Показатели эффективности использования основного капитала предприятия

Полнота и достоверность результатов анализа основных средств зависят от степени совершенства бухгалтерского учета, отлаженности систем регистрации операций с объектами основных средств, полноты заполнения учетных документов, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.

Анализ основных фондов производится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования ОФ и долгосрочных инвестиций (таблица 2.1.)[1].

Таблица 2.1. – Основные направления анализа основных средств

Выбор направлений анализа и реальных аналитических задач определяется потребностями управления, что составляет основу финансового и управленческого анализа, хотя четкой границы между этими видами анализа нет.

1. Анализ структуры основных средств предприятия.

В ходе этого анализа необходимо оценить размеры и структуру вложений капитала предприятия в основные средства, выявить главные функциональные особенности производственной деятельности (бизнеса) анализируемого хозяйствующего субъекта. Для этого проводится сопоставление данных на начало и конец отчетного периода.

Таблица 2.2. – Анализ структуры и динамики изменения основных средств

2. Анализ движения имущества предприятия.

Данный вид анализа позволяет определить текущее состояние основных фондов – их структуру, уровень износа и обновления. Исходными данными являются формы №1, 5 бухгалтерской отчетности.

Таблица 2.3. –Анализ движения имущества предприятия

Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия, дает обобщенную стоимостную оценку активов, числящихся на балансе предприятия. Это учетная оценка не совпадает с суммарной рыночной оценкой активов. Рост этого показателя говорит о наращивании имущественного потенциала предприятия.

Коэффициент износа характеризует долю стоимости основных средств, оставшуюся к списанию на затраты в последующих периодах.

Коэффициент обновления отражает интенсивность обновления основных фондов за отчётный период. Рассчитывается отдельно по всем поступившим основным фондам и отдельно по вступившим в действие.

Коэффициент выбытия характеризует долю выбывших из сферы производства за отчётный период основных производственных фондов.

3. Расчет обобщающих показателей эффективности использования основных фондов.

Обобщающие показатели дают оценку эффективности использования основных фондов в целом по предприятию.

Фондовооружённость (ФВ) показывает стоимость основных фондов, приходящихся на одного работника и рассчитывается по следующей формуле:

ФВ = С_сг / СЧ_ППП, (2.1.)

где С_сг – среднегодовая стоимость ОПФ;

СЧ_ППП – среднесписочная численность персонала.

Фондоотдача (ФО) – важнейший обобщающий показатель эффективности использования ОПФ. Данный показатель показывает, сколько продукции (в стоимостном выражении) выпущено на 1 рубль стоимости основных производственных фондов. Для повышения фондоотдачи необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста фондовооружённости. Данный показатель рассчитывается следующим образом:

ФО = V_вп / С_сг, (2.2.)

где V_вп – объём валовой прибыли за отчётный период, руб.

На величину и динамику фондоотдачи влияют многие факторы, зависящие и не зависящие от предприятия, вместе с тем резервы повышения фондоотдачи, лучшего использования техники имеются на каждом предприятии, участке, рабочем месте.

Интенсивный путь ведения хозяйства предполагает систематический рост фондоотдачи за счет увеличения производительности машин, механизмов и оборудования, сокращения их простоев, оптимальной загрузки техники, технического совершенствования производственных основных фондов. Для выявления неиспользуемых резервов важно знать основные направления факторного анализа фондоотдачи, вытекающие из различий в подходах к моделированию этого показателя.

Наиболее простой является двухфакторная модель анализа:

ФО = (ОПФ_а / С_сг) * (V_вп / ОПФ_а), (2.3.)

где ОПФ_а – активная часть основных фондов.

При анализе фондоотдачи применение данной модели позволяет ответить на вопрос, как изменения в структуре основных фондов, т.е. в соотношении активной и пассивной их частей, повлияли на изменение фондоотдачи.

Для того, чтобы раскрыть влияние на фондоотдачу действия экстенсивных и интенсивных факторов использования основных фондов (в том числе машин и оборудования), необходимо использовать в анализе более полную модель:

ФО = (ОПФ_а/С_сг)*(ОПФ_м/ОПФ_а)*(Т_сс/(К*t))*(1/S_ср)*(Т_сч/Т_сс)*(V_вп/Т_сч), (2.4.)

где ОПФ_м – стоимость установленных (действующих) машин и оборудования;

Т_сс – количество отработанных станко-смен;

S_ср – средняя стоимость оборудования;

К – количество единиц действующего оборудования;

t – продолжительность отчетного (анализируемого) периода в днях;

Т_сч – количество отработанных станко-часов.

Данная формула позволяет определить влияние на динамику фондоотдачи следующих факторов:

- доли активной части фондов в общей их стоимости (ОПФ_а/С_сг);

- доли машин и оборудования в стоимости активных фондов (ОПФ_м/ОПФ_а);

- коэффициента сменности работы оборудования (Т_сс/(К*t));

- средней стоимости единицы оборудования (S_ср);

- продолжительности станко-смены (Т_сч/Т_сс);

- выработки продукции за один станко-час работы оборудования (V_вп/Т_сч).

Одним из важных факторов, оказывающих влияние на эффективность использования основных фондов, является улучшение использования производственных мощностей предприятия и его подразделений. Чтобы установить взаимосвязь между фондоотдачей и уровнем использования производственной мощности, представим показатель фондоотдачи в таком виде:

ФО = (V_вп / П_о) * (П_о / ПМ_ср) * (ПМ_ср / ОПФ_а) * (ОПФ_а / С_сг), (2.5.)

где П_о – основная (профильная) продукция предприятия;

ПМ_ср – среднегодовая производственная мощность.

Данная формула позволяет определить влияние на динамику фондоотдачи изменений в уровне следующих факторов:

- уровня специализации предприятия (V_вп / П_о);

- коэффициента использования среднегодовой мощности предприятия (П_о / ПМ_ср);

- доли активной части фондов в общей их стоимости (ОПФ_а / С_сг);

- фондоотдачи активной части фондов, исчисленной по мощности (ПМ_ср / ОПФ_а).

Для анализа действия внешних факторов показатель фондоотдачи можно «развернуть» в факторную модель следующего вида:

ФО = (МЗ / С_сг) + (П / С_сг) + (Ч / С_сг), (2.6.)

где МЗ – стоимость материальных затрат без стоимости покупных деталей и полуфабрикатов;

П – стоимость покупных деталей и полуфабрикатов;

Ч – стоимость чистой продукции (добавленная стоимость).

При расчете общего показателя фондоотдачи в стоимости основных фондов учитываются собственные и арендуемые фонды. Не учитываются фонды, находящиеся на консервации или резервные, а также сданные в аренду другим предприятиям.

Фондоёмкость (ФЕ) показывает, сколько затрачено основных фондов для производства 1 рубля продукции:

ФЕ = 1 / ФО. (2.7.)

Фондорентабельность (ФР) показывает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов:

ФР = П_рп / С_сг, (2.8.)

где П_рп – прибыль предприятия от реализации продукции.

4. Анализ состояния основных производственных фондов предприятия (ОПФ).

Таблица 2.4. – Анализ состояния основных производственных фондов предприятия

Продолжение таблицы 2.4.

5. Анализ загрузки оборудования.

Для характеристики экстенсивной загрузки оборудования анализируют использование оборудования по времени: баланс времени работы и коэффициент его сменности.

Таблица 2.5. – Показатели, характеризующие фонд времени использования оборудования

Уровень внутрисменного использования оборудования характеризует коэффициент загрузки оборудования К_з, который позволяет оценить потери времени работы оборудования из-за планово-предупредительных ремонтов и т.д.:

К_з = Т_ф / Т_к. (2.9.)

или

К_з = Т_ф / Т_н. (2.10.)

или

К_з = Т_ф / Т_эфф. (2.11.)

Уровень условного использования оборудования характеризует коэффициент сменности (К_см):

К_см = СС_ф / СС_м, (2.12.)

где СС_ф – фактическое отработанное число станко-смен за период;

СС_м – максимально возможное число станко-смен, отработанных установленным оборудованием за 1 смену периода.

Под интенсивной загрузкой оборудования понимают оценку его производительности.

Коэффициент интенсивной нагрузки оборудования (К_и) определяется:

К_и = В_ф / В_п, (2.13.)

где В_ф – средняя часовая выработка оборудования фактическая;

В_п – средняя часовая выработка единицы оборудования плановая.

Обобщающим показателем, характеризующим комплексное использование оборудования, является показатель интегральной нагрузки (К_инт):

К_инт = К_з * К_и. (2.14.)

Кроме того, при анализе состояния основных фондов необходимо помнить, что основные средства и долгосрочные инвестиции в основные средства многопланово и разносторонне влияют на финансовые результаты деятельности предприятия. Характер этого влияния показан в таблице 2.6.[2]

Таблица 2.6. – Влияние хозяйственных операций с основными средствами на финансовое состояние и результаты деятельности предприятия

Таким образом, методика анализа эффективности вложений предприятия в основные средства, их эксплуатации и воспроизводства должна учитывать ряд принципиальных положений:

- функциональная полезность основных средств сохраняется в течение ряда лет, поэтому расходы по их приобретению и эксплуатации распределены во времени;

- момент физической замены (обновления) основных средств не совпадает с моментом их стоимостного замещения, в результате чего могут возникнуть потери и убытки, занижающие финансовые результаты деятельности предприятия;

- эффективность использования основных средств оценивается по-разному в зависимости от их вида, принадлежности, характера участия в производственном процессе, а также назначения. Поскольку основные средства обслуживают не только производственную сферу деятельности предприятия, но и социально-бытовую, культурную, природно-экологическую и другие сферы, постольку эффективность их использования определяется не только экономическими, но и социальными, экологическими и другими факторами.

Поиск по сайту: