Налог на доходы физ лиц (НДФЛ )

Федеральный, устанавливается НКРФ, обязателен к уплате на всей территории РФ.

Налогоплательщики

· Физ лица, являющиеся резидентами РФ

· Физ лица, не являющиеся резидентами РФ, но получающими доходы на территории РФ.

Объект обложения

Объектом обложения являются доходы полученные плательщиком.

Все доходы делятся на: доходы полученные от источников на территории РФ и доходы от источников за пределами РФ.

Налоговая база.

При определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика полученные в денежной, натуральной формах и в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ.

Доходы в натуральной форме.

Пересчитываются в стоимостную форму исходя из рыночных цен с НДС и акцизами (оплата труда в натуральной форме).

Доходом в виде материальной выгоды – выгода полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами полученными плательщиком от работодателя и т.д..

Налоговый период

Календарный год.

Доходы не подлежащие обложению

· Пенсии

· Стипендии

· Государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности)

· Алименты

· Вознаграждения донором за сданную кровь

· Доходы не превышающие 4000 рубле, полученные по каждому из следующих оснований: стоимость подарков полученных плательщиком от организации, сумма материальной помощи которая оказывается плательщику работодателем и т.д..

Стандартные налоговые вычеты

· 3000 руб за каждый месяц налогового периода для следующих категорий плательщиков:

Ø Лиц получивших или перенесших лучевую болезнь, инвалидность вследствие радиационного облучения (чернобыль, ПО «Маяк»)

Ø Инвалиды ВОВ

Ø Инвалидов из числа военнослужащих в следствие ранения полученного при исполнении военной обязанности

· 500 руб за каждый месяц налогового периода для следующих категорий плательщиков:

Ø Герои СССР, герои РФ

Ø Участники боевых операций по защите СССР

Ø Бывшие узники конс лагерей

Ø Инвалиды с детства, ивалиды 1,2 группы

Ø Лица выполнявшие интернациональный долг в странах где велись боевые дейстаия

· 1400 руб

Налог на прибыль.

Федеральный, устанавливается НК РФ, обязателен к уплате на всей территории РФ.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются:

§ российские организации;

§ иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ представительства и получающие доходы от источников в РФ.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в городе Сочи - в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением зимних игр 2014 года.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

· в виде имущества (имущественных прав, Р, У), которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты

· в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи в порядке, установленном ФЗ "О безвозмездной помощи РФ ";

· в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита, а также в счет погашения таких заимствований;

· в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

Налоговая база

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от 24%, определяется налогоплательщиком отдельно.

При определении налоговой базы налогооблагаемая прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток - отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения, то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу (обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности).

Налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка (на часть этой суммы) - перенести убыток на будущее.

Налоговые ставки

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, при этом:

§ сумма налога, исчисленная по ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет;

§ сумма налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ

Ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

§ 20% - со всех доходов;

§ 10% - от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок.

Прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением функций, предусмотренных ФЗ "О Центральном банке РФ ", облагается налогом по налоговой ставке 0%.

Налоговый период

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Порядок исчисления налога

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке % доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется плательщиком самостоятельно.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода, плательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и налогооблагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате:

§ в 1 квартале текущего налогового периода -принимается равной сумме ежемесячного АП, подлежащего уплате плательщиком в 4 квартале предыдущего налогового периода,

§ во 2 квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 АП, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

§ в 3 квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой АП, рассчитанной по итогам 6 месяцев, и суммой АП, рассчитанной по итогам 1 квартала.

§ в 4 квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой АП, рассчитанной по итогам 9 месяцев и суммой АП, рассчитанной по итогам 6 месяцев.

Если рассчитанная сумма ежемесячного АП отрицательна (равна 0), указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Сроки и порядок уплаты налога и налога

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога в течение 3 дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.

Налоговая декларация

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Акцизы

Устанавливается НК РФ, обязателен к уплате на всей территории РФ. Косвенный налог, включается в цену реализуемых ТРУ (тяжесть уплаты возлагается на конечного покупателя).

Плательщики.

· организации

· индивидуальные предприниматели

· лица перемещающие товары через таможенную территорию РФ

! данные лица являются плательщиками акцизов если они производят и реализуют подакцизные товары

Подакцизные товары.

· Спиртосодержащая продукция,

· Спирт этиловый из всех видов сырья,

· Алкогольная продукция,

· Пиво,

· Табачные изделия,

· Легковые автомобили,

· Автомобильный бензин,

· Моторные масла

Объект налогообложения

· реализация подакцизных товаров (РУ) на территории РФ

· ввоз подакцизных товаров на территорию РФ

Налоговая база. Налоговые ставки.

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу самостоятельно по истечении налогового периода. Если применяются различные налоговые ставки, то база считается отдельно по каждой ставке.

· Если применяются твердые ставки (в рублях) – то налоговая база определяется как количество реализуемых подакцизных товаров

· Если применяются адвалорные ставки (%) – то налоговая база определяется как стоимость реализованных подакцизных товаров

· В отдельных случаях применяются комбинированные ставки

Налоговый период (календарный месяц).

Порядок исчисления налога (кредит 68).

При реализации ТРУ, получении доходов продавец выставляет покупателю к оплате счет – фактуру, который акцизы должен быть выделен отдельной строкой. Счет - фактуры – документ который выписывается продавцом покупателю в двух экземплярах, в течении пяти дней со дня отгрузки товара. Этот документ имеет установленные реквизиты. Если продавец не уплачивает акциз, то сумма налога в счет - фактуре не выделяется.

Для исчисления налога к налоговой базе применяется соответствующая ставка. Исчисленная сумма акцизов отражается в учете по кредиту 68 счета.

Налоговые вычеты (дебит 68).

Налогоплательщик имеет право уменьшить суммы налога, подлежащие уплате в бюджет на сумму налоговых вычетов.

Налоговым вычетом признаются суммы акциза, оплаченные поставщику приодновременном выполнении следующих условий:

1. во всех документах на оплату, счетах – фактурах сумма акцизов должна быть выделена отдельной строкой

2. все приобретенные ТРУ, ОС, НА должны быть получены, оприходованы

3. все приобретенные ТРУ, ОС, НА должны быть использованы для осуществления операций, облагаемых акцизами

4. все приобретенные ТРУ, ОС, НА должны быть оплачены поставщику

Акцизы в бюджет = Акцизы кредит 68 – Акцизы дебит 68

Сроки уплаты.

Сумма акциза подлежащая уплате в бюджет уплачивается по окончании налогового периода (месяца) в два срока равными долями:

1. 25 числа месяца следующего за истекшим месяцем

2. 15 числа второго месяца следующего за налоговым периодом

Налоговая декларация представляется не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

Водный налог

Федеральный, устанавливается НКРФ, обязателен на всей территории РФ.

Плательщики:

Организации и физ лица осуществляющие специальное водопользование в соответствии с законодательством РФ.

Объекты обложения. Налоговая база. Налоговая ставка:

Объектом обложения признаются следующие виды водопользования:

Поиск по сайту: