ББК 67.402я73

ISBN 5-238-00159-2

© Н.Д. Эриашвили, 2000

© ООО «ИЗДАТЕЛЬСТВО ЮНИТИ-ДАНА», 2000

Воспроизведение всей книги или любой ее части запрещается без письменного разрешения издательства.

Предисловие

Глубокие экономические и политические преобразования, затро­нувшие все стороны жизнедеятельности страны, связанные с переходом России к рыночной системе хозяйствования, свободному развитию всех форм собственности при утверждении равенства прав хозяйствующих субъектов независимо от их организационно-правовых норм способст­вовали активному развитию финансового права и формированию зако­нодательных основ регулирования финансовых отношений.

Финансовое право вполне закономерно вызывает интерес управ­ленческих структур во всех областях хозяйственных отношений, орга­нов государственной власти и местного самоуправления, предпринима­телей и обычных граждан, поскольку именно эта область права регули­рует отношения и в бюджетной сфере, и в налоговой, и в сфере государственного кредита, банковской деятельности и банковского кре­дита, и в вопросах страхования.

В соответствии с тем, какое регулирующее влияние оказывают нор­мы финансового права на все эти институты государства в целом и на каждый в отдельности, и построена структура учебника. Это обусловле­но тем, что финансовое право, основываясь на приоритете общегосудар­ственных задач, призвано прежде всего содействовать активному разви­тию рыночных отношений в стране, но в то же время оно способствует и государственному регулированию. Именно поэтому автор поставил перед собой основную задачу - дать развернутую характеристику содержанию финансового права, рассказать о его особенностях, законодательной базе финансового регулирования того или иного института государства.

В первом разделе, посвященном правовым основам и принципам финансовой деятельности, представлена современная финансовая сис­тема России, раскрыты роль, сущность и функции финансов. При­стальное внимание при этом уделено финансовому контролю как од­ному из важнейших элементов системы управления финансами, особой сфере стоимостного контроля за финансовой деятельностью всех эко­номических субъектов. Дана характеристика органам, осуществляющим государственный финансовый контроль, показаны правовые основы их деятельности. Соответствующее внимание уделено новому для России направлению контроля за хозяйственной деятельностью — аудиту.

Во втором разделе рассматриваются бюджетное устройство Россий­ской Федерации, экономическая сущность бюджета, построение бюд­жетной системы; раскрываются основы бюджетного права; характери­зуется экономическая и контрольная работа финансовых органов по составлению и исполнению бюджетов.

Институт налогов — один из самых важных финансово-правовых институтов государства. Он также регулируется нормами финансового права. Поэтому правовому регулированию налогообложения посвящен третий раздел учебника. В нем раскрывается экономическая сущность налогообложения, правовое регулирование основных видов налогов рассказывается о сущности, функциях и видах налогов.

Раздел четвертый раскрывает отношения в области государствен­ного кредита. В условиях дефицита бюджета, который наблюдается в современных условиях и погашается в основном за счет внутреннего и внешнего долга, роль государственного кредита особенно велика. В ка­честве звена финансовой системы он обслуживает формирование и ис­пользование централизованных денежных фондов государства. В дан­ном разделе учебника раскрываются правовые основы государственного и муниципального кредита, его сущность и функции, рассказывается о государственных займах и их классификации.

К финансовому праву относятся также нормы, регулирующие банков­скую деятельность и вопросы банковского кредита. Ведь именно через банковскую систему, которую возглавляет Центральный банк РФ, собира­ется и перераспределяется вся реальная масса денег, функционирующая в государстве как по наличному, так и безналичному расчету. Правовому регулированию банковской деятельности посвящен шестой раздел учебни­ка. В нем представлена краткая история возникновения и развития бан­ковской системы России, описываются сущность банковского кредитова­ния, правовые условия деятельности коммерческих банков.

Отдельные разделы в учебнике посвящены правовому регулирова­нию организации страхового дела, лизинга, денежного обращения и расчетов, валютных отношений.

В специальной главе учебника рассматриваются правовые основы деятельности Союзного государства, так как ратификация Договора России и Беларуси о создании Союзного государства — это путь к ин­теграции, развитию дружественных отношений между двумя бывшими республиками СССР, это возможность укрепить экономические, поли­тические и культурные связи, поднять их на более высокий качествен­ный уровень взаимодействия в интересах обоих народов.

Учебник «Финансовое право» предназначен для студентов и аспи­рантов вузов по программам высших юридических учебных заведений, средних специальных заведений, преподавателей и научных работников в области права. Он также будет интересен практическим работникам, особенно государственного аппарата, финансовых органов и кредит­ных учреждений, а также предпринимателям и всем тем, кто интересу­ется научными исследованиями в сфере юриспруденции.

Н.М. Коршунов, доктор юридических наук, профессор

Раздел I Правовые основы и принципы финансовой деятельности

Глава 1 Понятие финансового права и его сущность

Коренные преобразования в экономической и социальной сфере, обусловленные возвращением России в русло общих процессов мирового развития, требуют переосмысления ранее существовавших юридических норм, регулирующих экономиче­ские отношения.

Рыночная экономика при всем разнообразии ее моделей, из­вестных мировой практике, характеризуется тем, что представ­ляет собой социально ориентированное хозяйство, дополняемое государственным регулированием. Огромную роль как в самой структуре рыночных отношений, так и в механизме их регули­рования со стороны государства играют финансы. Являясь ча­стью рыночных экономических отношений, финансы одновре­менно выступают важным инструментом реализации государст­венной политики. Вот почему необходимо знать природу и сущность финансов, разбираться в особенностях функциониро­вания правовых норм, регулирующих правовые отношения, учиться посредством этих норм воздействовать на общественные отношения.

И особенно важно это сегодня, когда проблемы финансового оздоровления России волнуют и все общество в целом и каж­дого человека в отдельности. Ведь благополучие в финансовой сфере государства означает стабильность и наших с вами фи­нансовых отношений. Коренные изменения в экономике, свя­занные с переходом к рынку, вызывают как позитивные, так и негативные изменения в обществе. В частности, наблюдается устойчивый рост преступности, в том числе и экономической направленности. Наряду с традиционными видами экономиче­ской преступности (хищения, нарушения в сфере торговли и т.д.) наметилась тенденция роста новых ее видов, и прежде всего связанных с функционированием кредитно-денежной сис­темы. В пример можно привести многомиллионные хищения с помощью фальшивых авизо, компьютерных систем банков, зло­употребления при взаиморасчетах, конвертации валюты, укло­нение от уплаты налогов и ряд других злоупотреблений.

Появилась и новая категория преступности, которую назы­вают «беловоротничковой». Характерная особенность преступ­ников этой когорты — высокий интеллектуальный потенциал, хорошая подготовка в области экономики, финансов, юриспру­денции. И это вызывает необходимость совершенствования подготовки сотрудников правоохранительных органов, противо­стоящих «беловоротничковой» преступности. Каждый из них должен не только обладать спиральными приемами и методами выявления и раскрытия экономических преступлений, но и иметь квалификацию юриста.

Экономическая политика государства осуществляется в ос­новном с помощью финансово-кредитных рычагов. Финансы пред­ставляют собой экономическое отношения, связанные с форми­рованием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях вы­полнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.

Финансовые отношения охватывают две сферы:

первая — экономические денежные отношения, связанные с формированием и использованием централизованных денежных фондов государства, аккумулируемых в государственной бюд­жетной системе и правительственных внебюджетных фондах;

вторая — экономические денежные отношения, опосредующие кругооборот децентрализованных денежных фондов пред­приятий.

Роль и значение денежных и финансово-кредитных рычагов резко возрастают особенно в период перехода страны к рыноч­ным отношениям, именно в экономических условиях данного перехода. Ведь денежная и финансово-кредитная система — один из тех секторов экономики, где наиболее эффективно ра­ботают рыночные механизмы.

Вся деятельность государства по аккумуляции, перераспреде­лению и использованию фондов денежных средств регулируется нормами финансового права. Для решения задач и выполнения своих функций государство образует основной фонд денежных средств — бюджет. Вопросы правового регулирования деятель­ности по перераспределению и аккумуляции средств в бюджет, а также во внебюджетные фонды тоже полностью относятся к сфере финансового права.

Основной рычаг государства по аккумуляции денежных средств для обеспечения функционирования государственной власти, да и общества в целом — это налоги. Поэтому нормами финансового права регулируется и институт налогов.

Кроме того, нормами финансового права регулируются от­ношения в области государственного кредита, т.е. отношения государственного внутреннего и внешнего долга. Этими же нормами регулируются и вопросы страхования. К финансовому праву относятся и нормы, регулирующие банковскую деятель­ность, и вопросы банковского кредита. И это вполне естествен­но. Ведь аккумулируется и перераспределяется вся реальная фи­зическая масса денег, функционирующая в государстве как по наличному, так и безналичному расчету, именно через банков­скую систему, которую возглавляет Центральный банк Россий­ской Федерации. Через банковскую систему аккумулируются и перераспределяются и все средства государственной казны.

К нормам финансового права относятся также нормы, регу­лирующие денежное обращение, валютное законодательство и законодательство о расчетах, движении ценных бумаг.

Курс финансового права, изложенный в данном учебнике и рассматривающий наиболее актуальные вопросы правового ре­гулирования одной из важнейших областей деятельности госу­дарства, тесно связан с другими отраслями публичного права, в частности, с гражданским правом, а также с рядом экономиче­ских и юридических дисциплин. Однако если административное право охватывает организацию и деятельность государства в це­лом, то финансовое право регулирует только общественные от­ношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства. Связь финансового права с гражданским обуслов­лена тем, что в предмете гражданского права среди имущест­венных отношений имеются и денежные. Помимо этого часть отношений в области кредита, расчетов, страхования также ре­гулируется нормами гражданского права. Отличительным при­знаком финансового права в этом случае выступает то, что в от­личие от гражданско-правовых отношений, предусматривающих равенство сторон, финансово-правовые отношения подразуме­вают наличие властных полномочий, присущих государствен­ным и финансово-кредитным органам.

Тесно соприкасается финансовое право и с курсом «Эконо­мика финансов» и «Экономическая теория». Однако данный курс рассматривает финансы и финансовую деятельность как эконо­мическую категорию, в то время как финансовое право рассмат­ривает финансы в качестве объекта регулирования посредством финансово-правовых норм в целях аккумуляции, перераспреде­ления и использования государством денежных фондов.

1.1. Предмет и источники финансового права Российской Федерации

Финансовое право достаточно широко взаимодействует с другими отраслями права. Так, отношения равноправных субъ­ектов по поводу денежных средств, а также отношения в сфере финансов предприятия (внутренний оборот), товарно-денежные или касающиеся внутренней деятельности банков и органов страхования регулируются соответствующими нормами граждан­ского и административного права.

Тем не менее финансовое право является самостоятельной отраслью права, что определяется в первую очередь предметом регулирования, особенностями метода регулирования и наличи­ем системы финансового права.

К предмету финансового права относятся закрепление струк­туры финансовой системы, распределение компетенции в дан­ной области между Федерацией и ее субъектами, а также мест­ным самоуправлением в лице соответствующих органов, регули­рование на основе этих исходных норм отношений, характерных для процесса финансовой деятельности.

Предметом финансового права являются общественные от­ношения, возникающие в процессе деятельности государства по планомерному образованию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных денежных фондов в целях реализации его задач.

Система российского финансового права — это объективно обу­словленное общественными финансовыми отношениями внутрен­нее его строение, единство и взаимосвязь финансово-правовых норм, расположение их в определенной последовательности. Эти нормы группируются в соответствующие правовые институты.

Источники финансового права Российской Федерации — это правовые акты представительных и исполнительных органов го­сударственной власти и местного самоуправления, в которых содержатся нормы финансового права.

Главный источник финансового права — Конституция Рос­сийской Федерации, конституции и уставы субъектов Федерации.

Среди источников финансового права немало таких, которые содержат нормы и других отраслей права — государственного, административного, гражданского и т.д. К ним относятся зако­ны о местном самоуправлении, о банках, о предприятиях и предпринимательской деятельности и др.

Нормы финансового права содержатся и в указах Президента РФ и в указах президентов республик, входящих в состав РФ, в актах органов исполнительной власти — постановлениях Прави­тельства РФ.

Акты органов исполнительной власти субъектов Федерации и акты местной администрации также источники финансового права.

Большую группу источников финансового права составляют акты финансово-кредитных органов — Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ, Министерства РФ по налогам и сборам (приказы, инструкции и др.).

Финансово-правовые нормы могут содержаться в актах ор­ганов государственного управления (министерств, ведомств и др.), регулирующих вопросы финансов в пределах соответст­вующей отрасли или сферы управления, и, наконец, в локаль­ных актах, принимаемых трудовыми коллективами, администра­цией предприятий, организаций.

Глава 2 Краткая история становления финансовой системы России

Финансы (фр. finance от лат. financia — доход, платеж) возник­ли в условиях регулярного товарно-денежного обращения в связи с развитием государства и его потребностями в ресурсах. По своему материальному содержанию финансы государства представляют собой фонды денежных средств. Но финансы — это не сами де­нежные средства, а отношения между людьми по поводу образова­ния, перераспределения и использования фондов денежных средств. Финансы служат экономическим инструментом распреде­ления валового общественного продукта и национального дохода.

Сущность финансов, закономерности их развития, сфера ох­ватываемых ими товарно-денежных отношений и роль в про­цессе общественного воспроизводства определяются экономиче­ским строем общества, природой и функциями государства.

Человечество в процессе эволюции прошло путь от непо­средственного товарообмена к товарно-денежным отношениям, всеобщим эквивалентом в которых стали деньги, а государство в развитии своей деятельности по управлению экономическими и социальными процессами стало вести учет доходов и расходов в денежной форме, образуя различные денежные фонды.

Финансы как историческая категория появилась одновремен­но с государством при расслоении общества на классы. В резуль­тате первого крупного деления общества на классы появились ра­бовладельцы и рабы, а также первое государство — рабовладель­ческое. Затем в процессе развития общества последовал переход от рабовладельческой общественно-экономической формации к феодальной, что привело к образованию феодальных государств.

В докапиталистических формациях большая часть потребно­стей государства удовлетворялась путем установления различного рода натуральных повинностей и сборов, а денежное хозяйство было развито только в армии. Основными расходами рабовла­дельческих и феодальных государств были затраты на ведение войн, содержание двора монарха, государственного аппарата, строительство общественных сооружений (храмов, каналов, дорог и т.д.). Основными же доходами являлись поступления от доме­нов (государственного имущества; королевский домен — наслед­ственные земельные владения короля) и регалий (монопольное личное право королей и через их пожалование крупных феодалов на получение определенных доходов от отдельных промыслов и торговли некоторыми видами товаров — чеканка монет, рыноч­ные пошлины, штрафы, разработка рудников и т.д.), военные завоевания (добыча), дань с покоренных народов, натуральные и денежные сборы и повинности, пошлины, займы.

С постепенным переходом к капиталистическому способу производства все большее значение стали приобретать денежные доходы и расходы государства, доля же натуральных сборов и повинностей стала резко сокращаться.

На ранних стадиях развития государства разграничения меж­ду ресурсами государства и ресурсами монарха не существовало. Монархи распоряжались ресурсами страны как своей собствен­ностью. Лишь в XVI—XVII вв. с выделением государственной казны и полным отделением ее от собственности монарха воз­никли государственные финансы, государственный бюджет и государственный кредит.

Государственные финансы сразу же стали мощным рычагом первоначального накопления капитала, происходившего в XVI— XVIII вв. Огромные богатства поступали в метрополии из коло­ниальных стран, и они в любой момент могли использоваться как капитал. Государственные займы и налоги широко исполь­зовались для создания первых капиталистических предприятий.

Важная роль в создании первоначальных капиталов принад­лежала системе протекционизма,* позволившей капиталистам устанавливать высокие цены на производимые промышленные изделия и получать высокие прибыли, большая часть которых направлялась на расширение производства.

* Любая политика, направленная на защиту отечественной промышленности от конкуренции со стороны импорта. Основными инструментами протекционизма могут быть тарифы и квоты на импорт.

В Российской империи развитие рыночных отношений во многом сдерживалось крепостным правом. Промышленность Рос­сийской империи в виде казенных и малочисленных частных ма­нуфактур, ремесленных производств играла более скромную роль в экономике страны, чем сельское хозяйство. А главное заключалось в том, что на многих из них использовался не наемный труд воль­ных работников, а труд крепостных. Государство, заинтересован­ное в сохранении крепостничества, сознательно сдерживало част­ную капиталистическую предпринимательскую деятельность. По­этому в России длительное время существовал в основном рынок крепостных крестьян, а не рынок наемной рабочей силы. Все это, ес­тественно, сказывалось на становлении рынка капиталов. И вплоть до отмены крепостного права в 1861 г. экономика России не явля­лась механизмом пополнения доходной части бюджета.

До второй половины XVIII в. чрезвычайными финансовыми ресурсами для Российского государства и его правительства служили преимущественно реквизиции (принудительное отчуж­дение) или принудительные займы у монастырей и частных лиц. Принудительный характер кредитных отношений государства с кредиторами казны объяснялся в основном дефицитом свобод­ных капиталов в России, которые могли бы быть добровольно отданы в ссуду правительству.

В эпоху правления Екатерины II (1762—1796 гг.) одной из форм государственного кредита была эмиссия ассигнаций для покрытия дефицита государственного бюджета, которая приво­дила к развитию инфляционных процессов; существовало также и заимствование кредитных ресурсов из казенных банков. Ека­терине II благодаря успешным внешнеполитическим шагам в 1769 г. удалось получить и первый в истории России внешний заем, за которыми последовали и другие, в основном пятипро­центные, внешние займы.

Пятирублевая ассигнация времени правления Екатерины II

Первый министр финансов Российской империи граф А.В. Васильев (1802-1807 гг.)

Хронический дефицит капиталов в России сохранился и при Павле I (1796—1801 гг.). Правительство продолжало пользовать­ся услугами печатного станка и за­нималось поиском путей получения новых кредитов, используя при этом и традиционные способы.

В процессе реформ Александра I (1801—1825) было учреждено Мини­стерство финансов. И первым в ис­тории Российской империи минист­ром финансов был назначен бывший ранее государственным казначеем граф Алексей Васильевич Васильев. С 4 декабря 1796 г. должность государ­ственного казначея была первая са­мостоятельная высшая должность в сфере управления финансами государства. До этого времени функцию негосударственного руководства го­сударственными финансами выполнял генерал-прокурор.

В XIX в. на посту министра финансов сменилось 13 человек (табл. 1). Среди них наиболее известными были Е.Ф.Канкрин, С.Ю.Витте.

Здание на Дворцовой площади, где помещалось Министерство финансов Российской империи

Таблица 1

Поиск по сайту: