При недостаче денег в кассе 38 страница

с ограниченной ответственностью │ │ │

------------------------------------------------- по ОКОПФ/ОКФС │ 65 │ 16 │

├────┴──────┤

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ │384 -(385)-│

└───────────┘

г. Москва, ул. Енисейская, д. 1

Местонахождение (адрес) ---------------------------------------

_______________________________________________________________

┌───────────────────────────────────────────┬─────────┬─────────┬─────────┬─────────┐

│ Наименование показателя │ Код │ На 31 │ На 31 │ На 31 │

│ │ │ декабря │ декабря │ декабря │

│ │ │ 14 │ 13 │ 12 │

│ │ │ 20-- г. │ 20-- г. │ 20-- г. │

├───────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│ АКТИВ │ │ │ │ │

│Материальные внеоборотные активы │ 1150 │ 120 │ 100 │ 80 │

├───────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│Нематериальные, финансовые и другие │ │ │ │ │

│внеоборотные активы │ 1170 <*>│ - │ - │ - │

├───────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│Запасы │ 1210 │ 70 │ 45 │ 20 │

├───────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│Денежные средства и денежные эквиваленты │ 1250 │ 100 │ 100 │ 22 │

├───────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│Финансовые и другие оборотные активы │1230 <**>│ 182 │ 175 │ 114 │

├───────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│БАЛАНС │ 1600 │ 472 │ 420 │ 236 │

├───────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│ ПАССИВ │ │ │ │ │

│Капитал и резервы │ 1300 │ 210 │ 160 │ 120 │

├───────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│Долгосрочные заемные средства │ 1410 │ - │ - │ - │

├───────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│Другие долгосрочные обязательства │ 1450 │ - │ - │ - │

├───────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│Краткосрочные заемные средства │ 1510 │ - │ - │ - │

├───────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│Кредиторская задолженность │ 1520 │ 262 │ 260 │ 116 │

├───────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│Другие краткосрочные обязательства │ 1550 │ - │ - │ - │

├───────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│БАЛАНС │ 1700 │ 472 │ 420 │ 236 │

└───────────────────────────────────────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┘

Иванов И.И. Иванов Главный Петрова А.П. Петрова

Руководитель --------- --------------- бухгалтер --------- ----------------

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

13 марта 15

"--" -------- 20-- г.

--------------------------------

<*> Код показателя может быть 1110; 1120; 1130; 1140; 1160; 1180; 1190.

<**> Код показателя может быть 1220; 1240; 1260.

Упрощенный отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах для малых фирм состоит из семи строк. Отражать данные необходимо за отчетный и прошлый год. Расходы и убытки отражают в скобках. Выручку как всегда нужно отражать за вычетом НДС и акцизов, а в расходы по обычным видам деятельности включают себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.

Формирование статей упрощенной формы отчета о финансовых результатах представим в таблице:

Как и в балансе, в укрупненных строках отчета нужно указывать код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя (п. 5 Приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н).

ВЗАИМОУВЯЗКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ЗА 2014 ГОД

Внимание! Применена нумерация граф с учетом графы "Код".

Контрольные соотношения между бухгалтерским балансом

и отчетом о финансовых результатах

Контрольные соотношения между бухгалтерским балансом

и отчетом об изменениях капитала

Контрольные соотношения между бухгалтерским балансом

и отчетом о движении денежных средств

Контрольные соотношения между бухгалтерским балансом

и пояснениями к бухгалтерскому балансу и отчету

о финансовых результатах

ЧТО ДЕЛАТЬ С ОТЧЕТНОСТЬЮ

После того как бухгалтерская отчетность составлена, фирме необходимо сделать следующее:

- провести аудит отчетности (то есть отдать ее на проверку аудиторской фирме). Сразу скажем, что аудит обязаны проводить только определенные категории организаций;

- утвердить отчетность у участников или акционеров фирмы;

- сдать отчетность в налоговую инспекцию и Росстат;

- опубликовать отчетность в печати (это должны делать также только определенные категории фирм).

Внимание! В Законе N 402-ФЗ (п. 1 ст. 14) применено новое наименование формы - отчет о финансовых результатах. В качестве ее пока применяется отчет о прибылях и убытках (п. 34 ПВБУ).

Некоммерческие организации начиная с отчетности за 2012 г. приводят в бухгалтерской отчетности показатели отдельных доходов и расходов (финансовых результатов) обособленно применительно к форме и порядку составления отчета о финансовых результатах в случае, когда:

- в отчетном году некоммерческая организация получила доход от предпринимательской и (или) иной приносящей доход деятельности;

- показатель полученного некоммерческой организацией дохода существенен;

- раскрытия данных о прибыли от предпринимательской и (или) иной приносящей доход деятельности в отчете о целевом использовании средств недостаточно для формирования полного представления о финансовом положении некоммерческой организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении;

- без знания о показателе полученного дохода заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения некоммерческой организации и финансовых результатов ее деятельности.

Эти разъяснения приведены в Информации Минфина России N ПЗ-10/2012.

Как провести аудит отчетности

Аудит - это проверка достоверности бухгалтерской отчетности. Такую проверку проводят частные аудиторские компании или индивидуальные предприниматели за счет денег фирмы.

Аудиторская проверка бывает двух видов:

- обязательная;

- добровольная (инициативная).

Обязательный аудит

Согласно Закону от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ обязательному аудиту подлежат, в частности:

- акционерные общества;

- фирмы, которые получили в году, предшествующем отчетному, выручку (код строки 2110 отчета о финансовых результатах) свыше 400 млн руб. (без учета НДС и акцизов);

- фирмы, у которых сумма активов баланса (код строки 1600 баланса) по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн руб.;

- банки, страховые компании, биржи.

В итоге аудиторская проверка отчетности за 2014 г. не может оказаться для фирмы неожиданной. Так, количественные критерии представляют собой показатели года, предшествующего отчетному.

Согласно Закону N 402-ФЗ аудиторское заключение не является формой бухгалтерской отчетности фирмы. И это справедливо. Дело в том, что составляет и подписывает заключение не сама отчитывающаяся фирма, а проверяющие - аудиторская организация либо индивидуальный аудитор. Аудиторское заключение - это мнение независимых аудиторов об отчетности фирмы.

Аудиторское заключение необходимо хранить вместе с бухгалтерской (финансовой) отчетностью в течение всего срока, который установлен для хранения отчетности, но не менее пяти лет после отчетного года.

Внимание! Аудиторское заключение необходимо представить в орган государственной статистики вместе с годовой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом (п. 2 ст. 18 Закона N 402-ФЗ).

За непредставление или несвоевременное представление в органы статистики аудиторского заключения фирмам, для которых проведение аудита является обязательным, может грозить штраф, установленный ст. 19.7 Кодекса об административных правонарушениях. Так, согласно данной статье непредставление или несвоевременное представление в государственный орган (должностному лицу) сведений (информации), представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, а равно представление в государственный орган (должностному лицу) таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц - от 300 до 500 руб.; на юридических лиц - от трех тысяч до пяти тысяч рублей. Специальных же штрафов за непроведение обязательного аудита не предусмотрено.

Добровольный (инициативный) аудит

Если фирма не обязана проходить аудит, она может пройти проверку по собственному желанию (инициативный аудит).

Чаще всего добровольный аудит проводят, чтобы подстраховаться на случай возможной налоговой проверки. Ведь аудиторы не только помогают обнаружить ошибки в бухучете и расчете налогов, но и объясняют, как эти ошибки исправить.

Иногда аудит заказывают собственники компании, чтобы определить, насколько добросовестно руководитель и главный бухгалтер ведут дела фирмы. Желание провести аудиторскую проверку может возникнуть и у самого руководителя - например, при смене главбуха. Инициатором проверки может быть главный бухгалтер, что особенно актуально в случаях, когда участки бухучета закреплены за несколькими бухгалтерами. Аудиторская проверка поможет выявить, насколько тщательно подчиненные ведут учет. А иногда по итогам аудита у главбуха появляются дополнительные помощники, т.к. выясняется, что объем учетных операций слишком большой, что не позволяет вести учет с достаточной скрупулезностью.

Заказчиками аудита также могут быть организации или граждане, которые планируют вложить в фирму свои средства. В этом случае их интересует финансовое состояние и платежеспособность возможного должника.

При инициативном аудите ваша фирма сама определяет, что и как должны проверять аудиторы. Вы можете провести как комплексную (то есть всей отчетности), так и тематическую (то есть отдельных участков учета или расчетов по конкретному налогу) проверку, а также определить период, который будут просматривать проверяющие.

Аудиторские проверки бывают выборочными и сплошными. Первый вариант встречается чаще, т.к. он прописан в стандартах аудиторской деятельности.

При выборочной проверке аудиторы смотрят часть документов (например, только крупные операции или документы за один квартал). На основании изученных бумаг аудиторы делают вывод о том, насколько хорошо ведется бухучет на фирме.

Риск, что аудиторы не обнаружат ошибки, есть всегда. Однако при выборочной проверке этот риск возрастает. Ведь недочеты могут оказаться именно в тех документах, которые аудиторы не посмотрели. Поэтому нередко заказчики аудита требуют проведения сплошных проверок всех бухгалтерских документов.

Понятно, что такие проверки более трудоемки и, следовательно, стоят дороже.

Проверки, при которых аудиторы проверяют какой-то один участок бухучета (например, расчет зарплаты или кассовые операции), называют тематическими.

Большой популярностью пользуется также налоговый аудит, когда проверяющие контролируют правильность расчета налогов и налоговую отчетность фирмы.

Как выбрать аудитора

В обществах с ограниченной ответственностью назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг производятся решением общего собрания участников (ст. 33 Закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ).

В Законе об акционерных обществах содержится аналогичное требование. Утвердить аудиторскую компанию должно общее собрание акционеров.

При выборе аудиторов нужно соблюдать принцип независимости. Для этого должны выполняться следующие условия:

- проверяющие не могут занимать в вашей фирме каких-либо должностей;

- аудиторы не могут быть близкими родственниками участников или работников вашей фирмы;

- ваша фирма не должна быть учредителем аудиторской компании;

- аудиторская компания не должна быть среди учредителей вашей фирмы;

- у аудиторской компании и вашей фирмы не должно быть общих учредителей;

- аудиторы должны избегать ситуаций, в которых их заинтересованность может повлиять на мнение об отчетности фирмы (например, аудитор не должен быть конкурентом вашей фирмы или участвовать в бизнесе ваших конкурентов);

- аудиторская компания не должна иметь договор страхования ответственности аудиторов с аудируемым лицом - страховой компанией;

- выбранная аудиторская компания в течение последних трех лет не должна была заниматься восстановлением и ведением бухучета на вашей фирме.

Последнее ограничение легко обойти. Если аудиторы восстанавливали бухучет фирмы, сформулируйте предмет договора, по которому они это делали, как консультационные услуги. Тогда впоследствии вы сможете заключить с этой же фирмой договор об аудите отчетности. Правда, тогда вы не сможете предъявить аудиторам претензию за качество бухгалтерского учета.

Нередко вопрос о том, какой же аудиторской компании отдать предпочтение, ложится на плечи главного бухгалтера фирмы. Универсальных "рецептов" для выбора аудиторов нет. Многое зависит от финансовых возможностей и целей фирмы.

Внимание! Напомним, что с 1 января 2010 г. лицензирование аудиторской деятельности отменено. Теперь все аудиторы при проведении проверки вместо лицензии обязаны иметь документы, которые подтверждают их членство в саморегулируемой организации аудиторов. Это является обязательным для всех аудиторов: как для аудиторской фирмы и ее работников, так и для индивидуальных аудиторов.

Поиск по сайту: