АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Решение практических задач

Читайте также:
  1. I Психологические принципы, задачи и функции социальной работы
  2. I. 1.1. Пример разработки модели задачи технического контроля
  3. I. 1.2. Общая постановка задачи линейного программирования
  4. I. 2.1. Графический метод решения задачи ЛП
  5. I. 3.1. Двойственная задача линейного программирования
  6. I. ГИМНАСТИКА, ЕЕ ЗАДАЧИ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСОБЕННОСТИ
  7. I. ЗАДАЧИ ПЕДАГОГИЧЕСКОЙ ПРАКТИКИ
  8. I. Значение и задачи учета. Основные документы от реализации продукции, работ, услуг.
  9. I. Решение логических задач средствами алгебры логики
  10. I. Розв’язати задачі
  11. I. Ситуационные задачи и тестовые задания.
  12. I. Цель и задачи дисциплины

Задача 1. В 2007 г. налоговым органом в отношении налогоплательщика была проведена камеральная проверка, по результатам которой был составлен акт. В 2008 г. налоговый орган на основании вынесенного акта принял решение о привлечении налогоплательщика к ответственности.

С какой даты начинает течь срок, в течение которого может быть взыскана налоговая санкция?

Задача 2. Налоговым органом проведена камеральная проверка представленной налогоплательщиком уточненной декларации по НДС и установлена неуплата пеней. Налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по статье 122 НК РФ.

Разберите ситуацию.

Задача 3. Налоговой инспекцией была проведена выездная налоговая проверка ООО «Прогресс-Универсал» по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, в том числе по единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности за период с 01.10.2010 по 01.02.2011. В ходе проверки выявлены нарушения, выразившиеся в неполной уплате ЕНВД от осуществления розничной торговли, что нашло отражение в акте налоговой проверки от 13.03.2011 № 10-16/105. По результатам рассмотрения акта проверки и возражений по нему инспекцией было принято решение № 10-16/20 от 29.03.2011 о привлечении общества к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ с наложением штрафа за неуплату (неполную уплату) ЕНВД, а также доначислен единый налог и пени за несвоевременную уплату налога.

В каком порядке налоговый орган вправе взыскать доначисленные суммы с ООО?

Задача 4. Налоговой инспекцией по г.Чехову Московской области был составлен Акт выездной налоговой проверки ООО «Гея» за период с 1 января 2001г. по 10 августа 20003г. В аналитической части Акта были отражены факты нарушений налогового законодательства со стороны ООО. Два экземпляра Акта проверки курьером были направлены в офис ООО. Однако генеральный директор ООО «Гея» Давыдов И.А. отказался принять один экземпляр Акта и расписаться на втором, предназначенном для налогового органа.

Каковы правовые последствия действий Генерального директора?

Задача 5. Внимательно ознакомьтесь с актом камеральной налоговой проверки и найдите ошибки и несоответствия законодательству о налогах и сборах.

_____________________________________________________________________________

Акт N 4-12/01

камеральной налоговой проверки

 

Общество с ограниченной ответственностью "Глобус"

(ООО "Глобус")

 

г. Москва 15.12.2011

 

Мною, инспектором Ивановым К.С., проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость Общества с ограниченной ответственностью "Глобус" (ООО "Глобус"), ИНН 7755134430, КПП 775501001, представленной 05.12.2011 в ИФНС России N 55 по г. Москве, расположенную по адресу: 173000, г. Москва, ул. Малахова, д. 32, за период III квартал 2011 г., регистрационный номер налоговой декларации 12030730, и других документов.

 

 

1. Общие положения

 

1.1. Проверка начата 06.12.2011.

1.2. Место нахождения организации: 173000, г. Москва, ул. Малахова, д. 30.

1.3. Настоящая камеральная налоговая проверка проведена на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за III квартал 2011 г., согласно которой налогоплательщиком заявлено:

- по строке 3_010_05 - сумма НДС по реализации товаров (работ, услуг), а также передаче имущественных прав по ставке 18% составила 2 300 000 руб.;

- по строке 3_120_05 - общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога, - 2 300 000 руб.

Налоговые вычеты:

- по строке 3_130_03 - сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету, всего - 1 800 000 руб.;

- по строке 3_220_03 - общая сумма НДС, подлежащая вычету, - 1 800 000 руб.;

- по строке 3_230_03 - итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, - 500 000 руб.

1.4. В ходе настоящей камеральной налоговой проверки проведены следующие мероприятия налогового контроля:

1.4.1. ООО "Глобус" вручено Требование о представлении пояснений от 11.11.2011 N 1765. ООО "Глобус" представило письменные пояснения (исх. N 123-П от 13.11.2011).

1.4.2. В ходе проведения контрольных мероприятий по проверке обоснованности возмещения НДС, уплаченного поставщику товара, работ и услуг, с целью подтверждения факта финансово-хозяйственных отношений с контрагентом инспекцией направлен запрос о предоставлении дополнительной информации на проведение встречных проверок контрагента, а именно:

Инспекцией ФНС России N 55 по г. Москве в ИФНС России N 56 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов (информации) у ООО "Земля" (ИНН 7756051031/КПП 775601001) от 06.11.2011 N 12-05/5085@ и сопроводительное письмо от 06.11.2011 N 12-05/5086@. Получен ответ (исх. N 06-01/08793 от 16.11.2011).

1.4.3. В соответствии со ст. ст. 86, 93.1 НК РФ для подтверждения движения денежных средств по расчетным счетам ООО "Глобус" были направлены запросы о предоставлении выписки по операциям на счетах ООО "Глобус", ООО "Земля" (ИНН 7756051031/КПП 775601001):

- в ОАО "Сбербанк России" ОСБ N 9999 г. Москвы (исх. N 12-04/4667 от 06.11.2011). Получена выписка банка по расчетному счету ООО "Глобус" за период с 25.12.2008 (дата открытия счета) по 12.11.2011 (исх. N 10-11/13601 от 12.11.2011);

- в ОАО "Банк Москвы" г. Москва (исх. N 12-04/5319 от 06.11.2011). Ответ на данный запрос о предоставлении выписки по операциям на счете ООО "Земля" (ИНН 7756051031/КПП 775601001) на данный момент не получен.

 

2. Настоящей проверкой установлено следующее:

 

2.1. В нарушение ст. ст. 171, 172 НК РФ налогоплательщиком предъявлена к вычету сумма налога на добавленную стоимость в размере 1 800 000 руб. за III квартал 2011 г.

Согласно представленным налогоплательщиком пояснениям ООО "Глобус" 14.09.2011 заключило с ООО "Земля" (ИНН 7756051031/КПП 775601001) договор N 23 на поставку оборудования для автомоек в количестве 1000 шт. на общую сумму 11 800 000 руб., в том числе НДС 1 800 000 руб.

28.09.2011 ООО "Земля" (ИНН 7756051031/КПП 775601001) выставило счет-фактуру N 81 в адрес ООО "Глобус" и товарную накладную от 28.09.2011 N 23-01 на сумму 11 800 000 руб., в том числе НДС 1 800 000 руб. (указанные документы к пояснениям не приложены). Налогоплательщик является перепродавцом.

Данные об оприходовании приобретенного оборудования налогоплательщиком не представлены.

Основные средства у налогоплательщика отсутствуют; активы составляют 15 000 тыс. руб.; сумма дебиторской задолженности - 5090 тыс. руб.; сумма кредиторской задолженности - 25 500 тыс. руб.

Как следует из выписки банка по расчетному счету ООО "Глобус" за период с 25.12.2008 (дата открытия счета) по 12.11.2011 (исх. N 10-11/13601 от 12.11.2011), денежные средства со счета ООО "Глобус" в оплату товара, приобретенного у ООО "Земля" (ИНН 7756051031/КПП 775601001), не перечислялись. Кроме того, на расчетном счете ООО "Глобус" отсутствуют денежные средства, необходимые для оплаты купленного оборудования на общую сумму 11 800 000 руб., в том числе НДС 1 800 000 руб.

Помимо этого, как следует из ответа ИФНС России N 56 по г. Москве на поручение об истребовании документов (информации) у ООО "Земля" (ИНН 7756051031/КПП 775601001) (исх. N 06-01/08793 от 16.11.2011), ООО "Земля" (ИНН 7756051031/КПП 775601001) зарегистрировано по адресу массовой регистрации (г. Москва, ул. Федорова, д. 76), не находится по юридическому адресу, было создано незадолго до реализации оборудования по договору поставки от 14.09.2011 N 23 в адрес ООО "Глобус", отчетность по НДС по месту учета не представляет. Данные обстоятельства свидетельствуют о наличии у ООО "Земля" (ИНН 7756051031/КПП 775601001) признаков фирмы-"однодневки".

Кроме того, истребованные в порядке ст. 93.1 НК РФ первичные документы ООО "Земля" (ИНН 7756051031/КПП 775601001) не представило.

Из изложенного следует, что реализация оборудования по указанному выше договору между ООО "Глобус" и ООО "Земля" (ИНН 7756051031/КПП 775601001) фактически не имела места.

Согласно п. п. 1 и 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 под налоговой выгодой для целей настоящего Постановления понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета. Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Договор N 23 от 14.09.2011 заключен сторонами исключительно с целью извлечения необоснованной налоговой выгоды в виде налогового вычета по налогу на добавленную стоимость. В результате вышеизложенного налог на добавленную стоимость за I квартал 2011 г. следует доначислить в размере 1 800 000 руб.

На основании п. 3 ст. 120 НК РФ указанные действия ООО "Глобус" квалифицируются как неполная уплата сумм налога в результате неправомерных действий, совершенная умышленно.

2.2. В нарушение ст. ст. 171, 172 НК РФ налогоплательщиком предъявлена к вычету сумма налога на добавленную стоимость в размере 18 000 руб. за II квартал 2011 г.

Из представленных налогоплательщиком пояснений следует, что 17.06.2011 ООО "Глобус" заключило с ООО "Земля" (ИНН 7756051031/КПП 775601001) договор N 19 на поставку оборудования для автомоек в количестве 10 шт. на общую сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб.

Согласно выписке банка по расчетному счету ООО "Глобус" за период с 25.12.2008 по 12.11.2011 (исх. N 10-11/13601 от 12.11.2011), а также ответу ИФНС России N 56 по г. Москве на поручение об истребовании документов (информации) у ООО "Земля" (ИНН 7756051031/КПП 775601001) (исх. N 06-01/08793 от 16.11.2011) указанный вычет по налогу на добавленную стоимость также является необоснованной налоговой выгодой ООО "Глобус".

Таким образом, налог на добавленную стоимость за II квартал 2011 г. следует доначислить в размере 18 000 руб.

На основании п. 3 ст. 120 НК РФ указанные действия ООО "Глобус" квалифицируются как неполная уплата сумм налога в результате неправомерных действий, совершенная умышленно.

 

3. Выводы и предложения проверяющего

по устранению выявленных нарушений

 

3.1. Всего по результатам настоящей проверки установлено:

3.1.1. Неполная уплата налога на добавленную стоимость за период 01.07.2011 - 31.09.2011 в сумме 1 800 000 руб.

3.1.2. Неполная уплата налога на добавленную стоимость за период 01.04.2011 - 31.06.2011 в сумме 18 000 руб.

3.2. По результатам проверки предлагается:

3.2.1. Взыскать с ООО "Глобус":

а) суммы не полностью уплаченного налога на добавленную стоимость за период 01.07.2011 - 31.09.2011 в размере 1 800 000 руб.;

суммы не полностью уплаченного налога на добавленную стоимость за период 01.04.2011 - 31.06.2011 в размере 18 000 руб.;

б) пени за неперечисление налога на добавленную стоимость за период 01.07.2011 - 31.09.2011 в сумме 26 720 руб. (расчет пеней приведен в табл. 1 Приложения 1 к настоящему акту);

пени за неперечисление налога на добавленную стоимость за период 01.04.2011 - 31.06.2011 в сумме 700,80 руб. (расчет пеней приведен в табл. 2 Приложения 1 к настоящему акту).

3.2.2. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

3.2.3. Привлечь ООО "Глобус" к налоговой ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации за умышленную неуплату налога.

 

Приложения: на 1 листе.

 

В случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте камеральной налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющего вы вправе представить в течение 15 дней со дня получения настоящего акта в _________________________ письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом вы вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в __________________________ документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность ваших возражений.

 

Подпись лица, проводившего проверку Подпись руководителя организации

(физического лица) (их представителя)

 

Старший государственный налоговый

инспектор ООО "Глобус"

------------------------------------ ------------------------------------

(должность) (наименование организации)

 

Иванов Иванов К.С. Петров Петров Н.П.

----------------- ----------------- ----------------- -----------------

(подпись) (Ф.И.О.) (подпись) (Ф.И.О.)

 

Экземпляр акта с 1 приложением на 1 листе получил:

 

Генеральный директор ООО "Глобус", Петров Н.П.

---------------------------------------------------------------------------

(должность, Ф.И.О. руководителя организации)

 

15.12.2011 Петров

----------------- -----------------

(дата) (подпись)

 

 

Приложение 1

к акту камеральной налоговой проверки

от 15.12.2011 N 4-12/01

 

Таблица 1

 

Расчет пеней, образовавшихся в связи с недоплатой

налога на добавленную стоимость за III квартал 2011 г.

 

Период просрочки по срокам уплаты НДС за III квартал 2011 г. Количество дней просрочки Сумма недоимки (руб.) Ставка рефинансирования ЦБ РФ <*> Пени (руб.)
21.09.2011 - 15.12.2011   600 000,00 8% 13 760
21.10.2011 - 15.12.2011   600 000,00 8% 8 960
21.11.2011 - 15.12.2011   600 000,00 8% 4 000
Итого       26 720

 

Таблица 2

 

Расчет пеней, образовавшихся в связи с недоплатой

налога на добавленную стоимость за II квартал 2011 г.

 

Период просрочки по срокам уплаты НДС за II квартал 2011 г. Количество дней просрочки Сумма недоимки (руб.) Ставка рефинансирования ЦБ РФ <*> Пени (руб.)
21.04.2011 - 15.12.2011   6000,00 8% 281,60
21.05.2011 - 15.12.2011   6000,00 8%  
21.06.2011 - 15.12.2011   6000,00 8% 187,20
Итого       700,80

 

Подпись лица, проводившего проверку

 

Старший государственный налоговый

инспектор Иванов Иванов К.С.

----------------------------------- ------------- -------------

(должность) (подпись) (Ф.И.О.)

__________________________________________________________________


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.012 сек.)