Налоговые вычеты по НДФЛ

По НДФЛ существует 4 вида налоговых вычетов:

1. Стандартные, представляющие собой сумму, на которую ежемесячно уменьшается налоговая база, подлежащая налогообложению НДФЛ. Подразделяются на 2 вида:

1) личные:

– 3 000 руб. – на лиц, ставших инвалидами, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии на ПО «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в р. Теча и вследствие катастрофы на ЧАЭС; инвалидов ВОВ и военных, получивших инвалидность при исполнении своих служебных обязанностей; лиц, принимавших участие в работе по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС в пределах зоны отчуждения ЧАЭС; ликвидаторов последствий атомных катастроф и других налогоплательщиков;

– 500 руб. – на героев СССР, РФ, кавалеров ордена славы 3-х степеней; участников ВОВ; инвалидов с детства и инвалидов I и II групп; лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей и на других налогоплательщиков;

2) на содержание детей:

– 1 400 руб. – на каждого ребенка (первого и второго ребенка) в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет обычному физическому лицу;

– 2 800 руб. – на каждого ребенка (первого и второго ребенка) в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю;

– 3 000 руб. – на каждого ребенка (третьего и каждого последующего ребенка) в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет обычному физическому лицу, и на каждого ребенка-инвалида до 18 лет и на каждого ребенка-инвалида I или II группы учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет обычному физическому лицу;

– 6 000 руб. – на каждого ребенка (третьего и каждого последующего ребенка) в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.

Налогоплательщикам НДФЛ, имеющим право более чем на один личный стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из них. Стандартный налоговый вычет на содержание детей предоставляется независимо от предоставления стандартного личного налогового вычета, установленного для налогоплательщика.

Стандартный налоговый личный вычет предоставляется ежемесячно и не зависит от величины полученного налогоплательщиком дохода. Стандартный налоговый вычет на содержание детей предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 280 000 руб.

Предоставление стандартного налогового вычета на содержание детей в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Стандартный налоговый вычет на содержание детей может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета (ст. 218 Налогового кодекса РФ).

2. Социальные, которые предоставляются налогоплательщикам в целях возмещения части произведенных ими расходов на социальные нужды. Подразделяются на 5 видов:

1) благотворительность – суммы, перечисленные налогоплательщиками в виде пожертвований благотворительным организациям, социально ориентированным некоммерческим организациям, некоммерческим организациям науки, культуры, физической культуры и спорта, образования, просвещения, здравоохранения и социального обеспечения, религиозным организациям, некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, – в размере фактических затрат, но не более 25% суммы доходов, полученных в налоговом периоде;

2) обучение – суммы, уплаченные налогоплательщиками (родителем, братом, сестрой) за свое обучение, – в размере фактических затрат, и обучение своих детей, братьев, сестер в возрасте до 24 лет, а подопечных детей в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, – в размере фактических затрат, но не более 50 000 руб. на обучение каждого ребенка в налоговом периоде;

3) лечение – суммы, уплаченные за свое лечение, супруга (супруги), своих родителей, своих детей в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом и приобретенных за счет собственных средств – в размере фактических затрат;

4) пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и страховые взносы по договору добровольного пенсионного страхования – суммы, уплаченные на пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом и страховые взносы по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу, а также в пользу супруга, родителей и детей-инвалидов – в размере фактических затрат;

5) дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии – суммы, уплаченные на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» – в размере фактических затрат.

Социальные налоговые вычеты на благотворительность, обучение, лечение, дополнительные пенсионные взносы, дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, кроме расходов на дорогостоящее лечение и расходов на обучение детей, предоставляется налогоплательщику в размере фактических затрат, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде.

Налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Если социальный налоговый вычет по совокупности расходов невозможно использовать по результатам одного налогового периода, то налоговая база принимается равной нулю, а неиспользованная сумма вычета на следующий налоговый период не переносится (ст. 219 Налогового кодекса РФ);

3. Имущественные разделены на 4 группы:

1) продажа имущества:

– при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности менее 3-х лет, – в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от их продажи, но не более 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не более 250 000 руб.

Если указанное имущество находилось в собственности более 3-х лет, то имущественный налоговый вычет предоставляется в полной сумме полученного дохода. Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

При реализации имущества, находящегося в общей или долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между владельцами пропорционально их доле, либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности);

– при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) – в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.

Имущественный налоговый вычет не применяется в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности и от реализации ценных бумаг.

2) изъятие земельного участка – в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;

3) приобретение имущества – при покупке (новом строительстве) либо приобретении на территории РФ одного или нескольких жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них), – в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб.

Если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее 2 000 000 руб., остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории РФ недвижимого имущества или земельных участков.

При приобретении имущества в общую долевую или общую совместную собственность каждый участник имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 2 000 000 руб.

4) расходы на погашение процентов по займам (кредитам) – на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, – в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 руб.

Имущественный налоговый вычет по уплате процентов может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.

Закреплено право на получение имущественных налоговых вычетов налогоплательщиков, являющихся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющих новое строительство либо приобретение на территории РФ за счет собственных средств недвижимого имущества и земельных участков в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет). Размер имущественных налоговых вычетов в указанном случае определяется исходя из фактически произведенных расходов с учетом ограничений в 2 000 000 и 3 000 000 руб. (в части процентов).

Налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов у одного или нескольких налоговых агентов по своему выбору.

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, имущественные налоговые вычеты могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более 3-х. Налоговые периоды должны непосредственно предшествовать налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

Имущественный налоговый вычет в размере 2 000 000 и 3 000 000 руб. (в части процентов) предоставляется только 1 раз в жизни. Повторное предоставление такого вычета не допускается и предоставляется в пределах совокупного годового дохода. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования (ст. 220 Налогового кодекса РФ);

4. Профессиональные, право не применение которых имеют 3 категории налогоплательщиков:

1) индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой, – в размере фактически произведенных и документально подтвержденных затрат (при отсутствии документов – в размере 20% от общей суммы доходов);

2) лица, получающие доход от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, – в размере фактически произведенных и документально подтвержденных затрат;

3) лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторов открытий, изобретений и промышленных образцов, – в размере фактически произведенных и документально подтвержденных затрат (при отсутствии документов – в размере от 20 до 40% от общей суммы доходов в зависимости от вида деятельности) (ст. 221 Налогового кодекса РФ).

Поиск по сайту: