|
|||||||
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция |
При недостаче денег в кассе 31 страница
┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────────┐ ┌─────────────┐ │ Величина │ │ Остаток │ │ │ │ Остаток │ │ влияния │ │ денежных │ │ │ │ денежных │ │ изменений │ │ средств │ │ Сальдо │ │ средств │ │ курса │ │ и денежных │ │ денежных │ │ и денежных │ │ иностранной │ = │ эквивалентов │ + │ потоков за │ - │ эквивалентов│ │ валюты │ │ на начало │ │ отчетный год│ │ на конец │ │ по отношению │ │отчетного года│ │(строка 4400)│ │ отчетного │ │ к рублю │ │ (строка 4450)│ │ │ │ года │ │ (строка 4490)│ │ │ │ │ │(строка 4500)│ └──────────────┘ └──────────────┘ └─────────────┘ └─────────────┘
При этом величина сальдо денежных потоков может быть как положительной, так и отрицательной (если показатель строки 4400 представлен в круглых скобках).
Пример заполнения формы
Порядок заполнения отчета о движении денежных средств покажем на примере.
Пример. По состоянию на 1 января отчетного года ООО "Пассив" имеет остатки денежных средств: - по счету 50 "Касса" - 3000 руб.; - по счету 51 "Расчетный счет" - 60 000 руб. По строке 4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода" фирма отразила сумму: 3000 руб. + 60 000 руб. = 63 000 руб. Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей в кассу и на расчетный счет "Пассива" в течение года, составила 1 770 000 руб. (в том числе НДС - 270 000 руб.). "Пассиву" поступили также авансовые платежи от покупателей в сумме 472 000 руб. (в том числе НДС - 72 000 руб.). Эти операции были отражены проводками: Дебет 50 (51) Кредит 62 - 1 770 000 руб. - получена выручка; Дебет 50 (51) Кредит 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным", - 472 000 руб. - поступили авансы от покупателей. По строке 4111 "от продажи продукции, товаров, работ и услуг" указаны поступления без НДС: 1 770 000 руб. - 270 000 руб. + 472 000 руб. - 72 000 руб. = 1 900 000 руб. В отчетном году "Пассив" безвозмездно получил государственную помощь - денежные средства на приобретение сырья в размере 70 000 руб. Фирма использовала их в текущей деятельности. Полученные деньги были оприходованы записью: Дебет 51 Кредит 86 - 70 000 руб. - поступили бюджетные средства. При оприходовании сырья, приобретенного за счет этих средств, бухгалтер сделал запись: Дебет 86 Кредит 98 - 70 000 руб. - признаны доходы будущих периодов, не включаемые в расчет чистых активов (а значит, увеличивающие собственный капитал). Поскольку государственная помощь увеличивает собственный капитал "Пассива", ее нужно показать в составе финансовых операций - по строке 4119 "прочие поступления". Сотрудник "Пассива" вернул в кассу неиспользованный остаток подотчетных денег, выданных ему на закупку материалов, в сумме 10 000 руб. Кроме того, от поставщиков поступили штрафные санкции (неустойка) за нарушение условий хозяйственных договоров о продаже продукции в сумме 210 000 руб. (без НДС). Бухгалтер "Пассива" сделал записи: Дебет 50 Кредит 71 - 10 000 руб. - возвращен остаток подотчетных средств; Дебет 51 Кредит 76 - 210 000 руб. - поступили штрафные санкции. Поступившие средства в размере 220 000 руб. (10 000 + 210 000) относятся к текущим операциям и отражены по строке 4119 "прочие поступления". В течение отчетного года "Пассив" перечислил поставщикам сырья и материалов 944 000 руб. (в том числе НДС - 144 000 руб.). В учете была сделана проводка: Дебет 60 Кредит 51 - 944 000 руб. - перечислены деньги поставщикам. Эти деньги отражены по строке 4121 "поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги" в сумме 800 000 руб. (за минусом НДС). За год из кассы фирмы на оплату труда сотрудников выдано 150 000 руб. Объединим эти проводки в одну: Дебет 70 Кредит 50 - 150 000 руб. - выдана зарплата сотрудникам. Эта сумма показана по строке 4122 "в связи с оплатой труда работников". Общая сумма налоговых платежей, перечисленных в бюджет в отчетном году, составила 360 000 руб., из них налог на прибыль - 130 000 руб., НДС - 200 000 руб., иные налоги - 30 000 руб. Перечисление денег было отражено проводкой: Дебет 68 Кредит 51 - 360 000 руб. - перечислены налоги в бюджет. Эту сумму бухгалтер распределил так: в строку 4124 - 130 000 руб., в строку 4129 - 30 000 руб. Про НДС - особый разговор. Это косвенный налог, и относящиеся к нему денежные потоки нужно показать свернуто. Результирующий поток по НДС бухгалтер определит суммарно по всем операциям фирмы - текущим, инвестиционным и финансовым, но показывают его в составе потока от текущих операций. В течение года работникам "Пассива" выданы из кассы материальная помощь и другие выплаты, не относящиеся к заработной плате, на общую сумму 210 000 руб. Бухгалтер сделал проводку: Дебет 73 Кредит 50 - 210 000 руб. - выданы деньги из кассы. Эти выплаты относятся к текущей деятельности и показаны по строке 4129 "прочие платежи". В отчетном году "Пассив" продал станок и недостроенное здание. Доходы от их реализации составили 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.). Также были проданы акции другой организации на сумму 40 000 руб. Эти операции отражены проводкой: Дебет 51 Кредит 60 (76) - 1 220 000 руб. (1 180 000 + 40 000) - поступили деньги от покупателей. Полученные средства отражены по строкам 4211 (за минусом суммы НДС) и 4222. В отчетном году "Пассиву" был возвращен долгосрочный заем в сумме 80 000 руб. При поступлении денег были сделаны записи: Дебет 51 Кредит 58 - 80 000 руб. - возвращен предоставленный заем. Возврат предоставленного займа отражен по строке 4213. На покупку основных средств фирма потратила 885 000 руб. (в том числе НДС - 135 000 руб.). Другим организациям "Пассив" выдал долгосрочные займы на сумму 60 000 руб. Бухгалтер сделал проводки: Дебет 60 Кредит 51 - 885 000 руб. - перечислены деньги поставщикам основных средств; Дебет 58 Кредит 51 - 60 000 руб. - выдан процентный заем. Эти суммы показаны соответственно по строкам 4221 "в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов" (за минусом суммы НДС) и 4223 "в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам". По строке 4200 "Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций" показан итог по инвестиционной деятельности фирмы. Его определяют как разницу между полученными и потраченными деньгами (без НДС). Эта разница (сальдо денежных потоков от инвестиционных операций) составила: 1 000 000 руб. + 40 000 руб. + 80 000 руб. - 700 000 руб. - 60 000 руб. = 360 000 руб. В связи с финансовыми операциями движения НДС не было. Результирующий денежный поток по этому налогу в связи с текущими и инвестиционными операциями составил: 270 000 руб. + 72 000 руб. - 144 000 руб. - 200 000 руб. + 180 000 руб. - 135 000 руб. = 43 000 руб. Бухгалтер "Пассива" показал эту сумму по строке 4119. Теперь он может подвести итоги по текущим операциям. В отчетном году "Пассив" получил от другой организации краткосрочный заем в сумме 12 000 руб. Бухгалтер сделал проводку: Дебет 51 Кредит 66 - 12 000 руб. - поступил заем. Сумма займа отражена по строке 4311 "получение кредитов и займов". В то же время фирма вернула взятый в банке кредит в сумме 320 000 руб. Возврат денег был отражен проводкой: Дебет 66 Кредит 51 - 320 000 руб. - возвращен кредит. Он указан по строке 4323. По строке 4200 "Сальдо денежных потоков от финансовых операций" подведен соответствующий итог. Он составил: 12 000 руб. + 70 000 руб. - 320 000 руб. = -238 000 руб. Эта сумма отражена в отчете в круглых скобках. Разница между всеми денежными поступлениями и расходами фирмы составила: 843 000 руб. + 310 000 руб. - 238 000 руб. = 915 000 руб. Эта сумма отражена по строке 4400 "Сальдо денежных потоков за отчетный период". По строке 4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" указана сумма денег фирмы на 31 декабря отчетного года. Она составила: 63 000 руб. + 915 000 руб. = 978 000 руб. В учете операции отражены в рублях, но в отчете движение денежных средств нужно показать в тысячах рублей. Отчет о движении денежных средств будет заполнен так, как показано на следующих страницах.
Отчет о движении денежных средств год 14 за --------------- 20-- г.
┌───────────┐ │ Коды │ ├───────────┤ Форма по ОКУД │ 0710004 │ ├──┬───┬────┤ Дата (число, месяц, год) │13│ 03│2015│ ООО "Пассив" ├──┴───┴────┤ Организация ------------------------------------------- по ОКПО │ 51268891 │ ├───────────┤ Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ 7715213456│ оптовая торговля ├───────────┤ Вид экономической деятельности ----------------------- по ОКВЭД │ 51.14.2 │ общество ├────┬──────┤ Организационно-правовая форма/форма собственности ------------- │ │ │ с ограниченной ответственностью/частная │ │ │ ------------------------------------------------- по ОКОПФ/ОКФС │ 65 │ 16 │ ├────┴──────┤ Единица измерения: тыс. руб./-млн. руб.- по ОКЕИ │ 384 /-385-│ (ненужное зачеркнуть) └───────────┘
┌────────────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐ │ Наименование показателя │ Код│ год │ год │ │ │ │ За ---- │ За ---- │ │ │ │ 14 │ 13 │ │ │ │20-- г. <1>│20-- г. <2> │ ├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤ │ Денежные потоки от текущих операций │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Поступления - всего │4110│ 2163 │ - │ ├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤ │ в том числе: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ от продажи продукции, товаров, работ и услуг │4111│ 1900 │ - │ ├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤ │ арендных платежей, лицензионных платежей, │ │ │ │ │ роялти, комиссионных и иных аналогичных │ │ │ │ │ платежей │4112│ - │ - │ ├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤ │ от перепродажи финансовых вложений │4113│ - │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤ │ прочие поступления │4119│ 263 │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤ │Платежи - всего │4120│ (1320) │ () │ ├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤ │ в том числе: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы,│ │ │ │ │ работы, услуги │4121│ (800) │ () │ ├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤ │ в связи с оплатой труда работников │4122│ (150) │ () │ ├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤ │ процентов по долговым обязательствам │4123│ (-) │ () │ ├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤ │ налога на прибыль организаций │4124│ (130) │ () │ ├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤ │ прочие платежи │4129│ (240) │ () │ ├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤ │Сальдо денежных потоков от текущих операций │4100│ 843 │ │ └────────────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘
Форма 0710004 с. 2
┌────────────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐ │ Наименование показателя │ Код│ год │ год │ │ │ │ За ---- │ За ---- │ │ │ │ 14 │ 13 │ │ │ │20-- г. <1>│20-- г. <2> │ ├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤ │ Денежные потоки │ │ │ │ │ от инвестиционных операций │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Поступления - всего │4210│ 1120 │ - │ ├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤ │ в том числе: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ от продажи внеоборотных активов (кроме │ │ │ │ │ финансовых вложений) │4211│ 1000 │ - │ ├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤ │ от продажи акций других организаций (долей │ │ │ │ │ участия) │4212│ 40 │ - │ ├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤ │ от возврата предоставленных займов, от │ │ │ │ │ продажи долговых ценных бумаг (прав │ │ │ │ │ требования денежных средств к другим лицам) │4213│ 80 │ - │ ├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤ │ дивидендов, процентов по долговым финансовым │ │ │ │ │ вложениям и аналогичных поступлений от │ │ │ │ │ долевого участия в других организациях │4214│ - │ - │ ├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤ │ прочие поступления │4219│ - │ - │ ├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤ │Платежи - всего │4220│ (810) │ (-) │ ├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤ │ в том числе: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ в связи с приобретением, созданием, │ │ │ │ │ модернизацией, реконструкцией и подготовкой к │ │ │ │ │ использованию внеоборотных активов │4221│ (750) │ (-) │ ├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤ │ в связи с приобретением акций других │ │ │ │ Поиск по сайту: |
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.017 сек.) |