Правовые основы денежного обращения и валютных операций в РБ

1. Финансовое право представляет собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в сфере финансовой деятельности государства по поводу образования, распределения и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов для эффективного функционирования государства и выполнения поставленных перед ним задач.

Финансы представляют собой экономическую категорию. Это совокупность денежных отношений, возникающих в процессе формирования, распределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств для выполнения основных функций и задач государства.

Финансовая деятельность государства – это деятельность государственных органов по образованию, распределению и использованию централизованных денежных фондов.

2. Финансовая система РБ включает в себя:

Бюджет – это основной финансовый план формирования и использования денежных средств для обеспечения функций государственных органов, экономического и социального развития РБ или соответствующих административно-территориальных единиц.

Вышестоящий бюджет – это бюджет вышестоящей административно-территориальной единицы по отношению к бюджету нижестоящей административно-территориальной единицы.

Нижестоящий бюджет – это бюджет нижестоящей административно-территориальной единицы по отношению к бюджету вышестоящей административно-территориальной единицы.

Бюджетное устройство – это организация бюджетной системы и принципы её построения.

Бюджетное устройство РБ основывается на принципах единства бюджетной системы, полноты, реальности, гласности и самостоятельности всех бюджетов, входящих в бюджетную систему РБ и определяется административно-территориальным делением РБ.

В бюджетную систему РБ как самостоятельные части включаются республиканский и местные бюджеты.

Республиканский бюджет обеспечивает финансирование мероприятий, имеющих общегосударственное значение.

К местным бюджетам относятся областные, районные, городские бюджеты, бюджеты посёлков городского типа и сельсоветов.

Местные бюджеты обеспечивают финансирование экономических, социальных, культурных и других мероприятий, проводимых на соответствующей территории.

Консолидированный бюджет – это совокупность бюджетов РБ или её соответствующей административно-территориальной единицы.

Выделяют консолидированный бюджет районов, консолидированный бюджет области, и консолидированный бюджет РБ.

Доходы бюджета формируются за счёт налогов, определяемых законодательством РБ, других обязательны платежей, а также иных поступлений в соответствии с законодательством РБ.

Расходы бюджетов определяются программами социально-экономического развития РБ и соответствующей административно-территориальной единицы и осуществляются по направлениям и в размерах, установленных законодательством РБ и решениями местных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый бюджетный год.

В составе республиканского и местного бюджета создаются резервные и государственные целевые бюджетные фонды, средства которых используются по целевому назначению на осуществление социальных, экологических и других программ, ликвидацию последствий стихийных бедствий, проведение других мероприятий, которые не могли быть предусмотрены при утверждении бюджетов.

Порядок формирования этих фондов и их размеры определяются при утверждении бюджетов на очередной финансовый год.

Бюджетная классификация РБ является систематизированной группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицита республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, внебюджетных средств бюджетных организаций, основанной на их экономической характеристике и обеспечивающей республиканскую и международную сопоставимость показателей бюджета.

Сбалансированность бюджетов всех административно-территориальных единиц является необходимым условием бюджетно-финансовой политики.

Превышение расходов над доходами составляет дефицит бюджета.

Защищённые статьи бюджета – это установленные законодательством статьи текущих расходов экономической классификации расходов, финансируемые в первоочередном порядке и не подлежащие секвестру или блокированию.

Секвестр – это пропорциональное сокращение расходов по незащищённым статьям бюджета.

Блокирование – это временная приостановка финансирования по отдельным незащищённым статьям расходов бюджета.

Финансирование дефицита бюджета осуществляется за счёт государственных долговых обязательств и местных займов, кредитов НБ РБ, и других источников.

Превышение доходов над расходами бюджета составляет профицит бюджета.

Бюджетное регулирование – это перераспределение бюджетных ресурсов между вышестоящими и нижестоящими бюджетами в целях достижения их сбалансированности.

Методы бюджетного регулирования:

1) Метод процентных отчислений

2) Метод оказания прямой финансовой поддержки. Выражается в форме дотаций, субвенций, субсидий, бюджетных займов, бюджетных ссуд

Дотация – это средства, выделяемые из вышестоящего бюджета на невозвратной основе в случае, когда закреплённых и регулирующих доходов недостаточно для сбалансирования нижестоящего бюджета. Либо денежные средства, выделяемые юридическим лицам для полного или частичного покрытия убытков при недостаточности собственных средств.

Субвенция – это денежные средства, выделяемые из вышестоящего бюджета нижестоящему бюджету на конкретные цели.

Субсидия – это денежные средства, предоставляемые вышестоящим бюджетом нижестоящему для выравнивания уровня социально-экономического развития соответствующей административно-территориальной единицы, либо юридическим и физическим лицам в виде помощи и пособия.

Бюджетный займ – это денежные средства, выданные временно из республиканского или местных бюджетов для использования по целевому назначению с получением с заёмщика процентов на сумму займа.

Бюджетная ссуда – это денежные средства, выданные временно и безвозмездно из республиканского или местных бюджетов для использования по целевому назначению.

Бюджетный процесс – это регламентированная Конституцией РБ, актами Президента РБ, другими нормативно-правовыми актами деятельность государственных органов по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов.

Республиканский бюджет утверждается Законом РБ. Местные бюджеты – решениями местных Советов депутатов.

Финансовый бюджетный год на территории РБ устанавливается с 1 января по 31 декабря календарного года.

Стадии бюджетного процесса:

1) Составление

2) Рассмотрение

3) Утверждение

4) Исполнение

5) Составление, рассмотрение и утверждение отчётов об исполнении бюджетов

Составление проектов бюджетов находится в исключительной компетенции Правительства РБ и соответствующих местных исполнительных и распорядительных органов.

Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляется Министерством финансов, местными финансовыми органами.

Составление проектов бюджетов осуществляется на основании прогнозов социально-экономического развития Республики, основных направлений бюджетно-финансовой политики. Параметры данных прогнозов разрабатывают Министерство экономики, Министерство финансов и Нацбанк РБ ежегодно до 1 августа года, предшествующего планируемому финансовому бюджетному году.

Рассмотренные и одобренные Правительством РБ проекты республиканского и консолидированного бюджетов РБ на очередной финансовый бюджетный год представляются на рассмотрение Президента РБ.

Президент РБ, как правило, до 1 октября года предшествующего очередному финансовому году вносит в Парламент РБ проект Закона «О бюджете РБ» на очередной финансовый бюджетный год. Затем проект Закона рассматривается Парламентом РБ.

Контроль за исполнением республиканского бюджета осуществляется Президентом РБ, Правительством РБ, и комитетом государственного контроля РБ.

Оперативный контроль возлагается на Министерство финансов, Министерство по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет РБ, местные финансовые, налоговые и таможенные органы.

Правительство РБ разрабатывает и представляет Президенту РБ для внесения в Парламент РБ отчёт об исполнении республиканского бюджета, который представляется на рассмотрение Парламенту РБ не позднее 5 месяцев со дня окончания отчётного финансового бюджетного года.

Отчёт об исполнении республиканского бюджета утверждается законом РБ, местных бюджетов – решением местных Советов депутатов.

Проект Закона «Об утверждении отчёта об исполнении республиканского бюджета за предшествующий финансовый год» рассматривается Парламентом РБ до рассмотрения проекта Закона «О бюджете РБ на очередной финансовый год».

Отчёт об исполнении местного бюджета за предшествующий финансовый бюджетный год утверждается одновременно с проектом местного бюджета на очередной финансовый бюджетный год.

Отчёты об исполнении бюджетов публикуются в печати.

5. В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Налогового кодекса РБ налогом признаётся обязательный индивидуально-безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканские и (или) местные бюджеты.

Сбором (пошлиной) признаётся обязательный платёж в республиканский или местный бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, в т.ч. местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями, должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу РБ.

Выделяют:

- республиканские налоги

- местные налоги

По способу взимания налоги подразделяются на:

- прямые

- косвенные

Прямые устанавливаются на доходы и имущество плательщика.

Косвенные налоги включаются в отпускную цену товара (работы, услуги) в виде надбавки.

По субъекту уплаты выделяют налоги, уплачиваемые:

- только физическими лицами

- только юридическими лицами

- смешанные налоги, которые уплачивают юридические и физические лица.

Налог считается установленным в случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения:

1) Объект налогообложения

2) Налоговая база

3) Налоговый период

4) Налоговая ставка

5) Порядок исчисления

6) Порядок и сроки уплаты

Плательщиками налогов, сборов (пошлин) признаются организации и физические лица на которых в соответствии с Налоговым кодексом, Таможенным кодексом РБ и (или) актами Президента РБ возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).

Под организациями понимаются юридические лица РБ, иностранные и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы.

Под физическими лицами понимаются граждане РБ, граждане, либо подданные иностранного государства, лица без гражданства.

Налоговыми резидентами РБ признаются физические лица, которые фактически находились на территории РБ более 183 дней в календарном году.

Индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в качестве ИП.

Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика Налоговый кодекс, другие законы РБ и (или) акты Президента РБ связывают возникновение налогового обязательства.

Каждый налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный объект налогообложения.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база устанавливается применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).

Налоговая ставка представляет собой величину налоговый начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период – это календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины).

Плательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, сбора (пошлины), подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством, обязанность по исчислению суммы налога, сбора (пошлины) может быть возложена на налоговый или таможенный орган, либо налогового агента.

Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин) устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине). Они могут быть определены календарной датой, истечением периода времени, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, или на действие, которое должно быть совершено.

Уплата налогов, сборов (пошлин) производится разовой уплатой всей причитающейся суммы либо в ином порядке, установленном законодательством. Уплата осуществляется в наличном или безналичном порядке в белорусских рублях, если иное не установлено законодательными актами.

Плательщик имеет право:

1) Получать от налоговых органов информацию о действующих налогах, сборах

2) Получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменное разъяснение по вопросам применения актов налогового законодательства

3) Представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через своего представителя

4) Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленных актами налогового законодательства

5) На зачёт или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин)

6) Присутствовать при проведении налоговой проверки

7) Получать акты налоговых проверок

8) Требовать соблюдения налоговой тайны

9) Обжаловать действия должностных лиц налоговых органов

10) На возмещение убытков, причинённых незаконными решениями налоговых органов, неправомерными действиями их должностных лиц в порядке, установленном законодательством; и иные права

Обязанности плательщика:

1) Уплачивать обусловленные налоговым законодательством налоги, сборы (пошлины)

2) Стать на учёт в налоговых органах в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом

3) Вести в установленном порядке учёт доходов, расходов и иных объектов налогообложения

4) Представлять в налоговый орган по месту постановки на учёт в установленном порядке бухгалтерские отчёты и балансы, налоговые декларации, а также другие необходимые документы и сведения, связанные с налогообложением

5) Вести учёт кредиторской задолженности

6) Представлять в налоговые органы при проведении налоговых проверок документы и сведения, необходимые для налогообложения

7) Выполнять законные указания налогового, таможенного органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства

8) Сообщать необходимые сведения в налоговый орган по месту постановки на учёт

9) Обеспечивать сохранность документов бухгалтерского учёта, других документов и сведений, необходимых для налогообложения в течение сроков, установленных законодательством

10) Обеспечивать наличие документов, форма которых утверждена уполномоченными государственными органами; и выполнять другие обязанности, установленные актами налогового законодательства

6. Государственные займы являются основной формой государственного кредита. В соответствии с действующим законодательством на территории РБ право осуществлять государственное заимствование принадлежит РБ, Правительству РБ и резидентам РБ по гарантии Правительства РБ.

От имени РБ государственное заимствование осуществляет Правительство РБ.

Государственное заимствование осуществляется в пределах лимитов внутреннего государственного долга и внешнего государственного долга, установленных Законом «О республиканском бюджете на очередной финансовый год».

Объём государственных заимствований не должен превышать объёма капитальных расходов бюджета в соответствующем финансовом году.

Долговые обязательства РБ могут осуществляться в следующих формах:

1) Кредитных соглашений или договоров, заключённых от имени РБ как заёмщика с кредитными организациями, иностранными государствами, международными организациями и иными резидентами и нерезидентами РБ, а также соглашений, договоров, заключённых от имени РБ о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств РБ прошлых лет

2) Государственные займы, осуществлённые путём выпуска ценных бумаг от имени РБ

3) Договора о предоставлении гарантий Правительства РБ

4) Займы, осуществлённые путём выпуска ценных бумаг местными исполнительными и распорядительными органами

5) Договора о предоставлении гарантий местных исполнительных и распорядительных органов

6) Договора о получении бюджетных кредитов

Виды государственных займов:

1) По способу обращения:

- рыночные (займы, оформленные в виде таких ценных бумаг, которые свободно обращаются после их первичного размещения на рынке)

- нерыночные (займы, оформленные в фондовые инструменты, которые покупаются инвестором у Правительства и могут быть проданы только ему)

2) По сроку заимствования:

- краткосрочные (срок погашения до 1 года)

- среднесрочные (от 1 до 5 лет)

- долгосрочные (свыше 5 лет)

3) По месту размещения:

- внешние (это обязательства государства перед нерезиднетами)

- внутренние (перед резидентами)

4) В зависимости от обеспеченности долговых обязательств

- закладные (обеспечиваются конкретным залогом)

- беззакладные (не обеспечиваются ничем определ.)

5) По форме выплаты дохода

- процентные (доход по ним устанавливается в виде фиксированного % от номинала)

- дисконтные (доход по ним инвестор получает в виде приобретения долговых обязательств с дисконтом и последующим их погашением по номиналу по окончании срока, на который ср-ва были предоставлены заемщику)

- выигрышные (доход по ним получается на основе тиражей выигрышей)

- индексационные (доход по ним выплачивается посредством индексирования номинала первоначально приобретенных инвестором ценных бумаг)

6) В зависимости от обязанности заемщика твердо соблюдать сроки погашения займа, установленные при его выпуске

- с правом досрочного погашения

- без права досрочного погашения

7) По признаку держателей ценных бумаг

- реализуемые только среди физ. лиц

- реализуемые среди юр. лиц

- универсальные (размещаемые среди физ. и юр. лиц)

8) По субъектам-эмитентам

- выпускаемые Правительством

- выпускаемые местными органами управления

9) По направлениям использования заемных ср-в

- целевые (ср-ва, привлеченные по целевым займам, должны быть использованы только для финансирования отдельных конкретных программ, для реализации которых они размещаются)

- нецелевые (ср-ва, полученные от размещения нецелевых займов, могут быть направлены на покрытие текущих бюджетных расходов, рефинансирование текущей задолженности или на др. нужды)

Долговые обязательства РБ могут осущ. в формах:

1) Кредитные соглашения

2) Договоры, заключенные от имени РБ как заемщика с кредитными орг-иями, иностранными гос-вами, междунар. орг-иями и иными резидентами и нерезидентами РБ, а также соглашения и договоры, заключенных от имени РБ о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств РБ прошлых лет

3) Гос. займы, осуществленные путем выпуска ценных бумаг от имени РБ

4) Договоры о предоставлении гарантий местных исполнительных и распорядительных органов для областных, районных и городских исполкомов

5) Договоры о получении бюджетных кредитов

8. Денежная система – урегулированная правовыми нормами совокупность норм, условий и элементов орг-ии денежного оборота в гос-ве.

Элементы денежной системы:

1) Наименование денежной единицы и виды денежных знаков

2) Порядок наличной и безналичной эмиссии

3) Курс нац. валюты и порядок обмена ее на иностранную

4) Орг-ия и регулирование денежного обращения в гос-ве

Денежная единица выполняет разл. ф-ии:

1) Ср-во платежа

2) Мера стоимости

3) Ср-во обращения

4) Ср-во накопления и сбережения

5) Мировые деньги

Основными нормативными правовыми актами в сфере денежного обращения и валютных операций явл. Банковский кодекс РБ, а также Устав НБ РБ.

Эмиссия денег – выпуск в обращение денежных знаков всех форм.

Исключительное право эмиссии денег на территории РБ принадлежит НБ РБ. Эмиссия денег осущ. Нацбанком путем краткосрочного рефинансирования банков. Это необходимо для поддержания ликвидности банковской системы и устойчивости денежного обращения. Нацбанк эмитирует бел. руб., ограничение обращения которого на территории РБ не допускается. Выпуск в обращение др. денежных единиц на территории страны запрещен.

Курсовое соотношение (курс валют) – соотношение масштаба нац. валюты с масштабом нац. валют др. гос-в.

НБ РБ устанавливает офиц. курс бел. руб. по отношению к иностранным валютам, создает золотовалютные резервы и управляет ими.

Денежное обращение – движ. денег в наличной и безналичной формах, обслуживающее круговорот и расчеты.

Виды денежных обращений:

1) Обращение налички

2) Безналичное обращение денежных ср-в

Безналичное денежное обращение – процесс движ. денег в виде перечислений по счетам в банковских учреждениях и зачетов взаимных требований.

Безналичное денежное обращение организуется посредством заключения гражданско-правового договора расчетного или текущего счета.