Формирование смет по видам затрат

Совокупные затраты на производство продукции складываются из затрат материалов, труда и накладных расходов. Плановая смета по каждому виду затрат рассчитывается на планируемый объем производства продукции.

Разработка смет использования и закупок основных материалов. Смета затрат использования материалов определяет стоимость материалов, необходимых для обеспечения плана производства продукции. Формирование сметы использования материалов осуществляется в разрезе центров ответственности и базируется на нормах расходов материалов на единицу продукции, планируемых целях на материалы и плановом объеме производства продукции.

,

где – затраты на материалы определенного вида на планируемый объем производства продукции, ден. ед.;

– норма расхода данного вида материала на единицу i -го изделия, натуральные ед.;

Ц – цена данного вида материала, ден. ед.;

V_прi – объем производства i -го изделия.

Смета закупок материалов определяет стоимость материалов, необходимых для выполнения плана производства продукции и для поддержания запасов материалов на запланированном уровне.

Сформированная смета использования закупки материалов данного предприятия оформлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Годовая смета использования покупки материалов (З = О+в×V_пр)

Разработка сметы прямых трудовых затрат. Затраты труда зависят от номенклатуры и количества производимой продукции, ее трудоемкости, системы оплаты труда. Расчет тарифной заработной платы основных рабочих осуществляется по формулам:

,

,

,

где З_Т, З_осн, З_доп – соответственно тарифная, основная и дополнительная заработные платы основных рабочих, ден. ед.;

S_Т – средняя тарифная ставка, ден. ед./ч;

t – трудоемкость изготовления единицы изделия, ч/шт.;

H_пр – процент доплат и премии за качество, %;

Н_доп – процент дополнительной заработной платы, %.

Для расчета сметы трудовых затрат исследуемого предприятия использовались данные представленные в таблице 1 и таблице 3.
Результаты проведения расчетов сметы оформлены в таблице 2.3.

Разработка сметы накладных расходов. Накладные расходы формируются по трем сметам:

– смета общепроизводственных расходов;

– смета общехозяйственных расходов;

– смета коммерческих расходов.

При этом смета каждого вида накладных расходов, в зависимости от места их возникновения, формируется в разрезе соответствующих центров ответственности. Смета общепроизводственных расходов формируется в разрезе производственных подразделений (цехов предприятия), смета общехозяйственных и коммерческих расходов – по предприятию в целом.

Таблица 2.3

Смета затрат на заработную плату основных производственных рабочих

Составлению смет общепроизводственных расходов предшествует их классификация на постоянные, остающиеся неизменными при изменении объема производства, и переменные, изменяющиеся с переменной объема производства.

Общехозяйственные и коммерческие расходы рассматриваются в практике управленческого учета как постоянные.

Классификация общепроизводственных расходов на переменные и постоянные затрудняется из-за того, что существуют затраты смешанного типа, которые носят полупеременный характер. В этом случае возникает задача разделения этих затрат на постоянную и переменную части.

Поведение смешанных затрат при изменении объема выпуска продукции может быть описано сметным уравнением вида

,

где З_j – совокупные затраты j-того вида, ден. ед.;

V_пр – объем производства в натуральном выражении, шт.;

З _постj – постоянная составляющая затрат j-го вида, ден. ед.;

– удельные переменные j-го вида, приходящиеся на единицу продукции, ден. ед./шт.

Решив это сметное уравнение для затрат j-го вида, т.е. определив постоянные З_постj и , можно выделить в составе этих затрат как постоянную, так и переменную составляющие.

Существуют различные методы расчета сметного уравнения. Для решения сметного уравнения был взят наиболее простой и распространенный метод – минимаксный, основанный на построении функции затрат с помощью крайних значений выборки «затраты-объемы производства».

В смете общепроизводственных расходов исследуемого предприятия к смешанному типу затрат можно отнести расходы по содержанию и ремонту технологического оборудования.

Расчёт минимаксным методом производился в следующей последовательности:

1-й этап: подготавливается статистическая информация предыдущих плановых периодов о величине фактических затрат данного вида при различных объемах производства продукции.

2-й этап: выбирается максимальная пара значений V_max, 3_max и минимальная пара значений V_min, 3_min.

3-й этап: определяется переменная составляющая на единицу изделия:

.

4-й этап: определяется постоянная составляющая:

.

Таблица 2.4

Информация об объеме производства и величине затрат на содержание и эксплуатацию оборудования в цехе 1 за несколько плановых периодов

В результате формируем сметное уравнение, которое принимает вид:
З₀ = 1 068 600 + 2× V_пр..

Таблица 2.5

Информация об объеме производства и величине затрат на услуги вспомогательных производств по обслуживанию оборудования в цехе 1 за несколько плановых периодов

Таким образом, сметное уравнение имеет вид: З₀ = 279 800 + 13,1× V_пр

Таблица 2.6

Информация об объеме производства и величине затрат на содержание и эксплуатацию оборудования в цехе 2 за несколько плановых периодов

Получаем сметное уравнение: З₀ = 1 519 600 + 0,22× V_пр

Таблица 2.7

Информация об объеме производства и величине затрат на услуги вспомогательных производств по обслуживанию оборудования в цехе 2 за несколько плановых периодов

Сметное уравнение имеет вид: З₀ = 1 762 600 + 1,5× V_пр

На основании проведенной классификации затрат и после того, как была определена постоянная и временная составляющие смешанного типа затрат, можно составить смету общепроизводственных расходов, в которую заносятся результаты расчетов соответствующих центров ответственности цеха 1 и цеха 2.

Смета общепроизводственных расходов приведена в таблице 2.8.

Таблица 2.8

Смета общепроизводственных расходов

З = а + b×V

Общехозяйственные рассматриваются в практике управленческого учета как постоянные, коммерческие расходы как переменные. Смета данных видов расходов представлена в таблице 2.9.

Таблица 2.9

Смета общехозяйственных и коммерческих расходов

Поиск по сайту: