материальные ресурсы и цен на них:

∆СС=(1-I_Ц*I_Н))*УВ_{МАТ. РЕСОВ}*100%

I_Н – изменение норм.

Поиск по сайту: