Ответ: НДС к уплате – 51254,24 руб

НДС.

Акцизы.

НДФЛ.

Налог на прибыль организаций.

Транспортный налог.

Налог на имущество организаций.

Земельный налог.

Водный налог.

УСН.

Налог на имущество физ. лица.

Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

ЕНВД.

НДПИ.

НДС.

3.1 ООО «Каскад» осуществляет два вида деятельности: производство светильников и оптовую торговлю изделиями для интерьера жилых помещений.

Исходя из следующих данных бухгалтерского учета определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет и заполните налоговую декларацию:

- отгружено продукции собственного производства на сумму 3 750 тыс. руб., в том числе на экспорт на 850 тыс. руб.;

- выручка от реализации изделий для интерьера жилых помещений – 2 250 тыс. руб.;

- стоимость товаров, приобретенных для перепродажи – 1 700 тыс. руб.;

- получены проценты по вкладу на депозитном счете – 150 тыс. руб.;

- размер пени, начисленной в налоговом периоде и полученной от поставщиков – 25 тыс. руб.;

- налог на имущество – 5,2 тыс. руб.;

- оприходовано товарно-материальных ценностей для производства продукции на сумму 2 700 тыс. руб. (с учетом НДС 18%), отпущено в производство 90%.

Решение

А. Рассчитаем НДС к уплате.

1) НДС по продукции собственного производства:

- по ставке 0%

850 *0% = 0 тыс. руб.

- по ставке 18%

(3750-850)*18% = 2900*18%= 522 000 руб.

2) НДС по реализации изделий для интерьера

2250*18% = 405 000 руб.

3) НДС с полученных от поставщиков пени

Нет.

Основание:

Как прописывает НК РФ, налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров(работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 Налогового кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 1 ст. 154 НК РФ). Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки.

В соответствии со ст. 162 НК, налоговая база, определенная на основании ст. ст. 153 - 158, увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Суммы неустойки, а также штрафы и пени как мера ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные организацией от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара, что вытекает из НК РФ. Поэтому обложению налогом на добавленную стоимость они не подлежат.

Такой вывод закрепил ВАС РФ в своем Постановлении от 5 февраля 2008 г. № 11144/07. Это Постановление прямо утверждает: у налогоплательщика НЕТобязательства уплачивать НДС с сумм, полученных в виде ответственности контрагента за ненадлежащее исполнение обязательств по договору.

Итого НДС, начисленный: 522 000 + 405 000 = 927 000 руб.

Б. Рассчитаем вычеты по НДС

1) вычеты по товарам, приобретенным для перепродажи

1 700 *18%= 306 000 руб.

2) вычеты по товарно-материальным ценностям для производства продукции

2700*90%*18/118 = 370 678 руб.

Итого вычетов по НДС: 306 000 + 370 678 = 676 678 руб.

В. Сумма к уплате в бюджет за период:

927 000 – 676 678 = 250 322 руб.

1. Рассчитать сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет за октябрь 2007 года, и заполнить налоговую декларацию, если за налоговый период фарфоровым заводом были осуществлены следующие операции:

- произведено 10 тысяч чайных чашек, себестоимость 1 чашки – 10 руб. рентабельность производства – 30%;

- произведено 10 тысяч чайных тарелок, себестоимость 1 тарелки – 5 руб. Рентабельность производства – 40%;

- произведены 2 тысячи чайных сервизов, себестоимость 1 сервиза – 2000 руб. рентабельность производства – 25%;

- реализовано 8 тыс. чайных чашек, 9 тыс. чайных тарелок, 2 тыс. чайных сервизов;

- 1 тыс. чайных чашек и 1 тыс. тарелок реализованы в счет ранее полученного авансового платежа;

- 0,5 тыс. чайных чашек передано бесплатно работникам;

- оплачены счета поставщиков на сумму 300 тыс. руб. (с учетом НДС). Весь товар оприходован;

- оплачена стоимость выкупленного цеха в порядке приватизации – 504 тыс. руб.

Решение

1) Сумма НДС, начисленного к уплате в бюджет

а) за реализованную продукцию.

Определим сначала отпускную цену единицы продукции

- чайные чашки

10*1,30 = 13 руб.

- чайные тарелки

5*1,4 = 7 руб.

- чайные сервизы

2000*1,25 = 2500 руб.

НДС с реализованной продукции на сторону

(13*8000 + 7*9000 + 2500*2000) *18/100 = 5167000 руб.*0,18 = 930060 руб.

НДС с продукции, переданной бесплатно работникам

13*500*18/100 = 6500*0,18 = 1170 руб.

Итого НДС к уплате в бюджет: 930060 + 1170 = 931230 руб.

2) Сумма НДС к зачету

а) за материалы поставщиков

300000 *18/118 = 45763 руб.

б) за выкупленный цех (согласно ст. 39 это имущество подлежит реализации, не подпадает под условия ст. 146 и 149 НК РФ)

504000 *18/118 = 76881 руб.

в) НДС с реализации 1 тыс. чайных чашек и 1 тыс. тарелок в счет полученного авансового платежа (НДС с аванса уплачен за сентябрь):

(13*1000 + 7*1000) *18/100 = 20000 руб.*0,18 = 3600 руб.

Итого сумма НДС к возмещению из бюджета – 102804 руб. (45763 + +76881 + 3600)

3) Сумма НДС, подлежащего взносу в бюджет за период

931230 – 102 804 = 828426 руб.

1. Задача. Рассчитайте сумму НДС организации за налоговый период (5 баллов)

Выручка организации от реализации тканей составила во II квартале 300 тыс. руб. Организация приобрела красителей на сумму 18 тыс. руб., в т.ч. с НДС, и технологическое оборудование стоимостью 600 тыс. руб., в т.ч. с НДС. Красители и оборудование оприходованы, счет-фактура правильно оформленный имеется, оборудование в эксплуатацию не введено.

РЕШЕНИЕ:

1) 18000*18:118 = 2 745,76 – Ндс к вычету за приобр. Красители

2) оборуд. В экспл. Не введено => вычета нет

3)300000*18% = 54 000 – Ндс к уплате

4) 54000 – 2745,76 = 51254,24 руб.

Ответ: НДС к уплате – 51254,24 руб.

12 Задача. Определите налоговые обязательства организации по НДС за налоговый период.

(10 баллов)

Организация занимается производством и реализацией электронного оборудования.

1. Во II квартале произведено и реализовано 600 единиц продукции, из них:

- 130 телевизоров было экспортировано (необходимые документы не представлены);

- 80 телевизоров обменены на комплектующие для производства;

- 50 телевизоров переданы работникам в качестве натуральной оплаты труда по себестоимости;

- 1 телевизор был передан в бухгалтерию и 1 телевизор в комнату отдыха работников;

- остальные телевизоры реализованы оптовым покупателям

2. Себестоимость телевизора в налоговом периоде составляла – 3 500 руб. Цена реализации в налоговом периоде – 6 000 руб. без НДС.

3. Получена частичная оплата в счет предстоящей поставки товара в сумме 150 000 руб.

4. От учредителя в качестве взноса в уставный капитал получено 60 000 руб.

5. Подшефному детскому саду передан безвозмездно автобус, остаточная стоимость которого составляла 330 000 руб.

6. Приобретены и оприходованы материалы на сумму 1 280 000 руб. в т.ч. НДС.

7. Оплачены счета за пользование электричеством и водой на сумму 140 тыс. руб. в т.ч. НДС.

Решение:

1. 130 экспортных ТВ 18% * 6000 =140 400

2. 50 ТВ * 3500 *18% = 31 500

3. 80*6000*0,18= 86400

4. 2*3500*18%= 1260

5. (600 – (130+80+50+2))

6. 150000*(18/118) =22881,4

7. 1 280 000*(18/118)= 195 254,237

8. 140 000*(18/118)= 21 355,93

9. 330 000*18%= 59 400

10. НДС=(140 400+31500+86400+1260+365 040+22881,4+59 400 - 195 254,2 - 21 355,9)= 490 271,3

16. Задача. Рассчитайте налоговые обязательства организации по НДС за налоговый период.

(10 баллов)

Организация занимается производством и реализацией продукции.

1. Во II квартале произведена и реализована на территории РФ следующая продукция:

- 300 единиц - по цене 1 000 руб.,

- 250 единиц – по 800 руб.,

- 200 единиц – по 600 руб. в счет ранее полученной предоплаты в сумме 90 000 руб.,

- 100 единиц – обменено на материалы для производства (цена составляет 800 руб.).

Все отпускные цены даны без НДС.

2. От покупателя получен аванс в счет предстоящих поставок продукции на сумму 450 000 руб.

3. Кроме того, в налоговом периоде произведена и реализована продукция, не облагаемая НДС:

- 800 единиц – по цене 1000 руб.,

- 1000 единиц – по цене 850 руб.

4. Приобретено оборудование на сумму 1 200 000 руб., в т.ч. НДС, предназначенное как для производства продукции, облагаемой НДС, так и для производства продукции, не облагаемой НДС. Счет-фактура получен, оборудование введено в эксплуатацию в мае.

5. В конце периода приобретены материалы на сумму 580 000 руб., в т.ч. НДС. Счета-фактуры поступили, материалы оприходованы.

6. За аренду складского помещения уплачено 80 000 руб. (без НДС).

7. Материалы используются для производства облагаемой и необлагаемой налогом продукции. Складские помещения арендованы для хранения облагаемой налогом продукции.

1. Считаем выручку от продаж:

300*1000 = 300000

250*800 = 200000

200*600 = 120000

100*800 = 80000

2. Аванс – предоплата, поэтому в соответствии со статьей 164 п.4, 450000 будут облагаться ставкой 18/118. Т.е. суммая НДС к уплате составит 68644,07

3. Найдем сумму вычета по приобретенному оборудованию:

Х – стоимость оборудования без НДС, тогда

1,18х = 1200000

Х = 1016949,15, значит размер НДС составил 1016949,15*18%= 183305,85

В соответствии со статьей 171 п.1 организация может получить вычет за оборудование для производства продукции, облагаемой НДС. Однако оборудование используется для производства продукции, которая облагается НДС, и продукции, которая не облагается НДС. Порядок ведения раздельного учета доходов и расходов НК РФ не установлен. Методику распределения доходов и расходов организация должна определить самостоятельно, закрепив в учетной политике для целей налогообложения. Поэтому, чтобы подсчитать сумму вычета, на который организация имеет право, найдем долю продукции, облагаемой НДС:

(300+250+200+100)/(300+250+200+100+800+1000) = 0,32

Таким образом, организация имеет право на вычет в размере 183305,85*0,32 = 58576,27

4. Аналогично, найдем сумму вычета за материалы:

1,18х = 580000

Х = 491525,42, значит сумма уплаченного НДС составила 88474,58, а значит вычет составит 28311,87

5. Поскольку за аренду складских помещений уплачена сумма без НДС, то вычета не будет.

Таким образом, НДС = (300000 +200000+120000+80000)*0,18 + 68644,07 - 58576,27 - 28311,87= - 58576,27 - 28311,87= 107755,93

Поиск по сайту: