 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Пути совершенствования НДФЛ
Мировой опыт проведения налоговых реформ показывает, что одной из основных проблем является обоснование выбора конкретных ставок налогов. При использовании прогрессивных и регрессивных налогов данная проблема многократно усложняется, поскольку в отличие от пропорционального налога в данном случае необходимо обосновать выбор не одной, а нескольких предельных ставок (их количество, как правило, колеблется от трех до шести). При этом необходимо также обосновать выбор границ диапазонов налогооблагаемой базы, в которых действуют соответствующие ставки, а также число этих диапазонов, совпадающее с числом различных ставок налога.
Наиболее острые дискуссии среди экономистов и политиков вызывает проблема выбора ставок подоходного налога. Важность решения этой проблемы объясняется рядом причин. Прежде всего, именно индивидуальный подоходный налог в основном определяет величину налогового бремени граждан. Кроме того, поступления по подоходному налогу в развитых странах составляют один из основных источников доходов государственного бюджета.
За период существования НДФЛ не раз подвергался реформированию. кардинальных изменений за это время не произошло. В основном реформированию подвергались суммы налоговых вычетов и порядок их представления, корректировались некоторые ставки и виды доходов. Так, например, стандартный вычет на ребенка был увеличен с 300 до 1000 руб., при этом с 20 тыс. руб. до 40 тыс. руб. увеличилась предельная величина дохода, при достижении которой прекращается предоставление данной льготы. С 6 до 9 процентов была увеличена ставка НДФЛ по доходам, выплачиваемым в виде дивидендов. Размер материальной помощи, освобождаемой от налогообложения, увеличен с 2 до 4 тыс. руб. Список доходов, не подлежащих налогообложению, дополнен доходами, полученными в порядке дарения от членов семьи и близких родственников. Размер социального налогового вычета на обучение и лечение увеличен с 25 до 50 тыс. руб.
В свою очередь, в журнале «Экономика» была опубликована статья В.В. Казакова «Предложения по совершенствованию налогообложения физических лиц Российской Федерации с учётом зарубежного опыта», где были высказаны несколько другой порядок мер по совершенствованию НДФЛ.
Так для решения этих задач предлагается комплексная программа по совершенствованию налогообложения физических лиц в сочетании с мерами по снижению социальных налогов, уплачиваемых предприятиями.
1. Принять в качестве основополагающего понятия для расчетов налогооблагаемой базы официально установленный прожиточный минимум на одного человека в месяц и среднюю заработную плату в месяц работников наемного труда, а не минимальную, как это делается сейчас.
Все налоги и вычеты корректировать на основании прожиточного минимума и средней заработной платы за последний месяц года – декабрь. Так как мы не можем с достаточной точностью сейчас установить прожиточный минимум на конец года, возьмем за основу расчетов последние сведения.
2. Исключить из налогооблагаемой базы личные доходы граждан в размере официального прожиточного минимума.
3.Вернуться к прогрессивной системе налогообложения физических лиц. Основой для составления шкалы доходов должен служить размер средней заработной платы в стране. Взимание повышенных ставок налогов начинается с суммы дохода, составляющей в расчете на одного члена семьи среднегодовую заработную плату, исчисленную исходя из ее величины за последний месяц отчетного года.
4. Сохранить в полном объеме стандартные страховые вычеты, заложенные в существующем Налоговом кодексе, за исключением вычетов на детей и иждивенцев, т.к. механизм льготного налогообложения семьи нами уже учтен в предложенных мероприятиях.
5. Расчет подоходного налога производить в расчете на семью. При этом неважно, имеет ли какой-либо член семьи личный доход выше прожиточного минимума или нет. Вполне естественно, к членам семьи относятся дети, иждивенцы, инвалиды, пенсионеры и другие граждане, имеющие или не имеющие собственный источник доходов, связанные родственными связями и осуществляющие совместное проживание. Данные о составе семьи имеются в органах ЗАГС, паспортно-визовой службы, домоуправлениях и квартальных комитетах, поэтому проблем определения принадлежности и состава семьи возникать не должно.
В результате этого новшества отпадает необходимость применения некоторых вычетов. Так, стандартный налоговый вычет на детей отменяется, семья на основании нового расчета получает возможность не включать в налоговую базу сумму 18 тыс. руб. на каждого ребенка в год, что соответствует прожиточному минимуму. Во многих странах применяется практика семейного налогообложения, в которой семья рассматривается как экономическая общность с общими доходами и потреблением. В Российской Федерации законодательство исходит из раздельного налогообложения доходов членов семьи. Таким образом, необходима концепция развития налогообложения семейного дохода, переход должен осуществляться поэтапно, путем проведения ряда мероприятий, включающих в себя частичное введение совместного налогообложения, переход к учету реального прожиточного минимума, внедрение порядка совместного налогообложения дохода семьи.
6. Применить новую систему взимания отчислений на социальное страхование. Общая налоговая нагрузка фонда оплаты труда снижена, распределена в определенном сочетании между работником и работодателем. Определить общий размер налоговой нагрузки на уровне 30%, т.е. снизить ее по отношению к существующей на 5,6%.
Освободить наименее обеспеченных работников от ее уплаты, переложив всю тяжесть выплат на предприятия, не заботящиеся о повышении оплаты труда сотрудников.
Применить плавающую шкалу для расчета соотношения отчислений и выплат между работодателем и сотрудником. Помимо всего прочего, это будет дополнительным стимулом для предприятий снижать объем отчислений путем указания реальной заработной платы сотрудников, да и сами заработные платы, по всей видимости, вырастут, что позволит перенести налоговое бремя на экономически более состоятельных работников. [7]
Справедливость налогообложения предполагает взимание налога в точном соответствии с материальными возможностями физического лица, при этом повышение дохода должно сопровождаться ростом налоговой ставки.
Заключение
Экономические преобразования в современной России и реформирование отношений собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.
Особенность реформирования экономики в России такова, что налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать без соответствующего правового обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика.
Центральное место в системе налогообложения физических лиц принадлежит налогу на доходы физических лиц.
Как и любой другой налог, налог на доходы физических лиц является одним из экономических рычагов государства, с помощью которого оно пытается решить различные трудно совместимые задачи.
Налог на доходы с физических лиц является федеральным налогом, который взимается на всей территории страны по единым ставкам. Он относится к регулирующим налогам, т. е. используется для регулирования доходов нижестоящих бюджетов.
Для становления Российской Федерации как социального государства необходимо формирование законодательства по вопросам семейного налогообложения. Поэтому на начальном этапе реформирования действующего законодательства, необходима разработка этапов развития семейного налогообложения, которые должны учитывать как общемировой опыт, так и специфические особенности государственной системы России. Предложен переход к семейному налогообложению, включающий в себя ряд определенных этапов, последовательная реализация которых должна способствовать внедрению в налоговую практику России семейного налогообложения.
Выполнение поставленных задач должно раскрыть потенциал налога на доходы физических лиц, как это происходит в развитых странах. А реализация выводов и предложений по совершенствованию государственной политики налогообложения доходов физических лиц, изложенных в работе, будет способствовать укреплению налогового потенциала и доходной базы бюджетов всех уровней, улучшению формирования налогового законодательства и повышению результативности налогового администрирования.
Список используемых источников:
1. Налоговый кодекс РФ;
2. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 года №51-ФЗ (ред. от 05.05.2014)
3. Алиев А.М. «Состояние, тенденции и проблемы налогообложения доходов физических лиц», 2010 г.
4. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.В Качур. – М.:КНОРУС, 2007;
5. Косарева Т.Е. Налогообложение организаций и физических лиц: учебник / Т.Е. Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г. Баранова и др.; под ред. Т.Е. Косаревой. – 7-е изд., испр. и доп. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011;
6. Майбуров И.А. Налоговые реформы. Теория и практика: монография для магистрантов, для обучающихся/ [И.А. Майбуров и др.]; под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2010;
7. «ВШЭ» экономический журнал, №4 2009 г. Занадворов В.С. «Теория налогообложения»;
8. «Экономика» от 4 июня 2007 г. В.В. Казакова «Предложения по совершенствованию налогообложения физических лиц Российской Федерации с учётом зарубежного опыта»;
9.Озеров И.Х. Подоходный налог в Англии: Экономические и общественные условия его существования // Уч. зап. Императорского московского университета. -- М„ 1898. -- Вып. 16..
10. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. -- М., 2008. -- С. 198.
11.Финансы России. 2006: Стат.сб./ Росстат - М., 2006;
12.Финансы России. 2006: Стат.сб./ Росстат - М., 2010;
13. http://www.audit-it.ru/
14. http://www.e-college.ru/ Курс «Налоги и налогообложение» Закирова Э.Х.;
15. http://www.nalog.ru/;
16. http://www.pravcons.ru/ аналитическая статья Елены Перевозчиковой;
Приложение 1
Таблица 2. - Перечень налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, установленных Налоговым кодексом РФ. [4, 201-207]
| Размер вычетов | Лица, имеющие право на вычеты | Основания, дающие право на вычеты |
| Стандартные налоговые вычеты | ||
| 3000 рублей за каждый месяц налогового периода | Лица, получившие лучевую болезнь и другие заболевания, а также ставшие инвалидами вследствие чернобыльской катастрофы, аварии на производственном объединении «Маяк» и радиационного загрязнения реки Теча; ликвидаторы последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; лица, участвовавшие в испытаниях ядерного оружия; инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды из числа военнослужащих I, II и III групп вследствие ранения, контузии, увечья | Справка врачебно-трудовой комиссии, специальное удостоверение участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и других аварий, удостоверение инвалида |
| 500 рублей за каждый месяц налогового периода | Лица, имеющие почетное звание Героя Советского Союза, Героя Российской Федерации, и лица, награжденные орденом Славы трех степеней; лица вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавшие штатные должности в военных частях, штабах, учреждениях; блокадники и узники концлагерей; участники ВОВ; инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп; родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья при защите СССР, РФ и иных обязанностей военной службы; граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах. | Книжка героя СССР или РФ, орденская книжка, справка военного комиссариата, удостоверение инвалида |
| 400 рублей каждый месяц налогового периода | Налогоплательщики, доход которых не превысил 40000 рублей нарастающим итогом | Доход по основному месту работы, декларация о полученном доходе |
| 1000 рублей за каждый месяц налогового периода | На каждого ребенка у налогоплательщиков, на иждивении которых находится ребенок, при доходе до 280000 рублей нарастающим итогом; вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере (если ребенок инвалид I или II группы, вычет равен 4000 руб.) | Вычеты производятся на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, студента или учащегося дневной формы обучения до 24 лет на основании письменных заявлений и документов, подтверждающих право на вычет |
| Социальные налоговые вычеты в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % дохода, полученного в налоговом периоде | Налогоплательщики, перечисляющие суммы на благотворительные цели организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и т.п. | Доход, полученный в налоговый период, и документы, подтверждающие произведенные расходы |
| Фактически произведенные расходы на обучение, но не более 50000 рублей (в т.ч. родителями) на каждого ребенка до 24 лет | Налогоплательщики, перечисляющие плату за обучение в образовательных учреждениях | Вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии и при наличии документа, подтверждающего произведенные расходы |
| Фактически произведенные расходы на лечение и медикаменты, но не выше 50000 рублей | Налогоплательщики, оплатившие лечение в медицинских учреждениях РФ, как свое так и супруга (супруги), своих родителей, детей до 18 лет, а также стоимость медикаментов, назначенных врачом | Вычет предоставляется при наличии лицензии у лечебного учреждения и документа, подтверждающего произведенные затраты |
| Имущественные налоговые вычеты. Сумма не более 1000000 рублей, полученная от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находящихся в собственности менее 3 лет. Фактически полученная сумма, если срок нахождения в собственности выше перечисленного имущества более 3 лет. Сумма не более 125000 рублей от продажи иного имущества, находящегося в собственности менее трех лет. Фактически полученные суммы от продажи иного имущества, находящегося в собственности более 3 лет. Фактически произведенные расходы на новое строительство либо покупку жилья, а также погашение ипотечного кредита и процентов по нему, но не более 2000000 рублей | Налогоплательщики, получившие доход от продажи указанной собственности. //-//-// //-//-// //-//-// Налогоплательщики, осуществляющие расходы на строительство или покупку дома, квартиры | Документально подтверждены доходы и расходы, связанные с получением доходов Заявление плательщика и документы, подтверждающие право собственности на приобретенный дом или квартиру и платежные документы, при подаче декларации в налоговый орган. Вычет не предоставляется повторно |
| Профессиональные налоговые вычеты. Фактически произведенные расходы, связанные с получением доходов | Индивидуальные предприниматели, нотариусы и лица, занимающиеся частной практикой. Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданского характера. Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения | Документально подтвержденные расходы. При отсутствии документов расходы принимаются в размере 20 % от общей суммы до-ходов. При отсутствии документов, подтверждающих произведенные расходы, применяются вычеты по установленным нормативам (ст. 27 НК РФ) |
Поиск по сайту: