Задача . Рассчитайте сумму налога на прибыль организации за отчетный период (10 баллов)

Организация за первый квартал имеет следующие показатели деятельности:

1. Выручка от реализации продукции предприятия составила 195 600 р.

2. Затраты на производство и реализацию за отчетный период, в том числе: 149 800 р.

- расходы на размещение рекламы на рекламных щитах 5 000 р.

- расходы на приобретение призов для участников рекламной акции 4 300 р.

3. Получены доходы от сдачи имущества в аренду 23 500 р.

4. Получены доходы от долевого участия в деятельности другой организации 16 850 р.

5. От учредителя, имеющего 23% участия в капитале организации

поступила финансовая помощь в сумме 65 000 р.

6. Реализован объект основных фондов, первоначальной стоимостью 22 560 р.

- сумма износа составила 4 210 р.

- цена реализации 20 750 р.

7. По кредиту в размере 1 500 000 р. предприятие выплачивает 15% годовых.

8. По результатам инвентаризации выявлены следующие суммы сомнительной дебиторской задолженности: - со сроком возникновения до 45 дней – 11 000 р.

- со сроком возникновения от 45 до 90 дней - 16 000 р.

- со сроком возникновения свыше 90 дней - 22 000 р.

Решение

1) На рекламу > 1% от выручки от реализации

2) 195 600 * 1% = 1956 руб. предел вычета за рекламу

3) Расходы на производство и реализацию составят

149 800 – 5000 – 4300 + 1956 = 142 456 (т.к. м не можем списать все расходы на рекламу, а они по условию включены в затраты на производство и реализацию)

4) Доход от сдачи имущества в аренду полностью списываем 23 500

5) Доход от сдачи долевого участия в деятельности другой организации полностью включается в состав доходов

16 350

6) Финансовая помощь по НК РФ учитывается в составе доходов (искл. если передающее лицо владеет > 50% вкладов в УК принимающей стороны) т.е. доход 65 000 руб.

7) финн. результат от реализации ОС

остаточная стоимость = 22560-4210=18 350

ОС было реализовано по цене, выше остаточной стоимости, т.е. возникает доход

20750-18350=2400

8) Расходы по выплате % по кредиту 1500000*15%=225000руб.

9) Резерв по сомнительным долгам

а) по деб. задолженности < 45дней не вкл.

б) 45<x<90 = 16 000 *50% = 8000 руб.

в) >90 = 22 000 руб. т.е. полностью

вкл. во внереализационные расходы = 8000+22000=30 000 руб.

10) Доходы = 195 600 + 23 500 + 16 850 + 65 000 + 2400 = 303 350 руб.

11) Расходы = 142 456 + 225 000*0,25 + 30 000 = 228 706 руб.

12) НБ= Прибыль=д-р= 303 350 – 228 706 = 74 644 руб.

13) Налог на приб. = НБ*20%= 74 644*20%=14 928,80

8. Задача. Рассчитайте сумму налога на прибыль организации за отчетный период (10 баллов)

За первое полугодие текущего года предприятием произведены следующие операции:

1. Получена выручка от выполнения работ 65 900 т.р.

2. Материальные затраты составили 9 600 т.р.

3. Оплата труда с отчислениями во внебюджетные фонды 16 200 т.р.

4. Прочие затраты, в том числе: 15 350 т.р.

- расходы на размещение рекламы в СМИ 3 250 т.р.

- расходы на подарки победителям рекламного конкурса 1 100 т.р.

5. За пользование кредитом в сумме 1 200 тыс. долларов США организация уплачивает 8 % годовых

6. Доходы от долевого участия в др. организации составили 16 780 т.р.

7. От учредителя, доля которого в уставном капитале составляет 15%,

безвозмездно получено имущество стоимостью 4 520 т.р.

8. Расходы на оплату услуг депозитария составили 2 500 р.

9. На благотворительные цели израсходовано 3 000 т.р.

10. По результатам инвентаризации выявлены следующие суммы сомнительных долгов:

- со сроком возникновения свыше 90 дней - 4 240 т.р.

- со сроком возникновения от 45 до 90 дней - 3 800 т.р.

- со сроком возникновения до 45 дней - 2 000 т.р.

Остаток резерва по сомнительным долгам,

не использованного в первом квартале, составляет 350 т.р.

1) выручка = 65 900 тыс.

2) мат. затр. = 9600 тыс.

3) оплата труда с отчислениями во внебюдж. фонд.= 16200 тыс.

4) прочие затр. 15 350 тыс. в том числе:

расх. на рекл. 3250 тыс.

на под рекл. конкр 1100 тыс.

5) за кредит 1200 тыс. уплач. 8% год.

6) доход от долевого участия в др. орг. 16 780 тс.

7) от учред./ 15% в УК получ. имущ. 4520 тыс.

8) расходов на оплату услуг депозитарий 2500 руб.

9) расходов на благотворительне цели 3000 тыс./ не учитываются в целях н/о

10) сомн. долги >90 – 4240 тыс.

от 45 до 90 – 3800 тыс.

<45 – 2000 тыс.

Решение

Доходы = 65900 + 16 780 + 4520 = 87 200

Расходы = (15350 – 3250 – 1100+659) + 9600+1200*0,08/2 + 16200+2500+(3800* 0,5 +4240-350)= 47213 руб.

П=Д-Р= 87200 – 47213=39987000 руб.

Налог на прибыль организации 0,2* 39 987 000 = 7 997400

20. Задача. Рассчитайте сумму налога на прибыль организации (5 баллов)

В отчетном квартале доходы организации от реализации продукции составили 150 тыс. рублей, расходы, связанные с производством и реализацией продукции – 95 тыс. рублей. Убыток от реализации сырья составил 20 тыс. рублей, а убыток от реализации оборудования 60 тыс. рублей. Срок полезного использования оборудования составляет 10 лет; в эксплуатации оборудование находилось 6 лет.

Решение

1)150 000-95 000=55 000 руб – прибыль

2) убыток от продажи сырья включается в прочие расходы и уменьшает налоговую базу в полном размере убытка

Убыток от продажи основного средства включается в прочие расходы равными долями в течение (10-6=4 лет), но мы еще эти расходы на кварталы разделим, так как в условии задачи данные за квартал, т.е. 60 000:(4*4)=3750

3) налоговая база=55 000-20 000 - 3750= 31 250 рублей

4) налог на прибыль за 1 квартал= 31 250*20%=6 250 руб

Ответ: 6250 руб

Задача 1. (15 баллов)

Коммерческая организация в текущем налоговом периоде имела следующие показатели:

- выручка от реализации товаров (без НДС) – 5 млн руб.,

- себестоимость реализованных товаров (без нормируемых расходов) – 1 млн руб., в том числе фонд оплаты труда – 300 тыс. руб.,

- резерв на оплату отпускных на текущий год – 200 тыс. руб.

Организация произвела в текущем налоговом периоде следующие затраты:

- оплачены представительские расходы – 18 тыс. руб.,

- оплачены рекламные услуги – 3 тыс. руб.,

- выплачены отпускные – 180 тыс. руб.,

- оплачен подрядчику ремонт основных средств – 150 тыс. руб.,

- уплачены взносы на накопительную часть трудовой пенсии работников – 40 тыс.р.

Рассчитайте сумму налога на прибыль организаций, подлежащую уплате в бюджет, если ставка налога, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, снижена на 4 процентных пункта.

Решение.

1) База: выручка – себестоимость - резерв отпускных
5000000- 1000000 – 200000= 3800000

2) Вычеты: представительские расходы – 4% от ФОТ (п2. Ст. 264)

Реклама – 1% от выручки (п.4 ст. 264)
Отпускные – добавляется сумма невыплаченных отпускных (п3 ст 324`)

Ремонт – полный объем ст.260

Взносы на пенсию – 12% от ФОТ (пп 16 ст255)

Итого: 0.04*300000+3000-20000+150000+0,12*300000= 181000

3) Сумма налога: (3800000 – 181000)* 0,16= 579040 руб.

Задача. (15 баллов)

Коммерческая организация в текущем налоговом периоде имела следующие показатели:

- выручка от реализации товаров (без НДС) – 3 млн руб.,

- себестоимость реализованных товаров (без нормируемых расходов) – 1 млн руб.,

- реализовано основное средство (без НДС), первоначальная стоимость 55000 руб. срок полезного использования 5 лет (линейный метод), срок службы 3 года,

- получены пени, признанные на основании решения суда за нарушение невыполненных обязательств заказчиком – 25 тыс. руб.,

Организация произвела в текущем налоговом периоде следующие затраты:

- начислена заработная плата работникам – 800 тыс. руб.,

- опубликовано рекламное объявление в журнале – 35 тыс. руб.,

- уплачены взносы по договорам добровольного личного страхования – 50 тыс. руб.

- по кредиту в сумме 100000 тыс. руб. организация уплачивает 14,85% годовых.

Рассчитайте сумму налога на прибыль организаций, подлежащую уплате в бюджет, если ставка налога, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, снижена на 2 процентных пункта.

1. Норма амортизации = 1/(5*12)*100%=1,666%

2. Амортизационные отчисления за месяц = 55000*1,666% = 916,3

3. Амортизационные отчисления за год = 916,3*12 = 10995,6

4. Остаточная стоимость основного средства = 55000 – 10995,6*3 = 22013,2

5. Нормируемые расходы на рекламу = 3000000*1% = 30000

6. Нормируемые расходы на добровольное страхование = 800000*6% = 48000

7. Расходы по кредиту = 100000*14,85% = 14850

8. Налоговая база = 3000000-1000000+22013,2+25000-800000-30000-48000-14850 = 1154163,2

9. В федеральный бюджет: 1154163,2*2% = 23083,264

В бюджет субъекта: 1154163,2*16% = 18466,112

52. Задача. (7 баллов)

Стоимость амортизируемого имущества организации, подлежащего налогообложению по годовой ставке 1,3%, на 1 января составила по первоначальной стоимости 800 тыс. руб., а по остаточной стоимости – 700 тыс. руб. Начисление амортизации осуществляется линейным методом в размере 0,5% ежемесячно. Рассчитайте сумму налога на имущество организации за первое полугодие.

Решение:

1. Амортизация = Первонач. стоимость*0,5%=800 000* 0,5% = 4 000

2. Рассчитаем остаточную стоимость на начало каждого месяца = остаточная стоимость прошлого месяца - амортизация

ССИ (Средняя стоимость имущества) = (С1+С2+С3+С4+С5+С6+С7)/7 = 688 000

Налог на имущество за полугодие = ССИ* 1,3%/2 = 4472

Ответ: налог на имущество за полугодие равен 4472.

Поиск по сайту: