Принципы налогообложения. Понятие налога, сбора, налогообложения

Понятие налога, сбора, налогообложения. Отличие налога от сбора.

Налог - обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в пользу государства для осуществления его функций..

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков юридически значимых действий.

Налогообложение — процесс организации на уровне государства порядка взимания налога.

Отличит черты Н и С:

1. Налог исчисляется в процентном отношении к какой-либо базовой единице, а сбор является фиксированным размером платы за услугу;

2. Налог удерживается со всех субъектов налогообложения без учета их желаний, тогда как сбор является свободным волеизъявлением плательщика;

3. Налог уплачивается на безвозмездной основе, а сбор подразумевает получение от государственных органов какой-либо информации или услуги.

4. Налог имеет определенную периодичность оплаты, в то время как сбор является разовым платежом.

Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики, объект обложения, налоговая база.

НДС является косвенным на­логом и представляет собой форму изъятия в бюджет определенной части прибавочной стоимости товаров (работ, услуг).

Н-щиками НДС: организации; ИП; лица, признаваемые н-щиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.
Объектом н/о признаются след операции:

1) реализация товаров на территории РФ,

2) передача на территории РФ товаров для собств-ых нужд, расходы на которые не принимаются к вычету

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

не признаются объектом налогообложения:
1) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов и тд
2) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
3) операции по реализации земельных участков (долей в них);
4) передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам)

НБ определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из НК РФ.

Общие правила определения налоговой базы.

1. Если ставка одна, то налоговая база общая

2. Если ставки НДС разные, то и налоговые базы разные

3. Выручка - денежные и натуральные поступления в счет оплаты

4. Выручка должна быть исчислена в рублях.

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:

· день отгрузки (передачи) тру, имущ-х прав;

· день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок тру, передачи имущ-х прав.

3) 13,7*70+1300/1000*1576,8*140/100=3828,776 р.

Билет №2

Функции налогов

Налоги выполняют следующие функции:

1) фискальная (отражает задачи наполнения деньгами бюджета гос-ва);

Реализация фискальной ф-и налогов заключается в следующем:

- достижение мах баланса м\у доходами и расходами

- достижении высокого уровня соц инфраструктуры в государстве и по отдельным регионам

-равномерное распределение суммы накопленных поступлений по звеньям бюджетной системы

-выравнивание регионального уровня соц обеспечения граждан

-обеспечение потребности науки, образования, культуры, здравоохранения и обороны

2) регулирующая - регулирование экспортно-импортной деятельности, стимулирование инноваций. (Регулирующая функция. Данная функция позволяет регулировать доходы разных групп населения. Налоговое регулирование реализуется через систему льгот и систему налоговых платежей и сборов. Регулирующая направлена на сдерживание или стимулирование развития тех или иных отраслей экономики);

3) контрольная (благодаря этой функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов).

Порядок исчисления и уплаты акцизов

Налоговый период по акцизам устанавливается как календарный месяц. При исчислении акцизов датой реализации товаров признаётся день отрузки или передачи соответ-их подакцизных товаров.

ст. 194 Порядок исчисления акцизов

1. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы

2. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

3. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

4. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза

Сумма акциза к уплате исчисляется для каждого вида подакцизного товара в отдельности и затем суммируется. Сумма акциза, подлежащая уплате = сумма акциза, исчисленная в соответствии со статьей - налоговые вычеты

Если Сумма исчисленного акциза за налоговый период МЕНЬШЕ Сумма налоговых вычетов, то сумма акциза НЕ уплачивается

СРОКИ УПЛАТЫ АКЦИЗА

Подакцизные товары за исключением прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта(не позднее 25 числа 3его месяца,следующего за налоговым периодом) – Не позднее 25-го числа месяца,

3) ЕНВД= базовая доходность*физ.показатель* К1*К2*15%

Янв=6000*11*1,672*1*0,15=16552,8

Фев=6000*9*1,672*1*0,15=13543,2

Март=6000*10*1,672*1*0,15=15048

45144

Билет №3

Принципы налогообложения

Принцип налогообложения – основополагающее, базовое положение, лежащее в основе налоговой системы государства.

Впервые принципы налогообложения сформулировал в конце XVIII века Адам Смит.

1. Принцип справедливости — налог должен собираться со всех налогоплательщиков постоянно, т.е. «каждый гражданин обязан платить налоги сообразно своему достатку»;

2.Принцип определенности — обложение налогами должно быть строго фиксированным, а не произвольным;

3. принцип удобства для налогоплательщика - взимание налога не должно причинять плательщику неудобства по условиям места и времени;

4. принцип экономичности взимания — издержки по изъятию налогов должны быть меньше, чем сумма самих налогов.

Новая налоговая система России формируется на следующих основных экономических началах (ст. 3 Налогового кодекса РФ): Всеобщность, недискриминация, эк. обоснованность, ед. эк. пространство, определенность и ясность прав.регулирования.

Всеобщность - каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Равенства нал бремени - При установлении налогов учитывается фактическая способность к уплате налога (п. 1 ст. 3 НК РФ);

Недискриминации - налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Экономической обоснованности - налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Единое экономическое пространство РФ

Определенности и ясности - при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить
все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства

Поиск по сайту: