Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, объект налогообложения, доходы не подлежащие налогообложению, ставки

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физ лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физ лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ- для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая база:

- доходы в денежной форме; - доходы в натуральной форме; - материальная выгода.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам; 2)гос.пенсии 3)доходы полученные от продажи имущества в 4)компенсационные выплаты 5)вознаграждения донорам 6) алименты 7)стипендии.

Общая налоговая ставка составляет 13%.

Н-е по ставке 9% производится в след. случаях:- при получении дивидендов налоговыми резидентами РФ;

Н-е по ставке 15% производится в отношении:- дивидендов, полученных налоговыми нерезидентами РФ.

Налогообложение по ставке 30% производится в отношении:

- всех доходов, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами

- доходов по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями.

Налогообложение по ставке 35% производится в отношении:

- доходов от стоимости любых выигрышей и призов в части превышения 4000 рублей;

- дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам

3) -340000*18/118+320000*0,18+200000*0,18-11800*18/118+150000/118*18=62817

Билет №23

1) Налоговое планирование в системе налогового администрирования.

Целью налогового планирования является обеспечение потребностей бюджета (путем определения объема изъятия финансовых ресурсов по плательщикам налогов), а также оптимизация налогового регулирования и налогового контроля.

Основная задача налогового планирования — обеспечить качественные и количественные параметры заданий по формированию доходной части бюджетов

На региональном уровне в ходе налогового планирования решаются следующие задачи:

— оценивается налоговый потенциал региона; прогнозируются объемы налоговых поступлений с учетом темпов экономического роста региона;

— утверждается бюджет по налогам;

— выводятся суммы бюджетного дефицита, уровень инфляции, индексы цен;

— разрабатываются контрольные задания в разрезе бюджетов различных уровней;

— определяется долевое распределение налоговых ставок и льгот и др.

Выделяют следующие виды налогового планирования: стратегическое и текущее.

Стратегическое планирование в системе налогового администрирования - это прогнозирование, главной целью которого являются прогноз и оценка налогового потенциала и поступлений налогов и сборов в бюджеты всех уровней.

Текущее планирование позволяет решать более конкретные задачи:

- определение налоговых баз по видам налогов и сборов;

- расчет объемов доходов и определение уровней собираемости конкретных налогов и сборов;

- оценка состояния задолженности (недоимки) по налоговым платежам по видам налогов, субъектам — налогоплательщикам, отраслям, регионам и т. д.

2) Социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц и механизм их предоставления

По расходам на благотворительность. Данный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

По расходам на обучение. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей

По расходам на лечение и приобретение медикаментов. Вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению, предоставленные ему мед учрежденими РФ, лечению супруга, своих родителей и детей в возрасте до 18 лет.

По расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование. Заключать такие договоры и платить по ним взносы можно не только в свою пользу, но и в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов. Максимальная сумма уплаченных пенсионных (страховых) взносов, с которой будет исчисляться налоговый вычет – 120 000 рублей.

По расходам на накопительную часть трудовой пенсии. Данный вычет вправе применить налогоплательщик, который за свой счет уплатил дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

Эти вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

-,-,340 р 550 д, р,р,р,р,р,-,р

Билет № 24

Поиск по сайту: