Задача 12 . Определите налоговые обязательства организации по НДС за налоговый период

(10 баллов)

Организация занимается производством и реализацией электронного оборудования.

1. Во II квартале произведено и реализовано 600 единиц продукции, из них:

- 130 телевизоров было экспортировано (необходимые документы не представлены);

- 80 телевизоров обменены на комплектующие для производства;

- 50 телевизоров переданы работникам в качестве натуральной оплаты труда по себестоимости;

- 1 телевизор был передан в бухгалтерию и 1 телевизор в комнату отдыха работников;

- остальные телевизоры реализованы оптовым покупателям

2. Себестоимость телевизора в налоговом периоде составляла – 3 500 руб. Цена реализации в налоговом периоде – 6 000 руб. без НДС.

3. Получена частичная оплата в счет предстоящей поставки товара в сумме 150 000 руб.

4. От учредителя в качестве взноса в уставный капитал получено 60 000 руб.

5. Подшефному детскому саду передан безвозмездно автобус, остаточная стоимость которого составляла 330 000 руб.

6. Приобретены и оприходованы материалы на сумму 1 280 000 руб. в т.ч. НДС.

7. Оплачены счета за пользование электричеством и водой на сумму 140 тыс. руб. в т.ч. НДС.

Решение:

НДСисчисл=(600-130)*6000*0,18+150 000*0.18/1.18=530 481

Доля облаг = 470/600=0,78

НДСвыч=(1 280 000+140 000)*0,18/1,18*0,78+80*6 000*0,18=255 356

НДСвосстанов=330 000*0,18=59 400

НДСб=530 481- 255 356+59 400= 334 525

Задача 15. Рассчитайте налоговые обязательства организации по НДС за налоговый период.

(10 баллов)

Организация занимается производством и реализацией продукции.

1. Во II квартале произведена и реализована на территории РФ следующая продукция:

- 300 единиц - по цене 1 000 руб.,

- 250 единиц – по 800 руб.,

- 200 единиц – по 600 руб. в счет ранее полученной предоплаты в сумме 90 000 руб.,

- 100 единиц – обменено на материалы для производства (цена составляет 800 руб.).

Все отпускные цены даны без НДС.

2. От покупателя получен аванс в счет предстоящих поставок продукции на сумму 450 000 руб.

3. Кроме того, в налоговом периоде произведена и реализована продукция, не облагаемая НДС:

- 800 единиц – по цене 1000 руб.,

- 1000 единиц – по цене 850 руб.

4. Приобретено оборудование на сумму 1 200 000 руб., в т.ч. НДС, предназначенное как для производства продукции, облагаемой НДС, так и для производства продукции, не облагаемой НДС. Счет-фактура получен, оборудование введено в эксплуатацию в мае.

5. В конце периода приобретены материалы на сумму 580 000 руб., в т.ч. НДС. Счета-фактуры поступили, материалы оприходованы.

6. За аренду складского помещения уплачено 80 000 руб. (без НДС).

7. Материалы используются для производства облагаемой и необлагаемой налогом продукции. Складские помещения арендованы для хранения облагаемой налогом продукции.

Решение:

Облагается=300*1000+250*800+200*600+100*800=700 000

Не облагается=800*1000+1000*850=1 650 000

Доля облагаемого=700 000/(1 650 000 + 700 000)=70/235

НДСисчсил=700 000*0,18+450 000*0,18/1,18=194 644

НДСвыч=(100*800*0,18)+(1 200 000+580 000)*0,18/1,18*70/235+80 000*0,18 + 90 000*0,18/1,18 = 123 409

НДСб=194 644 – 123 409=71 235

Акцизы.

3.2 Ликероводочный завод реализовал в налоговом периоде через свои магазины розничной торговли следующую продукцию:

- 1000 ящиков по 12 бутылок настойки 20 % по 0,75 литра;

- 5600 ящиков по 20 бутылок 40 % водки по 0,5 литра.

Требуется: исчислить сумму акциза, подлежащую взносу в бюджет за сентябрь месяц.

Решение

Сумма акциза по реализованным подакцизным товарам (в 2009 году):

- по настойке

1000*12*0,75*0,2 *181 руб. = 1800 л * 181 руб. = 325 800 руб.

- по водке

5600*20*0,5*0,4 *181 руб. = 22400 л * 181 руб. = 4 054 400 руб.

Рассчитаем сумму вычета по спирту.

- объем спирта в пересчете на безводный спирт

1800 + 22400 = 24 200 л.

- сумма вычета

24 200 л * 27,70 руб. = 670 340 руб.

Сумма акциза, подлежащего взносу в бюджет за налоговый период

4 054 400 – 670 340 = 3 384 060 руб.

Задача 2. (7 баллов)

В декабре 2012 г. спиртзавод реализует 400 л спирта (в пересчете на безводный спирт) ликеро-водочному заводу, уплатившему авансовый платеж акциза, и 50 л спирта (в пересчете на безводный спирт) организации, не являющейся производителем спиртосодержащей продукции, использующей спирт для технических нужд. Рассчитайте суммы акцизов, которые следует указать в счете-фактуре

Решение:

1.) 400 * 0 = 0 руб – т.к. получен авансовый платеж акциза

2.) 50 * 59 = 2 950 руб – т.к. ставка по НК 59 руб./литр.

3.) 0 + 2 950 = 2 950 руб

Ответ: 2 950 руб

Задача. (15 баллов)

В ноябре 2012 г. табачная фабрика реализовала 12000 штук сигарет. Максимальная розничная цена пачки (20 сигарет в 1 пачке) составляет 35 руб. Рассчитайте сумму акциза.

Решение:

Налоговая ставка по сигаретам = 800 рублей за 1 000 штук + 8,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 040 рублей за 1 000 штук

(НК РФ ст.193)

1) Определим сумму акциза по твердой ставке (ставка 800 руб. за 1 000 штук)

12 000 шт.: 1000 шт. * 800 руб. = 9 600руб.

2) Рассчитаем сумму акциза по адвалорной ставке (ставка 8,5%)

12 000 шт./20 шт.= 600 пачек

600 пачек*35 руб. = 21 000 руб.

21 000 руб. * 8,5%= 1785 руб.

3) Общая сумма акциза по реализованной партии сигарет

9 600 + 1785 = 11385 руб.

4) Предельная минимальная сумма акциза

1040 руб.* 12 = 12 480 руб.

Ответ: сумма акциза, рассчитанная в соответствии с установленной ставкой, меньше предельно минимальной, поэтому сумма акциза составит 12 480 руб.

Задача (15 баллов)

В ноябре 2012 г. ликероводочный завод произвел 30000 л водки крепостью 40% и 15000 л наливок крепостью 17%. За этот месяц было отгружено покупателям 15000 л водки по отпускной цене (без налогов) 60 руб. за литр и 10000 л наливок по отпускной цене 30 руб. (без налогов) за литр. Рассчитайте сумму акциза и стоимость реализованной продукции по каждому виду товара (с учетом НДС).

Решение:

Согласно п.1 ст.193 НК РФ ставка акциза в период с 1 июля по 31 декабря 2012 года на водку составляет 300 руб.0 коп. за 1 л безводного этилового спирта, на наливку - 270 руб.0 коп. за 1 л безводного этилового спирта. Ставка НДС составляет 18%.

Для начала рассчитаем количество безводного этилового спирта, которое содержится в реализованной водке:

15000 л. * 40%(0,4) = 6000 л.

Сумма акциза на водку составит 1 800 000 руб. (6000л. * 300 руб.)

Теперь рассчитаем количество безводного этилового спирта, которое содержится в реализованной наливке:

10 000 л. * 17%(0,17) = 1700 л.

Сумма акциза на наливку будет равна 459 000 руб. (1700 л. * 270 руб.)

Таким образом, стоимость реализованной водки составит 3 186 000 руб. ((15 000л. * 60 руб.) + 1 800 000 руб.)* 118%

А стоимость реализованной наливки составит: 895 620 руб. ((10 000л.*30 руб.)+459 000 руб.)*118%

Ответ: Сумма акциза на водку составит 1 800 000 руб.

Сумма акциза на наливку будет равна 459 000 руб.

Стоимость реализованной водки составит 3 186 000 руб.

Стоимость реализованной наливки составит: 895 620 руб.

Задача 2. (7 баллов)

В октябре 2012 г. организация, имеющая свидетельство на производство прямого бензина, произвела 50 т прямогонного бензина из собственной нефти. Этот бензин был продан производителю продукции нефтехимии, имеющему свидетельство. Рассчитайте сумма акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Можно посчитать на конец 2013 года, а можно на 2014 год.

1. На 2013 год: 50*10229 = 511450 рублей

2. На 2014 год: 50*11252 = 562600 рублей

3. 60 Задача 2. (7 баллов)

4. В ноябре 2012 г. табачная фабрика реализовала 6000 штук сигарилл. Рассчитайте сумму акциза.

5. Акциз за 2012 год по сигариллам 590р/1000шт

6. Сумма акциза= 590р * 6 = 3540р

7. Ответ: 3540р

Задача. (15 баллов)

В ноябре 2012 г. табачная фабрика реализовала 12000 штук сигарет, в декабре – 10000 штук сигарет. Максимальная розничная цена пачки (20 сигарет в 1 пачке) составляет 35 руб. Рассчитайте суммы акциза за ноябрь и декабрь.

Решение:

Ставка акциза установлена в размере 550 руб. за 1 тыс. штук, а также 8,0% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, по не менее 730 руб. за 1 тыс. штук сигарет.

Расчет суммы акциза по реализованным сигаретам определяется следующим образом:

НОЯБРЬ:

1) сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической составляющей комбинированной ставки, равна

550*12=6600р.

2) сумма акциза, рассчитанная исходя из адвалорной составляющей комбинированной ставки, определяется как 8,0% расчетной стоимости сигарет в максимальных розничных ценах, которая равна

35*(12000/20)*0,08=1680р.

3) общая сумма акциза, рассчитанная по комбинированной ставке равна:

6600р.+1680р. =8280р.

4) сумма акциза, рассчитанная по минимальной ставке равна:

730*12=8760

Поскольку общая сумма акциза, рассчитанная по комбинированной ставке, меньше суммы, рассчитанной по минимальной ставке, сумма акциза, по реализованной табачной продукции подлежащая уплате в бюджет составила 8760 руб.

ДЕКАБРЬ

1) 550*10=5500р.

2) 35*(10000/20)*0,08=1400р.

3) 5500+1400=6900р.

4) 730*10=7300

Ответ: за ноябрь: 8760р., за декабрь: 7300р.

Поиск по сайту: