Реформация баланса

Перед составлением годового бухгалтерского отчета в бухгалтерском учете необходимо сделать определенные итоговые записи, чтобы распределить все суммы полученной прибыли либо списать полученный убыток, а так же чтобы начать отражение записей нового года на финансово-результативных счетах, максимально очищенных от записей по операциям предыдущего года. Такая процедура называется реформацией баланса.

Все бухгалтерские записи по реформации баланса можно подразделить на две группы:

- записи по закрытию субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» и субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;

- записи по закрытию счета 99 «Прибыли и убытки».

Субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» и 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» в течение года ведутся внесистемно.

Кредитовый оборот, накопленный по субсчету 90-1 «Выручка», ежемесячно сопоставляется с дебетовым оборотом по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» и полученный финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж списывается с субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».

По окончании отчетного года заключительными записями по состоянию на 31 декабря субсчета 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость» и 90-4 «Акцизы» закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» в целом и в разрезе субсчетов закрывается.

По аналогичной схеме закрывается и субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Кредитовый оборот, накопленный по субсчету 91-1 «Прочие доходы», ежемесячно сопоставляется с дебетовым оборотом по субсчету 91-2 «Прочие расходы» и полученное сальдо прочих доходов и расходов списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

По окончании отчетного года заключительными записями по состоянию на 31 декабря субсчета 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» в целом и в разрезе субсчетов закрывается.

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:

- прибыль или убыток от обычных видов деятельности – в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;

- сальдо прочих доходов и расходов – в корреспонденции со счетом 91 «прочие доходы и расходы»;

- потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, авария и т. п.) – в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т. п.;

- начисленные платежи налога на прибыль и суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По окончании отчетного года сопоставлением кредитовых и дебетовых оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки» выявляется конечный финансовый результат (чистая прибыль (убыток)), полученный организацией.

На основании решений компетентных органов (собрания акционеров, участников и т. п.) в бухгалтерском учете отражается распределение чистой прибыли или покрытие убытка. При этом счет 99 «Прибыли и убытки» соответственно дебетуется или кредитуется на определенную сумму. Оставшаяся сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года заключительной записью по состоянию на 31 декабря списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Использование полученной прибыли или покрытие полученного убытка отчетного года в будущем году будет отражаться в бухгалтерском учете с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Поиск по сайту: