Задания для практических занятий. Задача 1. По ниже данным приведенным откройте счета бухгалтерского учета

Задача 1. По ниже данным приведенным откройте счета бухгалтерского учета. Определите дебетовый и кредитовый оборот, определите сальдо.

· Остатки по синтетическим счетам на 01.01….:

«Материалы» – 25700 руб., «Основные средства» – 544557 руб., «Расчетный счет» – 240800 руб., «Касса» – 1000 руб., «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 820580 руб.

· За январь произошли следующие хозяйственные операции:

ü Поступили материалы от поставщика – 84060 руб., деньги не оплачены.

ü С расчетного счета поступили деньги в кассу для выплаты заработной платы в сумме 248000 руб.

ü Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка – 800000 руб.

ü Отпущены в производство материалы - 12000 руб.

ü Выдана из кассы заработная плата работникам организации – 236200 руб.

ü Перечислено с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности за поставленные материалы –278436 руб.

Задача 2. Охарактеризуйте и отразите операции на счетах способом двойной записи.

ü Отпущены со склада и израсходованы в основном производстве материалы на сумму 100000 руб.

ü Поступило топливо от поставщика на сумму 300000 руб. Деньги за топливо еще на уплачены.

ü Остаток не выданной заработной платы возвращен из кассы на расчетный счет в сумме 80000 руб.

ü Начислена заработная плата рабочим основного производства – 712000 руб.

Задача 3. Восстановить содержание хозяйственных операций на основе корреспонденции счетов.

Дт. 50 КТ. 51 - 640100 руб. Дт. 10 КТ. 20 - 50000 руб.

Дт. 70 КТ. 50 - 543900 руб. Дт. 20 КТ. 70 - 175650 руб.

Дт. 51 КТ. 66 - 18868 руб. Дт. 60 КТ. 51 - 137800 руб.

Дт. 71 КТ. 50 - 18800 руб. Дт. 84 КТ. 80 - 854500 руб.

Дт. 20 КТ. 10 - 195012 руб. Дт. 68 КТ. 51 - 54740 руб.

Дт. 26 КТ. 70 - 282500 руб. Дт. 76 КТ. 51 - 823250 руб.

Дт. 43 КТ. 20 - 657800 руб.

Тема 5. Классификация и план счетов.

План

1. Принципы классификации счетов. Классификация счетов по назначению, структуре по экономическому содержанию.

2. План счетов бухгалтерского учета: его назначение. Сущность и содержание. Различные подходы построения планов счетов бухгалтерского учета в отдельных странах с рыночной экономикой. Рабочий план счетов и его значение для формирования учетной информации.

Семинарские занятия

План

1. Классификация счетов по экономическому содержанию и по назначению и структуре.

2. План счетов бухгалтерского учета.

Цель изучения темы: усвоение порядка классификации счетов по экономическому содержанию и по назначению и структуре.

1. Классификация счетов по экономическому содержанию и назначению и структуре (общая характеристика)

Классификация счетов бухгалтерского учета — это объе­динение их в группы по признаку однородности экономического содержа­ния отражаемых в них показателей имущества, обязательств и хозяйствен­ных операций.

В ходе группировки по объектам бухгалтерского учета объединяются счета для получения показателей:

• имущества по составу и размещению;

• имущества по источникам его образования (обязательства);

по хозяйственным операциям и финансовым результатам.

Понятие и характеристика основных счетов.

Основные счета применяются для контроля за наличием и движением имущества по составу и размещению, а также по источникам его образо­вания. Основными они являются потому, что учитываемые на них объек­ты служат основой хозяйственной деятельности предприятия.

Основные счета подразделяются на три подгруппы.

1. Основные активные счета — применяются для контроля и учета ос­новных средств, нематериальных активов, материальных и денежных средств, а также расчетов с дебиторами (01 «Основное производство», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы», 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные ак­тивы», 10 «Материалы», 51 «Расчетные счета» и т. д.). Все они имеют оди­наковую структуру и могут иметь только дебетовое сальдо. По дебету сче­тов показываются начальный и конечный остаток, а также поступление материальных и денежных ресурсов, а по кредиту — их выбытие.

Структура основного активного счета:

2. Основные пассивные счета применяются для учета и изменения капи­талов, фондов, полученного финансирования и дарения, кредитов, займов, обязательств организации и расчетов с кредиторами (80 «Уставный капи­тал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспреде­ленная прибыль (непокрытый убыток)», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и т. д.). Сальдо по ним может быть только кредито­вое, оно показывает наличие собственных и заемных источников и долга другим организациям и лицам. По кредиту этих счетов отражается нали­чие, увеличение источников и задолженности, а по дебету — уменьшение источников и задолженности.

Структура пассивного основного счета:

3. Основные активно-пассивные (расчетные) счета предназначены для учета расчетов данной организации с разными организациями и лицами. На этих счетах ведется учет расчетов одновременно с дебиторами и креди­торами или с одной организацией, которая, являясь дебитором после не­скольких операций, может превратиться в кредитора или наоборот (68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчи­ками» и т. д.). Следовательно, один и тот же счет может быть и актив­ным, и пассивным в зависимости от случая.

Регулирующие счета

Регулирующие счета открывают только в дополнение к основным сче­там. Они предназначены для уточнения (регулирования) оценки объектов, учитываемых на основных счетах; на сумму своего остатка они уменьшают или увеличивают остатки имущества основных счетов. Регулирующие сче­та подразделяются: на контрарные, дополнительные и контрарно-дополни­тельные.

Контрарные счета — на сумму своего остатка уменьшают остаток иму­щества на основных счетах. В зависимости от этого они делятся на кон­трактивные и контрпассивные счета. Контрактивные счета предназначены для уточнения остатка основных активных счетов. Здесь участвуют два счета: основной и регулирующий. Основной счет выступает в качестве ак­тивного счета, а регулирующий — пассивного (противостоящий, или кон­трактивный). Контрактивный счет на сумму своего сальдо уменьшает сальдо основного активного счета, например: счет 02 «Амортизация основ­ных средств» к счету 01 «Основные средства», счет 05 «Амортизация нема­териальных активов» к счету 04 «Нематериальные активы».

Дополнительные счета в отличие от контрарных не уменьшают, а, на­оборот, увеличивают на сумму своего остатка остаток имущества на ос­новных счетах. В зависимости от того, какой счет дополняют, они делятся на активные и пассивные.

Дополнительный активный счет на сумму своего остатка дополняет ос­таток основных активных счетов. Здесь регулирующие и основные счета яв­ляются активными. Так, по счету 15 ведется учет транспортно-заготовитель­ных расходов по заготовке и доставке материалов. Он выступает в качестве регулирующего дополнительного счета к счету 10. В то же время фактиче­ская себестоимость приобретения материалов складывается из их стоимости по ценам приобретения и транспортно-заготовительных расходов.

Контрарно-дополнительные счета соединяют в себе признаки дополни­тельных и контрарных счетов. Примером служит счет 40 «Выпуск продук­ции (работ и услуг)». Если на этом счете проводки делаются методом до­полнительный записи, то счет выступает в качестве дополнительного регу­лирующего счета, когда на счете делаются записи методом «красное сторно» (уменьшения) — в качестве контрарного счета.

Распределительные счета

Распределительные счета подразделяется на две группы: собиратель­но-распределительные и бюджетно-распределительные.

Собирательно-распределительные счета используются для учета расхо­дов, которые в момент их совершения невозможно отнести сразу на опре­деленную произведенную или проданную продукцию. В конце месяца эти расходы относят на конкретный вид продукции в соответствии с принятой методикой. К данной группе счетов относятся счета 25 «Общепроизводст­венные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на про­дажу» и др.

Бюджетно-распределительные счета предназначены для разделения рас­ходов между отдельными отчетными (бюджетными) периодами; они под­разделяются на активные и пассивные.

Примером активного бюджетно-распределительного счета служит счет 97 «Расходы будущих периодов», где учитываются расходы, про­изведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. В частности, на счете отражаются расходы, свя­занные с горно-подготовительными работами; подготовительными к производству работами в сезонных отраслях промышленности; освое­нием новых предприятий, производств, установок и агрегатов; ре­культивацией земель; неравномерно производимым в течение года ре­монтом основных средств (когда организацией не создается соответ­ствующий резерв или фонд) и др. На дебете счета 97 учитываются затраты в момент их совершения (возникновения). При этом делают­ся записи: Д-т сч. 97 К-т сч. 10 «Материалы», 50 «Касса», 51 «Расчет­ные счета», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др. По кредиту счета 97 показывают списание этих расходов на производство (расходы на продажу) или на другие источники с включением их в дебет счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

Калькуляционные счета (затраты на производство)

На калькуляционных счетах отражаются производственные затраты, ко­торые учитываются при составлении калькуляционных расчетов для опре­деления фактической себестоимости конкретных видов продукции. По де­бету калькуляционных счетов учитываются фактические затраты, а по кре­диту — выход продукции в течение месяца по нормативной (плановой) себестоимости или по учетным ценам (оптовым и договорным), а в конце месяца — по фактической себестоимости. К этой группе счетов относятся счета: 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производст­во», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу».

Структура калькуляционных счетов:

Сопоставляющие счета

С помощью сопоставляющих счетов сравниваются две оценки и вы­является результат финансовой деятельности (доходы или расходы). Примером сопоставляющих счетов могут служить счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Финансово-результативные счета

К финансово-результативным счетам относятся активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки», который одновременно является финансо­во-результативным и сопоставляющим счетом. В качестве финансово-ре­зультативного счета он выявляет конечный финансовый результат — при­были или убытки, а как сопоставляющий отражает сопоставление дебето­вой части счета (убыток) с кредитовой частью счета (прибыль).

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается:

• из прибыли или убытка от обычных видов деятельности (счет 90
«Продажи»);

• сальдо прочих доходов и расходов (счет 91 «Прочие доходы и расходы»);

• потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами в деятельности организации и т.. п. — в корреспонденции со счета­ми учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т. п.;

• суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, по­стоянных обязательств и платежей по перерасчетам по этому налогу из
фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций
(Д-т сч. 99 К-т сч. 68).

В конце года определяется чистая прибыль, т. е. конечный финансо­вый результат организации, который является основой для объявления ди­видендов и иного распределения прибыли. Заключительными записями декабря сумма чистой прибыли (убытка) списывается со счета 99 «Прибы­ли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (не­покрытый убыток)», а счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.

Структура финансово-результативного счета (счет 99):

Забалансовые счета

Бухгалтерские счета делятся на две группы: балансовые и забалансовые.

Балансовые счета — все бухгалтерские счета, объединенные в одну сис­тему, имеющие корреспонденцию между собой и обеспечивающие учет всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Забалансовые счета — это счета, остатки по которым не входят в ба­ланс, а показываются за его итогом, т. е. за балансом.

Отдельные организации не уделяют должного внимания забалансовым счетам, что на практике приводит к ослаблению контрольных функций учета. Забалансовые счета используются для учета ценностей, не принад­лежащих организации, но находящихся определенное время в ее распоря­жении или у нее на сохранении, а также для контроля за отдельными хо­зяйственными операциями. В частности: арендованные основные средства; товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение; ма­териалы, товары, принятые на комиссию; оборудование, принятое для монтажа; списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебито­ров; обеспечение обязательств и платежей полученных; износ основных средств; основные средства, сданные в аренду, а также нематериальные активы, полученные в пользование.

Поиск по сайту: