 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Визначення справедливої вартості придбаних ідентифікованих активів і зобов’язань
| № п/п | Об’єкти визначення справедливої вартості | Визначення справедливої вартості |
| 1. | Цінні папери | Поточна ринкова вартість на фондовому ринку. За відсутності такої оцінки - експертна оцінка. |
| 2. | Дебіторська заборгованість | Теперішня (дисконтована) сума, яка підлягає отриманню, що визначена за відповідною поточною відсотковою ставкою за вирахуванням резерву сумнівних боргів та витрат на отримання дебіторської заборгованості в разі потреби. Дисконтування не здійснюється для короткострокової заборгованості, якщо різниця між номінальною сумою дебіторської заборгованості та дисконтованою несуттєва (менше 5% номінальної суми). |
| 3.1. | Готова продукція і товари | Ціна реалізації за вирахуванням витрат на реалізацію та суми надбавки (прибутку), виходячи з надбавки (прибутку) для аналогічної готової продукції та товарів |
| 3.2. | Незавершене виробництво | Ціна реалізації готової продукції за вирахуванням витрат на завершення, реалізацію та надбавки (прибутку), розрахованої за розміром прибутку аналогічної готової продукції |
| 3.3. | Матеріали | Відновлювальна вартість (сучасна собівартість придбання) |
| 4.1. | Земля та будівлі | Ринкова вартість |
| 4.2. | Машини та устаткування | Ринкова вартість. У разі відсутності даних про ринкову вартість - відновлювальна вартість (сучасна собівартість придбання) за вирахуванням суми зносу на дату оцінки. |
| 4.3. | Інші основні засоби | Відновлювальна вартість (сучасна собівартість придбання) за вирахуванням суми зносу на дату оцінки |
| 5. | Нематеріальні активи | Поточна ринкова вартість. За відсутності такої вартості - оціночна вартість, яку підприємство сплатило б за актив у разі операції між обізнаними, зацікавленими та незалежними сторонами, виходячи з наявної інформації |
| 6. | Чисті активи або зобов’язання за пенсійними програмами з передбаченими виплатами | Теперішня (дисконтована) сума належних виплат пенсій за вирахуванням справедливої вартості будь-яких активів пенсійної програми |
| 7. | Податкові активи та зобов’язання | Сума податкових пільг чи податків, що підлягають сплаті, які виникають унаслідок об’єднання підприємств |
| 8. | Поточні та довгострокові зобов’язання | Теперішня (дисконтована) сума, яка має виплачуватися при погашенні заборгованості, визначеної за відповідними поточними відсотковими ставками. Дисконтування не здійснюється для короткострокових зобов’язань, якщо різниця між номінальною сумою зобов’язання та дисконтованою є несуттєвою (менше 5% номінальної вартості) |
| 9. | Обтяжливі контракти та інші ідентифіковані зобов’язання | Теперішня (дисконтована) сума, яка підлягає сплаті при погашенні зобов’язання, визначена за відповідною поточною відсотковою ставкою |
Аналітичний облік здійснюється за видами фінансових інвестицій та об'єктами інвестування. При цьому повинна забезпечуватись можливість отримання інформації про фінансові вкладення в об'єкти як на території України, так і за кордоном. Аналітичний облік цінних паперів:
o Акції - за акціонерними товариствами та видами акцій із зазначенням номінальної та фактичної (облікової) вартості.
o Акції іноземних акціонерних товариств - за акціонерними товариствами та видами акцій в гривнях та в іноземній валюті, в якій вони випущені.
o Депозитні сертифікати - за установами банків та строків відшкодування грошових коштів.
o Облігації - за строками, видами та емітентами, із забезпеченням можливості одержання даних про фінансові вкладення в країні і за кордоном, а також у національній та іноземній валюті.
Аналітичний облік ощадних сертифікатів ведуть за банками, які видали сертифікати.
Для ведення обліку наявності та руху поточних фінансових інвестицій та еквівалентів грошових коштів, у тому числі депозитних сертифікатів використовується рахунок 35 “Поточні фінансові інвестиції”.
Рахунок 35 “Поточні фінансові інвестиції” має такі субрахунки:
351 “Еквіваленти грошових коштів”
352 “Інші поточні фінансові інвестиції”
35 “Поточні фінансові інвестиції”
| Дт | Кт |
| Сальдо на початок звітного періоду | |
| придбання (надходження) еквівалентів грошових коштів та поточних фінансових інвестицій | зменшення їх вартості та вибуття |
| Оборот за звітній період | Оборот за звітній період |
| Сальдо на кінець звітного періоду |
Таблиця 2.
Кореспонденції рахунків з придбання фінансових інвестицій
| № з/п | Зміст операцій | Кореспонденція рахунків | |
| Дт | Кт | ||
| 1. | Придбано поточні фінансові інвестиції за готівку | 35 "Поточні фінансові інвестиції" | 301 "Каса в національній валюті" |
| 2. | Придбано поточні фінансові інвестиції за рахунок коштів на рахунку в банку | 35 "Поточні фінансові інвестиції" | 311 "Поточні рахунки в національній валюті" |
| 3. | Придбано поточні фінансові інвестиції в рахунок погашення заборгованості покупців та замовників | 35 "Поточні фінансові інвестиції" | 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" |
| 4. | Придбано поточні фінансові інвестиції в рахунок погашення дебіторської заборгованості | 35 "Поточні фінансові інвестиції" | 37 "Розрахунки з різними дебіторами" |
| 5. | Отримано поточні фінансові інвестиції як внесок до статутного капіталу | 35 "Поточні фінансові інвестиції" | 46 "Неоплачений капітал" |
| 6. | Переоцінка поточних інвестицій | 351 “Еквіваленти грошових коштів” | 746 “Інші доходи від звичайної діяльності” |
| 975 “Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій” | 35 “Поточні фінансові інвестиції” | ||
| 7. | При реалізації поточних фінансових інвестицій (відображення собівартості) | 971 “Собівартість реалізованих фінансових інвестицій” | 35 “Поточні фінансові інвестиції” |
| 8. | отримання виручки від реалізації поточних фінансових інвестицій | 311 “Поточні рахунки в національній валюті” | 741 “Дохід від реалізації фінансових інвестицій” |
Розглянемо на конкретних прикладах, як відобразити в обліку придбання поточних фінансових інвестицій.
Поиск по сайту: