АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Показатели эффективности использования основного капитала предприятия

Читайте также:
  1. A) избыток капитала на рынках капитала
  2. I. Психологические условия эффективности боевой подготовки.
  3. II. Основные показатели деятельности лечебно-профилактических учреждений
  4. II. Показатели финансовой устойчивости предприятия.
  5. IV. Показатели доходности (рентабельности).
  6. S 4. Показатели развития мировой экономики
  7. VI. Педагогические технологии на основе эффективности управления и организации учебного процесса
  8. А) Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
  9. Абсолютные и относительные показатели изменения структуры
  10. Абсолютные и относительные показатели изменения структуры
  11. Абсолютные показатели вариации
  12. Абсолютные, относительные и средние показатели в статистике

 

Полнота и достоверность результатов анализа основных средств зависят от степени совершенства бухгалтерского учета, отлаженности систем регистрации операций с объектами основных средств, полноты заполнения учетных документов, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.

Анализ основных фондов производится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования ОФ и долгосрочных инвестиций (таблица 2.1.)[1].

 

Таблица 2.1. – Основные направления анализа основных средств

 

Основные направления анализа Задачи анализа Виды анализа
     
Анализ структуры и динамики ОС Оценка размера и структуры вложения капитала в ОС Определение характера и размера влияния стоимости ОС на финансовое положение и структуру баланса Финансовый анализ
Анализ эффективности использования ОС Анализ движения ОС Анализ показателей эффективности использования ОС Анализ использования времени работы оборудования Интегральная оценка использования оборудования Управленческий анализ
Анализ эффективности затрат по содержанию и эксплуатации оборудования Анализ затрат на капитальный ремонт Анализ затрат по текущему ремонту Анализ взаимосвязей объема производства, прибыли и затрат по эксплуатации оборудования Управленческий анализ
Анализ эффективности инвестиций в ОС Оценка эффективности капитальных вложений Анализ эффективности привлечения займов для инвестирования Финансовый анализ

 

Выбор направлений анализа и реальных аналитических задач определяется потребностями управления, что составляет основу финансового и управленческого анализа, хотя четкой границы между этими видами анализа нет.

1. Анализ структуры основных средств предприятия.

В ходе этого анализа необходимо оценить размеры и структуру вложений капитала предприятия в основные средства, выявить главные функциональные особенности производственной деятельности (бизнеса) анализируемого хозяйствующего субъекта. Для этого проводится сопоставление данных на начало и конец отчетного периода.

 

Таблица 2.2. – Анализ структуры и динамики изменения основных средств

 

Наименование На начало периода На конец периода Отклонение, тыс. руб. Темп прироста, %
тыс. руб. в % тыс. руб. в %
             
          Гр.4 – гр.2 Гр.6 / гр.2*100
Основные средства, всего            
в том числе:            
Здания            
Сооружения            
Передаточные устройства            
Машины и оборудование            
Транспортные средства            
Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь            
Рабочий скот            
Продуктивный скот            
Многолетние насаждения            
Другие виды основных средств            
Итого            
в том числе:            
производственные            
непроизводственные            

 

2. Анализ движения имущества предприятия.

Данный вид анализа позволяет определить текущее состояние основных фондов – их структуру, уровень износа и обновления. Исходными данными являются формы №1, 5 бухгалтерской отчетности.

 


Таблица 2.3. –Анализ движения имущества предприятия

 

Наименование Формула расчета Информационное обеспечение За год, тыс. руб.
       
1.Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия Итог баланса нетто Ф №1: с.300гр.4-с.252гр.4-с.244гр.4  
2. Доля основных средств в активах Стоимость основных средств. Итог баланса нетто Ф №1: с.120гр.4/(с. 300гр.4-с.252гр.4-с.244гр.4)  
3. Доля активной части основных средств Стоимость активной части основных средств. Стоимость основных средств Ф №5: с.363гр.6+с.364гр. 6)/с.371 гр.6  
4. Коэффициент износа основных средств Сумма износа основных средств. Первоначальная стоимость основных средств Ф №5: с.394гр.4/370гр.6  
5. Коэффициент износа активной части основных средств Сумма износа активной части основных средств. Первоначальная стоимость активной части основных средств Ф №5: с.396гр.4/(с.363гр.6+с.364гр.6)  
6. Коэффициент обновления основных средств Стоимость поступивших основных средств. Стоимость основных средств на конец года Ф №5: с.370гр.4/с.370гр.6  
7. Коэффициент обновления производственных основных средств Стоимость поступивших производственных основных средств. Стоимость основных средств на конец года Ф №5: с.371гр.4/с.371гр.6  
8. Коэффициент выбытия основных средств Стоимость выбывших основных средств. Стоимость основных средств на начало года Ф №5: с.370гр.5/с.370гр.3  
9. Коэффициент выбытия производственных основных средств Стоимость выбывших производственных основных средств. Стоимость основных средств на начало года Ф №5: с.371гр.5/с.371гр.3  

 

Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия, дает обобщенную стоимостную оценку активов, числящихся на балансе предприятия. Это учетная оценка не совпадает с суммарной рыночной оценкой активов. Рост этого показателя говорит о наращивании имущественного потенциала предприятия.

Коэффициент износа характеризует долю стоимости основных средств, оставшуюся к списанию на затраты в последующих периодах.

Коэффициент обновления отражает интенсивность обновления основных фондов за отчётный период. Рассчитывается отдельно по всем поступившим основным фондам и отдельно по вступившим в действие.

Коэффициент выбытия характеризует долю выбывших из сферы производства за отчётный период основных производственных фондов.

3. Расчет обобщающих показателей эффективности использования основных фондов.

Обобщающие показатели дают оценку эффективности использования основных фондов в целом по предприятию.

Фондовооружённость (ФВ) показывает стоимость основных фондов, приходящихся на одного работника и рассчитывается по следующей формуле:

 

ФВ = Ссг / СЧППП, (2.1.)

 

где Ссг – среднегодовая стоимость ОПФ;

СЧППП – среднесписочная численность персонала.

 

Фондоотдача (ФО) – важнейший обобщающий показатель эффективности использования ОПФ. Данный показатель показывает, сколько продукции (в стоимостном выражении) выпущено на 1 рубль стоимости основных производственных фондов. Для повышения фондоотдачи необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста фондовооружённости. Данный показатель рассчитывается следующим образом:

 

ФО = Vвп / Ссг, (2.2.)

 

где Vвп – объём валовой прибыли за отчётный период, руб.

 

На величину и динамику фондоотдачи влияют многие факторы, зависящие и не зависящие от предприятия, вместе с тем резервы повышения фондоотдачи, лучшего использования техники имеются на каждом предприятии, участке, рабочем месте.

Интенсивный путь ведения хозяйства предполагает систематический рост фондоотдачи за счет увеличения производительности машин, механизмов и оборудования, сокращения их простоев, оптимальной загрузки техники, технического совершенствования производственных основных фондов. Для выявления неиспользуемых резервов важно знать основные направления факторного анализа фондоотдачи, вытекающие из различий в подходах к моделированию этого показателя.

Наиболее простой является двухфакторная модель анализа:

 

ФО = (ОПФа / Ссг) * (Vвп / ОПФа), (2.3.)

 

где ОПФа – активная часть основных фондов.

 

При анализе фондоотдачи применение данной модели позволяет ответить на вопрос, как изменения в структуре основных фондов, т.е. в соотношении активной и пассивной их частей, повлияли на изменение фондоотдачи.

Для того, чтобы раскрыть влияние на фондоотдачу действия экстенсивных и интенсивных факторов использования основных фондов (в том числе машин и оборудования), необходимо использовать в анализе более полную модель:

 

ФО = (ОПФасг)*(ОПФм/ОПФа)*(Тсс/(К*t))*(1/Sср)*(Тсчсс)*(Vвпсч), (2.4.)

 

где ОПФм – стоимость установленных (действующих) машин и оборудования;

Тсс – количество отработанных станко-смен;

Sср – средняя стоимость оборудования;

К – количество единиц действующего оборудования;

t – продолжительность отчетного (анализируемого) периода в днях;

Тсч – количество отработанных станко-часов.

 

Данная формула позволяет определить влияние на динамику фондоотдачи следующих факторов:

- доли активной части фондов в общей их стоимости (ОПФасг);

- доли машин и оборудования в стоимости активных фондов (ОПФм/ОПФа);

- коэффициента сменности работы оборудования (Тсс/(К*t));

- средней стоимости единицы оборудования (Sср);

- продолжительности станко-смены (Тсчсс);

- выработки продукции за один станко-час работы оборудования (Vвпсч).

Одним из важных факторов, оказывающих влияние на эффективность использования основных фондов, является улучшение использования производственных мощностей предприятия и его подразделений. Чтобы установить взаимосвязь между фондоотдачей и уровнем использования производственной мощности, представим показатель фондоотдачи в таком виде:

 

ФО = (Vвп / По) * (По / ПМср) * (ПМср / ОПФа) * (ОПФа / Ссг), (2.5.)

 

где По – основная (профильная) продукция предприятия;

ПМср – среднегодовая производственная мощность.

 

Данная формула позволяет определить влияние на динамику фондоотдачи изменений в уровне следующих факторов:

- уровня специализации предприятия (Vвп / По);

- коэффициента использования среднегодовой мощности предприятия (По / ПМср);

- доли активной части фондов в общей их стоимости (ОПФа / Ссг);

- фондоотдачи активной части фондов, исчисленной по мощности (ПМср / ОПФа).

Для анализа действия внешних факторов показатель фондоотдачи можно «развернуть» в факторную модель следующего вида:

 

ФО = (МЗ / Ссг) + (П / Ссг) + (Ч / Ссг), (2.6.)

 

где МЗ – стоимость материальных затрат без стоимости покупных деталей и полуфабрикатов;

П – стоимость покупных деталей и полуфабрикатов;

Ч – стоимость чистой продукции (добавленная стоимость).

 

При расчете общего показателя фондоотдачи в стоимости основных фондов учитываются собственные и арендуемые фонды. Не учитываются фонды, находящиеся на консервации или резервные, а также сданные в аренду другим предприятиям.

Фондоёмкость (ФЕ) показывает, сколько затрачено основных фондов для производства 1 рубля продукции:

 

ФЕ = 1 / ФО. (2.7.)

Фондорентабельность (ФР) показывает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов:

 

ФР = Прп / Ссг, (2.8.)

 

где Прп – прибыль предприятия от реализации продукции.

 

4. Анализ состояния основных производственных фондов предприятия (ОПФ).

 

Таблица 2.4. – Анализ состояния основных производственных фондов предприятия

 

Показатели Предыдущий период Анализируемый период Изменения
План Отчет Откл. Откл. от прош. пер. Темп роста, %
        5=4-3 6=4-2 7=4/2
1. ОПФ (в стоимостном выражении)            
2. ОПФ (активная часть)            
3. Удельный вес активной части ОПФ в общей            
4. ОПФ прогрессивные            
4.1. Количество единиц прогрессивного оборудования            
4.2. Стоимость прогрессивного оборудования            
5. Удельный вес прогрессивного оборудования в общем объеме            
6. Состояние оборудования исходя из сроков службы            
7. Количество физически изношенного оборудования            
7.1. Перечень…            
7.2. Стоимость…            

Продолжение таблицы 2.4.

 

8. Коэффициент использования среднегодовой производственной мощности (отношение товарной продукции в стоимостном выражении к мощности предприятия)            
9. Коэффициент интенсивности использования оборудования (отношение фактической мощности оборудования к плановой)            
10. Коэффициент экстенсивного использования оборудования (отношение фактического времени работы всех машин к плановому)            
11. Коэффициент интегральный (коэф.9* коэф.10)            
12. Коэффициент сменности работы оборудования (отношение фактически отработанных машино-часов в сутки к максимально возможному количеству машино-часов за смену)            

 

5. Анализ загрузки оборудования.

Для характеристики экстенсивной загрузки оборудования анализируют использование оборудования по времени: баланс времени работы и коэффициент его сменности.

 

Таблица 2.5. – Показатели, характеризующие фонд времени использования оборудования

 

Показатель фонда времени Условное обозначение Формула расчета Примечания
       
Календарный фонд Тк Тк = Тк.д * 24 Тк.д - число календарных дней за анализируемый период, дн.
Номинальный (режимный) фонд Тн Тн = ТP.СМ * tсм ТP.СМ - число рабочих смен за анализируемый период; tсм – продолжительность рабочей смены, час
Эффективный (реальный) фонд Тэфф Тэфф = Тн - Тпл Тпл – время планового ремонта, час
Полезный (фактический) фонд Тф Тф = Тэфф - Тпр Тпр – время внеплановых простоев, час

 

Уровень внутрисменного использования оборудования характеризует коэффициент загрузки оборудования Кз, который позволяет оценить потери времени работы оборудования из-за планово-предупредительных ремонтов и т.д.:

 

Кз = Тф / Тк. (2.9.)

 

или

 

Кз = Тф / Тн. (2.10.)

 

или

 

Кз = Тф / Тэфф. (2.11.)

 

Уровень условного использования оборудования характеризует коэффициент сменности (Ксм):

 

Ксм = ССф / ССм, (2.12.)

 

где ССф – фактическое отработанное число станко-смен за период;

ССм – максимально возможное число станко-смен, отработанных установленным оборудованием за 1 смену периода.

Под интенсивной загрузкой оборудования понимают оценку его производительности.

Коэффициент интенсивной нагрузки оборудования (Ки) определяется:

Ки = Вф / Вп, (2.13.)

 

где Вф – средняя часовая выработка оборудования фактическая;

Вп – средняя часовая выработка единицы оборудования плановая.

 

Обобщающим показателем, характеризующим комплексное использование оборудования, является показатель интегральной нагрузки (Кинт):

 

Кинт = Кз * Ки. (2.14.)

 

Кроме того, при анализе состояния основных фондов необходимо помнить, что основные средства и долгосрочные инвестиции в основные средства многопланово и разносторонне влияют на финансовые результаты деятельности предприятия. Характер этого влияния показан в таблице 2.6.[2]

 


Таблица 2.6. – Влияние хозяйственных операций с основными средствами на финансовое состояние и результаты деятельности предприятия

 

Содержание хозяйственной операции Влияние на имущественное состояние и финансовые результаты деятельности предприятия
ПОСТУПЛЕНИЕОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Получено безвозмездно от физических лиц Увеличивается размер собственного капитала предприятия за счет роста фондов специального назначения (за вычетом расходов по доставке). Это ведет к росту устойчивости финансового положения. С другой стороны, это ведет к повышению удельного веса амортизационных отчислений и расходов на ремонт в себестоимости продукции, что при низкой фондоотдаче безвозмездно полученных основных средств может привести к уменьшению прибыли и рентабельности.
Получено безвозмездно от юридических лиц Увеличиваются внереализационные доходы предприятия на величину первоначальной или остаточной стоимости объектов. Одновременно на сумму износа увеличиваются внереализационные расходы (убытки). На сумму расходов по доставке уменьшаются спецфонды, либо чистая прибыль, либо нераспределенная прибыль прошлых лет. В целом на сумму поступивших основных средств (за вычетом расходов по доставке) увеличивается балансовая прибыль.
Приобретение основных средств за плату Увеличиваются внеоборотные активы предприятия, изменяется структура капитала предприятия. В целом замедляется оборот капитала, сокращаются размеры наиболее ликвидных активов, ухудшается платежеспособность. На величину расходов по доставке и монтажу объектов уменьшается чистая прибыль или фонд накопления. Оборотные средства увеличиваются на сумму уплаченного НДС (списываются на уменьшение задолженности бюджету по НДС на реализованную продукцию в течение 6 мес.). По приобретенным транспортным средствам, помимо НДС, уплачивается налог на приобретение транспортных средств. Издержки производства увеличиваются на сумму налога с владельцев транспортных средств.
Долгосрочная аренда основных средств Увеличивается сумма внеоборотных активов и сумма задолженности арендодателям. Периодически уменьшается денежная наличность на сумму арендной платы и % за аренду. На сумму % уменьшается чистая прибыль или фонд накопления.
Текущая аренда основных средств Издержки арендатора увеличиваются на сумму арендной платы, а также на сумму расходов по капитальному ремонту (если это оговорено условиями договора аренды).
ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Безвозмездная передача основных средств На величину потерь от безвозмездной передачи основных средств (их остаточная стоимость плюс расходы по выбытию, плюс НДС) уменьшается чистая прибыль или фонд накопления, или нераспределенная прибыль прошлых лет. Уменьшается сумма основных средств.
Внесение вклада в уставный капитал дочернего предприятия Вклад по цене соглашения выше остаточной ведет к росту внереализационных доходов предприятия. В противном случае убытки относят на уменьшение чистой прибыли или фонда накопления.
Продажа основных средств Формируется финансовый результат (прибыль, убыток) от прочей реализации, который увеличивает (уменьшает) балансовую прибыль предприятия. Уменьшается размер основных средств, повышается ликвидность баланса, ускоряется оборот всего капитала. Оптимальным вариантом продаж для налогообложения прибыли является реализация основных средств по рыночной стоимости. Но оценка данной операции должна в первую очередь производиться с точки зрения производственной потребности предприятия в реализуемых объектах основных средств, возможности их замещения более производительными.
Ликвидация основных средств Финансовый результат выявляется по каждому ликвидируемому объекту. Собственные источники предприятия уменьшаются на сумму недовнесенного в бюджет НДС и на сумму недоамортизации ликвидируемого объекта.

 

Таким образом, методика анализа эффективности вложений предприятия в основные средства, их эксплуатации и воспроизводства должна учитывать ряд принципиальных положений:

- функциональная полезность основных средств сохраняется в течение ряда лет, поэтому расходы по их приобретению и эксплуатации распределены во времени;

- момент физической замены (обновления) основных средств не совпадает с моментом их стоимостного замещения, в результате чего могут возникнуть потери и убытки, занижающие финансовые результаты деятельности предприятия;

- эффективность использования основных средств оценивается по-разному в зависимости от их вида, принадлежности, характера участия в производственном процессе, а также назначения. Поскольку основные средства обслуживают не только производственную сферу деятельности предприятия, но и социально-бытовую, культурную, природно-экологическую и другие сферы, постольку эффективность их использования определяется не только экономическими, но и социальными, экологическими и другими факторами.


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.018 сек.)