Документальное оформление системы. Аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются — аудитор) должны документально оформлять все сведения

Аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются — аудитор) должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зре­ния предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Под термином «документация» понимаются рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора, либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы мо­гут быть представлены в виде данных, зафиксирован­ных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.

Рабочие документы используются:

• при планировании и проведении аудита;

• при осуществлении текущего контроля и проверке выполненной аудитором работы;

• для фиксирования аудиторских доказательств, по­лучаемых в целях подтверждения мнения аудитора.

Аудитор должен составлять рабочие документы в до­статочно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита.

Аудитор должен отражать в рабочих документах ин­формацию:

• о планировании аудита;

• о характере и времени проведения аудиторской проверки;

• об объеме выполненных аудиторских процедур и их результатах;

• о выводах, сделанных на основе полученных в ходе аудита сведений;

• о вопросах, требующих профессионального суж­дения аудитора.

Аудитор вправе определять объем документации по каждой конкретной аудиторской проверке, руководству­ясь своим профессиональным мнением. Отражение в составе документации каждого рассмотренного аудито­ром в ходе проверки документа или вопроса не являет­ся необходимым. Вместе с тем объем документации ауди­торской проверки должен быть таков, чтобы в случае если возникнет необходимость передать работу другому аудитору, не имеющему опыта работы по этому зада­нию, новый аудитор смог бы исключительно на основе данной документации (не прибегая к дополнительным беседам или переписке с прежним аудитором) понять проделанную работу и обоснованность решений и выво­дов прежнего аудитора.

Форма и содержание рабочих документов определя­ются такими факторами, как:

• характер аудиторского задания;

• требования, предъявляемые к аудиторскому за­ключению;

• характер и сложность деятельности аудируемого лица;

• характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица;

• необходимость давать указания работникам ауди­тора, осуществлять за ними текущий контроль и проверять выполненную ими работу;

• конкретные методы и приемы, применяемые в про­цессе проведения аудита.

Рабочие документы должны быть составлены и сис­тематизированы таким образом, чтобы отвечать обстоя­тельствам каждой конкретной аудиторской проверки и потребностям аудитора в ходе ее проведения. В целях повышения эффективности подготовки и проверки рабо­чих документов рекомендуется разработать в аудитор­ской организации типовые формы документации (напри­мер, стандартную структуру аудиторского файла (пап­ки) рабочих документов, бланки, вопросники, типовые письма и обращения и т. п.). Каждому документу, вхо­дящему в рабочую документацию, должен быть присво­ен идентификационный номер. Такая стандартизация документирования облегчает поручение работы подчинен­ным и одновременно позволяет надежно контролировать ее результаты.

Для повышения эффективности аудита допускается использовать в ходе проверки графики, аналитическую и иную документацию, подготовленные аудируемым ли­цом. В этих случаях аудитор обязан убедиться, что та­кие материалы подготовлены надлежащим образом.

Сведения, включенные в рабочую документацию, дол­жны быть изложены ясно - должны быть очевидны их содержание и форма.

К используемой аудитором рабочей документации от­носятся:

• планы и программы проведения аудита;

• описания использованных аудитором (аудиторской организацией) процедур и их результатов;

• объяснения, пояснения и заявления экономическо­го субъекта;

• копии документов экономического субъекта;

• описания системы внутреннего контроля и орга­низации бухгалтерского учета экономического субъекта;

• аналитические документы аудитора (аудиторской организации).

Поиск по сайту: