Правила отражения показателей о зависимых обществах в консолидированной бухгалтерской отчетности

При составлении консолидированной бухгалтерской отчетности головной организацией, имеющей вложения в зависимое хозяйственное общество, следует иметь в виду, что показатели бухгалтерской отчетности зависимых обществ не суммируются как по дочерним обществам.

При отражении в консолидированной бухгалтерской отчетности участия головной организации в зависимом обществе имеются следующие особенности.

1. В бухгалтерском балансе головной организации финансовые вложения увеличиваются (уменьшаются) на сумму прибыли (убытка) за весь период ее участия в уставном капитале зависимого общества. Таким образом, в консолидированном бухгалтерском балансе отражаются финансовые вложения головной организации увеличенные (уменьшенные) на сумму прибыли (убытка), полученной и причитающейся к получению за участие от зависимого общества. Одновременно данная сумма отражается в пассиве баланса по специально вписываемой статье. При этом валюта консолидированного бухгалтерского баланса увеличивается (уменьшается) в активе и пассиве на данную сумму прибыли (убытка). Прибыль (убыток) приходящаяся на долю головной организации в отчетном году, рассчитываются исходя из величины всей прибыли зависимого общества и процента акций (доли), принадлежащих головной организации.

2. В консолидированном отчете о прибылях и убытках часть прибыли (убытка) отчетного периода зависимого общества отражается по специально вписываемой статье «Капитализированный доход (убыток)». Она рассчитывается исходя из общей суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) зависимого общества за отчетный период, умноженной на процент, рассчитанный как отношение доли принадлежащих головной организации голосующих акций к их общему количеству.

Если зависимое общество в данном отчетном году имеет убыток и часть его, приходящаяся на долю головной организации, равна размеру ее вклада в уставный капитал этого общества или превышает его, то сумма участия, скорректированная на долю в убытках, в консолидированном отчете не отражается.

В составе пояснительной записки к консолидированной бухгалтерской отчетности головная организация в разделе, посвященном финансовым вложениям, делает расшифровку своих вложений в разрезе каждого зависимого общества. При этом приводятся следующие данные: наименование и юридический адрес зависимого общества; величина уставного капитала, доли головной организации в общей сумме вклада; изложение намерений в части дальнейшего участия.

Поиск по сайту: