Аудит резервов по сомнительным долгам

Сомнительный долг – дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором.

Безнадежные долги – те долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу – Дебет 91 Кредит 63.

Сумма резерва по сомнительным долгам:

- со сроком возникновения свыше 90 дней - полная сумма выявленной задолженности;

- от 45 до 90 дней – 50% от суммы задолженности;

- до 45 дней – не увеличивает сумму создаваемого резерва.

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода.

Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов равномерно в течение отчетного (налогового) периода.

Алгоритм проверки:

• проверка факта проведения инвентаризации ДЗ;

• проверка правовых оснований создания резервов;

• проверка правильности использования резерва;

• анализ данных план – факт по созданным резервам в прошлые отчетные периоды.

Задача аудита: формирование мнения о достоверности суммы созданных резервов предстоящих расходов и наличия фактов завышения или занижения прочих расходов за счет не корректного расчета суммы резервов.

Аудит признания выручки для целей БУ и налогообложения. Алгоритм проверки аудитором правильности определения и отражения в учете момента перехода права собственности.

Условия признания выручки (для целей БУ)

1) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора;

2) сумма выручки может быть определена;

3) право собственности на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком;

4) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод;

5) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Условия признания выручки (для целей НУ)

1) наличие права на экономическую выгоду, вытекающего их соответствующего договора;

2) наличие алгоритма определения выручки;

3) переход права собственности (интеллектуальных прав) от продавца к покупателю.

Алгоритм проверки момента перехода права собственности

• момент перехода права собственности непосредственно указанный в договоре;

• момент перехода права собственности непосредственно указанный в ГК РФ;

• момент перехода рисков с продавца на покупателя указанный в договоре;

• момент перехода рисков с продавца на покупателя предусмотренный в ГК РФ или других законодательных актах.

Основные типы договоров на реализацию, встречающиеся в аудиторской практике. Проверка условий договоров на реализацию продукции.

Поиск по сайту: