Задача 23. Рассчитайте розничную цену настойки с учетом акциза и НДС. (5 баллов)

Себестоимость 1 литра рябиновой настойки 23 руб., рентабельность 18%. Крепость настойки 35%. Стоимость тары – 20 руб.

Решение:

(23*(1+18/100)+500*350/1000+20)*(1+18/100)=262,13 руб.

Ответ: 262,13 руб

НДФЛ.

3.3. Индивидуальный предприниматель, занимающийся куплей- продажей, указал предполагаемый доход на 2009 год в сумме 490 000 руб.

По окончанию года он представил декларацию о фактических доходах за 2009 год, в которой указал:

1. Выручка от реализации 789 000 руб.

2. Документально подтвержденные расходы 490 000 руб.

К декларации приложено:

Удостоверение воина-афганца

Документы подтверждающие право на получение социального вычета на обучение сына в размере 20 000 руб.

Требуется: исчислить авансовые платежи на 2009 год; произвести перерасчет НДФЛ за 2009 год.

Решение

Определим налог на предполагаемый доход

Месяц, в котором доход превысит 20 000 руб. – январь.

(490000/12= 40833 руб.)

Стандартный налоговый вычет вы сумме 400 руб. не предоставляется.

Месяц, в котором доход не превысит 40 000 руб. – январь.

Вычет на ребенка в сумме 600 руб. не предоставляется.

Сумма налога:

490 000*13% = 63 700 руб.

Налог уплачивается

- за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года – 63 700*50% = 31850 руб.

- за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года 63700*25% = 15 925 руб.

- за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 15 925 руб.

Перерасчет.

Облагаемый доход

789 000 – 490 000 – 500 руб.*12 мес. - 20 000 руб. = 273 000 руб.

Сумма налога за год

273000*13% = 35490 руб.

Поскольку до окончания года предпринимателем был уплачен налог в сумме 47 775 руб. (31850 + 15925), то по сроку 15 января следующего года налог не уплачивается, а излишне уплаченная сумма НДФЛ 28210 руб. (63700 – 35490) подлежит возврату или может быть зачтена предпринимателю в счет авансовых платежей по налогу в следующем году.

3Работник предприятия за март текущего года при увольнении получил следующие доходы:

- заработную плату – 3790 руб.;

- выходное пособие – 4500 руб.; -

- компенсацию за неиспользованный отпуск – 2400 руб.;

-дивиденды за 2003 год – 5000 руб.

Совокупный доход с января по февраль составил – 17520 руб., с него удержан налог – 2135 руб.

Требуется: исчислить налог на доходы за март, если гражданин имеет ребенка 6 лет.

Решение

Налогооблагаемый доход за март

3790 + 2400 = 6190 руб.

Доход нарастающим итогом

6190 + 17520 = 23710 руб. превышает 20000 руб., вычеты в марте на самого работника (400 руб.) не предоставляются, на ребенка (600 руб.) предоставляются (до 40000 руб.).

Налог за март

(6190 – 600) * 13% + 5000 * 9% = 727 + 450 = 1177 руб.

Работнику предприятия в 2010 году ежемесячно начисляется:

- заработная плата 13540 руб.;

- оплачивается предприятием питание работника стоимостью 750 руб.;

- оплачивается проездной билет стоимостью 430 руб.;

- выплачивается компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях 670 руб. (в пределах нормы 520 руб.);

Кроме этого в январе оплачена предприятием подписка на газеты 1310 руб. и оказана материальная помощь (впервые в текущем году) - 5000 руб.

В феврале работником получен подарок ко дню рождения стоимостью 6560 руб.

Определить НДФЛ, подлежащий удержанию за январь и февраль 2010 года, если он является воином-афганцем и имеет двух детей - 15-ти и 20-ти лет (второй - студент дневного отделения ВУЗа).

Решение

Рассмотрим особенности исчисления НДФЛ применительно к условиям задачи.

Оплата стоимости питания не включена в список доходов, не подлежащих налогообложению по НДФЛ, указанных в статье 217 НК РФ. Поэтому стоимость питания, оплаченного работникам предприятия, включается в базу для расчета НДФЛ (письма Минфина России от 19 мая 2007 г. № 03-11-04/ 2/167, УФНС России по г. Москве от 29 августа 2005 г. № 28-11/61080).

Со стоимости купленных проездных билетов также удерживается НДФЛ, так как не подлежат налогообложению только те виды компенсационных выплат (связанных с исполнением работниками трудовых обязанностей), которые установлены законодательством РФ, в том числе и трудовым (п. 3 ст. 217 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат в пределах норм, установленных законодательством РФ и связанных с исполнением работниками трудовых обязанностей. При этом нормы компенсации за использование сотрудником личного автомобиля в целях НДФЛ не установлены. Несмотря на то, что компенсация за использование автомобиля в служебных целях не облагается НДФЛ в пределах, установленных законодательством РФ (п. 3 ст. 217 НК РФ), такие нормы для целей НДФЛ не предусмотрены. Следовательно, компенсация за использование личного автомобиля не облагается данным налогом в полном объеме.

Компания, выплачивающая работнику компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях, не должна удерживать НДФЛ с таких выплат независимо от их размера, который в соответствии со ст. 188 ТК РФ устанавливается письменным соглашением между сотрудником и работодателем. Однако в этом случае возможен спор с налоговым органом.

Если компания желает избежать споров с налоговыми органами, то в случае превышения размера компенсации над нормативом она может принять решение заплатить НДФЛ.

Возме­щенная работнику стоимость под­писки рассматривается как доход работника, подлежащий налого­обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 211 НК РФ.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ налог на доходы физических лиц не уплачивается в случаях, если ее размер материальной помощи не превышает в течение налогового периода 4 000 руб.

На доходы в виде подарков установлен лимит в 4000 рублей. Если в течение года стоимость подарков не превысит это ограничение, НДФЛ с их сумм не уплачивается (п. 28 ст. 217 НК). Однако с 1 января 2008 года обязанность исчислять и платить НДФЛ с подарков, полученных после указанной даты, возложена на самих физических лиц (подп. 7 п. 1 ст. 228 НК).

Доходы в виде подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не превышающие 4000 руб. в целом за налоговый период, не облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ)

Статьей 218 НК РФ установлен стандарт налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода для воинов-афганцев - 500 руб.

Порядок применения стандартных налоговых вычетов на содержание детей установлен в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ - 600 руб. на каждого ребенка за каждый месяц календарного года. Налоговый вычет на ребенка применяется независимо от предоставления стандартного вычета на самого работника. Это установлено в пункте 2 статьи 218 НК РФ.

Названный налоговый вычет применяется в отношении каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Если ребенок - учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент или курсант, такой вычет предоставляется до достижения ребенком 24-летнего возраста (абз. 5 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартный вычет на детей предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб. (абз. 4 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Учитывая вышеизложенное, определим сумму НДФЛ работника за январь и февраль:

- январь

Налогооблагаемый доход:

13 540 + 750 + 430 + (670 – 520) + 1310 + (5000 – 4000) - 500 – 600*2 = 15 480 руб.

НДФЛ – 15 480* 13/100 = 2 012 руб.

-февраль

Налогооблагаемый доход (нарастающим итогом):

13540*2 + 750*2 +430*2 + 150*2 + 1310 + 1000 + (6560 – 4000) – 500*2 – 600*2*2 = 31210 руб.

НДФЛ: 31210 *13/100 – 2 012 = 4 057 – 2 012 = 2 045 руб.

17. Задача. Рассчитайте сумму НДФЛ за налоговый период. Сделайте перерасчет налоговой базы и определите сумму НДФЛ, подлежащую возврату или доплате в бюджет (10 баллов)

1. Заработная плата физическому лицу начисляется ежемесячно в размере 38 300 р.

2. С 1 апреля по 31 июля доходы по совместительству составляли 21 200 р. ежемесячно

3. У физического лица один несовершеннолетний ребенок.

4. В июне, в связи с рождением второго ребенка, физическому лицу выплачена материальная помощь в размере 65 000 р.

5. В августе получена материальная помощь в связи с переездом

на другое место жительства в размере 17 000 р.

6. Физическое лицо текущем году сдавало квартиру в аренду.

Ежемесячные доходы составляли 9 000 р.

7. 12 октября по основному месту работы получена ссуда в сумме 250 000 р. под 2% годовых.

8. На оплату лечения своей матери физическим лицом израсходовано в текущем году 45 000 р.

9. Доход от продажи автомобиля, находившего в собственности 2 года, составил 820 000 р.

У физического лица имеются документы, подтверждающие расходы на покупку автомобиля в

размере 1 020 000 р.

10. За свое обучение в ВУЗе физическим лицом уплачено в текущем году 86 300 р.

Решение:

1. ЗП за год: 38300* 12 = 459600

2. Доход от совместительства: 21200*4 = 84800

3. Материальная помощь не облагается до 50000. Значит оставшиеся 15000 облагаются

4. Материальная помощь не облагается до 4000, поэтому из 17000 за переезд будет облагаться 13000

5. Доход за аренду: 9000*12 = 108000

6. Ссуда 250 000 выдана по заниженным процентам. Это значит что получена материальная выгода, которая будет облагаться. Принимая во внимание статью 212 пункт 2 подпункт 1, посчитаем доход в материальном выражении: 8,25%*(2/3)*250000 – 2%*250000 = 8750

7. Оплата лечения и образования суммарно составила 131300. Налоговый вычет можно получить только в размере 120 000

8. Вычет за первого ребенка: итоговый доход (2 работы, сдача квартиры в аренду) в мае достигнет 278900. Значит вычет можно получить за пять первых месяцев. Т.е. 1400*5 = 7000.

9. Второй ребенок родился в июне, поэтому на него вычет не получат

10. Налоговая база за автомобиль = 820 000 – 1020000 = - 200000. Значит, из бюджета физ.лицу должно быть возвращено 200000*0,13 = 26000

11. Налоговая база общая = 459600+84800+108000+15000+13000+8750-120 000-7000 = 562150

12. НДФЛ = 566150*0,13 = 73079,5

21. Задача. Рассчитайте сумму НДФЛ за налоговый период.

Сделайте перерасчет налоговой базы и определите сумму НДФЛ, подлежащую возврату или доплате в бюджет (10 баллов)

1. Гражданин получает по основному месту работы ежемесячный доход 17 200 р.

2. Премия за производственные результаты выплачена в феврале - 15 000 р. и в мае - 22 000 р.

3. С 1.03 по 31.07 работает по совместительству с заработком 15 350 р. в месяц

4. В марте доход от продажи кроликов, выращенных в подсобном хозяйстве, составил 60 000 р.

5. В апреле продана моторная лодка, находившаяся в собственности 2 года. Цена продажи составила 300 000 р.

6. Эту сумму 23 мая гражданин поместил в банк под 14% годовых.

7. В июле текущего года гражданин выиграл приз в конкурсе, проводимом с целью рекламы пива «Балтика». Размер выигрыша составил 12 300 р.

8. В августе по основному месту работы получена материальная помощь в сумме 18 400 р.

9. На оплату медикаментов, назначенных лечащим врачом,

гражданин израсходовал за текущий год 23 000 р.

10. За обучение в ВУЗе 19-летнего сына в текущем году уплачено 66 750 р.

Решение:

1) 17 200 * 12 мес=206 400 руб – годовой доход;

2) 18 400-4000=14 400 руб – Материальная помощь не облагается 4000 руб(Ст 217 п.28);

3) 5*15 350=76 750 руб – работа по совместительству 5 мес.

4) 12 300 – 4000=8300 руб – выигрыш в конкурсе; облагается 35 %, к уплате 8300*35%=2905 руб

5) (14%-13,25%) *300 000 *(222/365)=1368.5 руб – в банк под %, берется разница между ставкой и ставкой,на 5 % выше ставки рефинансирования, 222 – дни, с начала вклада;облагается 35%, к уплате 1368,5*35%=479 руб

6) 15 000+ 22 000=37 000 руб – 2 раза выдали премию

7) Налоговые вычеты: за обучение ребенка макс. 50 000 И лечение берется вся сумма, (50 000+23000=73 000)

8) Т.к. моторная лодка в собственности менее 3 лет, то имущественный вычет 250000 руб

9) 206 400+14 400+76 750+300 000+37 000-73 000-250000= 311550руб – налоговая база с учетом вычетов;

10) 311550*13%=40501,5 – ндфл;

11) Пересчет с учетом конкурса и вклада 40501,5+479+2905=43885,5 руб

Поиск по сайту: