Налог на добавленную стоимость(НДС)

Федеральные налоги

Устанавливается НК РФ, обязателен к уплате на всей территории РФ. Косвенный налог, включается в цену реализуемых ТРУ (тяжесть уплаты возлагается на конечного покупателя).

Плательщики.

· организации

· индивидуальные предприниматели

· лица перемещающие товары через таможенную территорию РФ

!не являются плательщиками физические лица и лица, применяющие специальные налоговые режимы

В отдельных случаях плательщик имеет право быть освобожденным от НДС: если за 3 последовательных календарных месяцев сумма выручки от реализации не превысила 2 млн.руб.(освобождение дается на 12 последующих месяцев)

Объект налогообложения

· реализация ТРУ на территории РФ

· ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Операции не облагаемые НДС

· перевозка пассажиров транспортом городского и пригородного сообщения

· игры основанные на риске

· банковские услуги

· квартплата включая проживание в общежитии

· услуги учреждений образования, культуры

· платные медицинские услуги населению

· операции по страхованию

· ритуальные услуги и т.д.

! Если плательщик реализует одновременно операции облагаемые и необлагаемые НДС, то он обязан обеспечить раздельный учет таких операций.

Ставки налога

0% -товары на экспорт (должны быть представлены документы подтверждающие реальный экспорт)

10%

· продовольственные товары по спец. перечню

· товары детского ассортимента по спец. перечню

· медицинские товары по спец. перечню

· периодические печатные издания (кроме рекламы и эротики)

18 % - на все остальные ТРУ

! если облагаемый оборот исчисляется исходя из Цен без НДС, то для исчисления налога к облагаемому обороту применяется ставка 10%: 100%, 18%: 100% (оборот облагается по основной ставке)

! если облагаемый оборот исчисляется исходя изцен включающих в себя НДС, то для исчисления налога применяется методика расчета 10%: 110%, 18%: 118% (НДС из оборота извлекаем).

Если плательщик реализует товары облагаемые по разным ставкам, то он должен обеспечить раздельный учет в разрезе этих ставок.

Налоговая база.

Налоговая база исчисляется плательщиком самостоятельно по истечении налогового периода на основании данных бух и налогового учета. Все доходы полученные плательщиком (в денежной и натуральной форме) включаются в налоговую базу, производится их перерасчет в стоимостную форму. При этом необходимо обратить внимание на случаи когда применяются рыночные цены.

Доходы полученные в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ.

При определении налоговой базы необходимо учитывать особенности реализации ТРУ.

Налоговый период (квартал)