Факторный анализ себестоимости продукции ООО «Катрина»

Чтобы произвести факторный анализ себестоимости, необходимо определить число факторов, влияющих на себестоимость. Известно, что каждый фактор влияет на себестоимость посвоему, одни из факторов влияют непосредственно, а другие косвенно, но каждое явление можно рассматривать как причину и следствие. В первую очередь на себестоимость продукции оказывает влияние объем произведенной продукции. Формула для расчета влияния объема продукции на себестоимость (3.3) выглядит следующим образом [33, с. 225]:

S=S0 * (N1N0) /N0) (3.3)

где S изменение себестоимости;

S0 себестоимость в базовом периоде;

N1 объем производства в отчетном периоде;

N0 объем производства в базовом периоде.

На основании данных об объеме произведенной продукции ООО «Катрина» из программы «1С» и данных из Приложений 17, 18, 19 рассчитаем влияние объема производства на себестоимость (см. Табл. 3.4).

Таблица 3.4 – Влияние объема производства на себестоимость

Как видно из данных таблицы 3.4, в 2011 г. себестоимость товарной продукции составила в ООО «Катрина» 9818 тыс. руб. При этом произошло увеличение себестоимости на 7689 тыс. руб. Объем производства в 2011 г. увеличился по сравнению с 2010 г. на 7792 тыс. руб., что привело к увеличению себестоимости на 7506,41 тыс. руб. В 2012 г. себестоимость товарной продукции ООО «Катрина» увеличилась на 3389 тыс. руб., объем товарной продукции в ООО «Катрина» в 2012 г. увеличился на 3864 тыс. руб. За счет увеличения объема продукции себестоимость в 2012 г. выросла на 3792,9 тыс. руб. Таким образом, наблюдается рост себестоимости товарной продукции ООО «Катрина» под влиянием увеличения объема производства. Это является негативной тенденцией, однако при этом на предприятии наблюдается и значительный рост выручки (см. Приложения В, Д, Ж).

Как было установлено выше в структуре затрат на производство продукции ООО «Катрина» наибольший удельный вес занимают материальные затраты. На основании данных об объеме произведенной продукции ООО «Катрина» из программы «1С» и данных из Приложений 17, 18, 19 рассчитаем материалоемкость и материалоотдачу продукции ООО «Катрина» в 2010 2012 гг. (см. Табл. 3.5).

Таблица 3.5 – Материалоемкость и материалоотдача продукции ООО «Катрина»

Как видно из данных таблицы 3.5, за анализируемый период материальные затраты в ООО «Катрина» увеличились на 9491 тыс. руб. Объем производства увеличился на 11656 тыс. руб. Увеличение данных показателей привело к росту материалоемкости продукции на 0,37 руб. Это свидетельствует о неэффективном расходовании материальных ресурсов в ООО «Катрина». Материалоотдача за анализируемый период сократилась на 1,38 руб. Снижение материалоотдачи и рост материалоемкости продукции ООО «Катрина» в 2010 2012 гг. говорит о неэффективном и нерациональном использовании материальных ресурсов, приводящем в итоге к увеличению себестоимости продукции.

Далее рассмотрим факторы, оказывающие влияние на себестоимость продаж в ООО «Катрина». Непосредственное влияние на себестоимость продаж ООО «Катрина» оказывает сбытовая политика. Система сбыта в ООО «Катрина» полностью отлажена. ООО «Катрина» предусмотрены две схемы транспортирования: доставка по реквизитам, указанным потребителем и самостоятельный вывоз, произведенной продукции. В ООО «Катрина» выстроена четкая цепочка товародвижения, посредники у предприятия отсутствуют, что обеспечивает предприятию полный и всесторонний контроль над процессом сбыта своих товаров. При этом затрачивается больше денежных средств, нежели если товар сбывать через посредника. Это снижает себестоимость продаж ООО «Катрина». Если договор содержит обязательства перевозки, то стоимость сбыта увеличивается на сумму затрат на транспортировку товара. Также в стоимость сбыта могут включаться издержки хранения продукции на складе товаров и затраты на упаковку.

Важнейшим фактором, влияющим на себестоимость продаж, является цена. В ООО «Катрина» используют затратный метод ценообразования, который опирается на реально доступные данные. Всю информацию, необходимую для установления цен по такой методике, получают внутри самой организации на основе бухгалтерской отчетности и документов, регламентирующих величину наценок. Решения о цене принимаются достаточно быстро. Цены на разные модели варьируются, исходя из типа ткани, покроя, сложности пошива. Следует также отметить, что при установлении цены на свою продукцию ООО «Катрина» ориентируется на цены своих ближайших конкурентов. Сравним цены на продукцию ООО «Катрина» с ценами ее ближайших конкурентов (см. Табл. 3.6).

Таблица 3.6 – Сравнительный анализ цен на продукцию ООО «Катрина» с ценами ООО «Восток – Сервис», ООО «Роба»

Продолжение таблицы 3.6

Из таблицы 3.6 видно, что цены ближайших конкурентов по некоторым позициям ниже, чем цены ООО «Катрина», что является непривлекательным для потенциальных потребителей и вследствие чего может привести к снижению прибыли предприятия. Однако по другим позициям цены ООО «Катрина» более желанны для потребителей, чем цены ее конкурентов. Например, по наименованию «Куртка зимняя» цена составляет в ООО «Катрина» 1485 руб., тогда как у ООО «Восток сервис» и ООО «Роба» цена составляет 1275 и 1500 руб. соответственно; по наименованию «Комбинезон летний» цена в ООО «Катрина» составляет 700 руб., а у ближайших конкурентов 750 руб. Таким образом, очевидна прямая зависимость влияния цены на себестоимость продаж.

Также среди факторов, влияющих на себестоимость продаж ООО «Катрина», следует особо отметить расходы на рекламу. В среднем за год сумма расходов на рекламу составляет 105 тыс. руб. Рассмотрим подробнее рекламную политику в деятельности ООО «Катрина» (см. Табл. 3.7).

Таблица 3.7 Показатели рекламной деятельности ООО «Катрина»

На основании данных таблицы 3.7, моно сделать вывод, что затраты на рекламу в ООО «Катрина» связаны с использованием наружной рекламы, т.е. баннеров, размещенных на улицах города Оренбурга. Это имеет первостепенное значение при определении величины себестоимости продукции.

Таким образом, себестоимость в ООО «Катрина» подвергается воздействию большого числа факторов, каждый из которых оказывает свое влияние. Поэтому при определении плановой величины себестоимости влияние каждого из этих факторов учитывается.

Поиск по сайту: