Реформа налоговой системы 30-32года. Её положительные и отрицательные последствия. Воздействие на экономику

15. Основные этапы экономической реформы 60х-80х годов, её последствия. Характеризовалась внедрением экономических методов управления, расширением хозяйственной самостоятельности предприятий, объединений и организаций, широким использованием приёмов материального стимулирования. Связывается с именем председателя Совета Министров СССРА. Н. Косыгина. Хозрасчёт или хозяйственный расчёт — термин, широко использовавшийся в условиях социалистической экономики, предполагавший такое ведение хозяйственной деятельности на социалистическом предприятии, когда окупаются все затраты на производство продукции, у предприятия и его работников, появляются экономические стимулы, что приводит к увеличению объема производства, улучшению качества продукции, увеличению заработной платы.

16. Налоговые преобразования в России в 90-е годы. Становление современной налоговой системы. 1)Ориентация налоговой системы и отдельных её элементов преимущественно на выполнение фискальной функции. 2)Нездоровая направленность на косвенные формы налогов.(65-70% доходов бюджета приходилось на погашение инфляции, экономически дестимулирующие налоги на бизнес).3)Запредельно высокое совокупное бремя начисленных налогов на товаропроизводственную сферу. 4)Чрезмерное давление налоговых начислений на оплату труда. 5)неспособность налоговой системы уловить огромные незараб-е компаниями, осуществляющих разработку полезных ископаемых и др. природных ресурсов, рентные доходы. 6)Неэффективность системы налоговых льгот, её оторванность от инвестируемой деятельности Приоритеты налоговой политики России: 1) Реструктуризация и переориентация целевой направленности российской налоговой системы. 2)Обеспечение роста налог. поступлений в бюджет за счёт наращивания реальных объёмов производства, продаж и доходов. 3) Снижение налогового бремени на товаропроизводственную сферу. 4)пересмотр позиции государства по отношению к доходам от гос. имущества и собственности. 5) Развитие инфраструктуры процесса сбора налогов путём полной автоматизации налог. процесса.

17. Учение У. Пети о налогах и сборах. Он был довольно известным английским экономистом. Историческая роль Петти заключается в первую очередь в том, что он выступил зачинателем направления, из которого вышла английская классическая политическая экономия. Одна из наиболее значимых работ его: «Трактат о налогах и сборах». Это небольшое (всего 80 страниц) сочинение написано специально для властей завоеванной Ирландии и посвящено практическим вопросам - прежде всего, налогам, теории которых ученый посвятил немало времени. Многие из идей, которые высказывает Петти, полезно знать и в наше время.Для ученого свойственно перенесение анализа образования богатства в сферу производства. Крылатым стало его высказывание из этой книги: «Труд есть отец и активнейший принцип богатства, а земля его мать». У. Петти анализировал различия между стоимостью, которую он называет «естественной ценой», и рыночной ценой — в его терминологии «политической ценой». По мнению английского ученого, одинаковое количество труда, затраченного на производство одного бушеля хлеба и одной унции серебра, лежат в основе сопоставления их стоимостей. Общей причиной является, во-первых, нежелание населения оплачивать налоги, каковое проистекает от убеждения, что проволочкой и сопротивлением можно вовсе избавиться от оплаты их, и от подозрения, что обложение слишком велико, или что собранные суммы расхищаются или неправильно расходуются, или же что они неравномерно взимаются и распределяются. Все это вызывает излишние расходы при взимании их и заставляет государя принимать суровые меры по отношению к своему народу.

Другой причиной, делающей налоги более тяжелыми, является принуждение платить их деньгами в определенное время, а не товарами и в наиболее удобные сезоны.

В-третьих, неясность и сомнения относительно права обложения налогами.

В-четвертых, недостаток денег и беспорядок в монетном деле.

В-пятых, малочисленность населения, особенно земледельческих рабочих и ремесленников.

В-шестых, незнание числа, богатства и промыслов жителей, что вызывает излишние расходы повторного взимания и вносит беспокойство новым добавочными обложениями, вводимыми ради исправления ошибок. Здесь он фактически формирует принципы налогообложения, которые используются до сих пор.

18. А. Смит и Риккардо – основоположники классического учения о налогах. Адам Смит. Шотландский экономист и философ. Главный труд: «Исследование о природе и причинах богатства народов». Впервые задумался о системном подходе. Создатель классической теории налогов. Предложил возлагать уплату налогов не на один класс, а на все факторы, создающие доход. Невмешательство государства в экономику. Считал, что налог, неубыточен(нейтрален) для населения. Девид Риккардо. Английский экономист, классик политической экономии, последователь и одновременно оппонент Адама Смита, выявил закономерную в условиях свободной конкуренции тенденцию нормы прибыли к понижению, разработал законченную теорию о формах земельной ренты. Утверждал, что ценность продуктов определяется количеством труда, необходимого для их производства, и разработал теорию распределения, объясняющую, как эта ценность разделяется между различными классами общества.. Главное произведение «Начало политической экономии и налогообложения» Развивал классическую теорию налогообложения. Был не согласен со Смитом, что налог нейтрален, т. к. он не создаёт стоимости, т. е часть товаров и услуг отодвигая в непроизводственную сферу. Налоги должны как можно меньше препятствовать «естественному» функционированию экономики. Налоги составляют ту долю продукта земли и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства; они всегда уплачиваются в конечном счёте или из капитала, или из дохода страны. Обосновал необходимость развития промышленности в Англии на основе теории стоимости.

19. Кейнсианская концепция налогообложения, её характеристика и влияние на развитие современных налоговых теорий. Джон Мейнард Кейнс Английский экономист, основатель кейнсианского направления в экономической теории. Опубликованный в 1930 г. двухтомный «Трактат о деньгах» Дж. Кейнса обычно называют работой, в которой подведен итог развития денежной теории, по крайней мере, за столетие. После выхода в свет «Трактат а о деньгах» активно обсуждался в экономической литературе, но впоследствии оказался в тени самой известной из работ Дж. Кейнса — «Общей теории занятости, процента и денег». Доказывал несостоятельность модели саморегулирующейся экономик, в силу того, что потребитель склонен сберегать часть доходов. Поэтому государство должно стимулировать спрос

20.Налоговые воззрения сторонников теории «экономики предложения» Артур Лафер. Основоположник теории налогового предела. Остановимся кратко на рекомендациях школы экономики предложения в области налоговой политики. Представители этой школы считают, что увеличение налогов ведет к росту издержек и цен и в конечном счете перекладывается на потребителей. Повышение налогов — толчок к «инфляции издержек». Высокие налоги сдерживают инвестирование, вложение средств в новую технологию, совершенствование производства. В отличие от Кейнса сторонники экономики предложения утверждают, что налоговая политика стран Запада не сдерживает, а усиливает инфляцию, не стабилизирует экономику, а подрывает стимулы к росту производства. Экономика предложения выступает за сокращение налогов в целях стимулирования инвестиций. Предлагается отказаться от системы прогрессивного налогообложения (получатели высоких доходов являются лидерами в обновлении производства и повышении производительности), снизить налоговые ставки на предпринимательство, заработную плату и дивиденды. Снижение налогов увеличит доходы и сбережения предпринимателей, понизит уровень процентной ставки, в результате будут расти накопления и инвестиции. Для получателей заработной платы снижение налогов увеличит привлекательность дополнительной работы и дополнительных заработков, возрастут стимулы к работе, увеличится предложение рабочей силы. Рекомендации представителей этой школы по расширению предложения капитала и рабочих рук используются в экономических программах США и других стран Запада.
В своих рассуждениях теоретики экономики предложения опираются на так называемую кривую Лаффера. Ее смысл в том, что снижение предельных ставок и вообще налогов обладает мощным стимулирующим воздействием на производство. При сокращении ставок база налогообложения в конечном счете увеличивается: раз выпускается больше продукции, то и налогов собирается больше. Это происходит не сразу. Но по идее расширение базы налогообложения способно компенсировать потери, вызванные снижением налоговых ставок. Как известно, снижение налогов явилось составным элементом программы Рейгана. Основные предложения Лафера:1) постоянно проводить политику по снижению налога. 2) Отказаться от прогрессивной ставки налогообложения 3) отойти от системы сбора основной части бюджета за счёт прямых налогов.

21. Взгляды Посошкова, Татищева на налоговую политику России. Иван Тихонович Посошков. Во времена Петра первого выступал с критикой существовавшего тогда подушного обложения. Известен как пионер российской промышленности, создаёт много трудов в сфере экономики и философии, однако, заметного положения ни при дворе Петра, ни Екатерины он так и не занял. Эта книга не имела сугубо экономической направленности. В ней говорилось об общих мерах переустройства российского государства. Посошков был за абсолютную монархию. Считал, что главным источником богатства является земля, но при этом считал, что Россия должна встать на рельсы развития национальной промышленности. Налоги должны платить все сословия. Сторонник одного налога(на землю). Его книга выйдет через 35 лет после его смерти. Татищев Василий Никитич. Продолжатель идей Посошкова. Выходец из богатой помещичьей семьи. Поступает на военную службу обычным драгуном. На службе впервые замечают два его таланта: администратора и способность к различным наукам. Наиболее известен как историк. В 1724 году с несколькими молодыми дворянами отправляется в Швецию. Там он начинает изучать экономику. Особое внимание уделяет финансовому устройству страны. Приехав из Швеции, несколько лет возглавляет Монетную контору. Стабилизовал финансовую систему государства, зарекомендовал себя хорошим руководителем. Доказал необходимость в постоянной переписи населения и постоянном изменении налогов. Основное произведение, которое было посвящено налогам «Каткие экономические до деревни следующие записки». По поводу экономических проблем им была написана книга «Представление о купечестве и ремёслах».

22. «План финансов» Сперанского. Сын священника, заканчивает духовную семинарию. Преподаватель в университете, уходит на гос службу. Становится статским советником, получает чин потомственного дворянина и все самые высокие награды того времени. В то время, когда Сперанский был приближен к царю, Александр I даёт ему задание рассмотреть устройство Российского государства и предложить такие преобразования, которые позволили бы из плохо управляемой монархии сделать современное государство с чёткой административной властью. В 1809 году М. М. Сперанский заканчивает проект: «План финансов». Основные его положения: 1)Сократить государственные расходы 2) Прекратить выпуск бумажных денег (признать их гос. долгом и выплачивать их) 3)Создать государственное казначейство, которое будет управлять гос. деньгами. 4) заменить подушный налог поземельным и подоходным. 5) ввести налог с доходов помещичьих имений 6) продать с торгов часть гос. неиспользованной собственности 7) создать таможенную систему, которая ограничила бы ввоз товаров в страну, что стимулировало бы развитие нац. промышленности (протекционизм) 8) пересмотреть сборы с купцов, что бы стимулировать торговлю.

23. Н.И. Тургенев. Основоположник русской науки о налогах, характеристика взглядов на налоги. Николай Иванович Тургенев. Сын прусского масона. Родился в Симбирске в семье зажиточного дворянина. В Москве учился в благородном пансионе, затем в МГУ. Образование заканчивал в Геттинге. Направлен к прусскому реформатору, министру финансов Штейну. Вернувшись в Россию, он связывается с декабристами. Непосредственно в восстании он не участвовал, но тем не менее был приговорён заочно к смертной казни. Вынужден до конца своих дней скитаться. Работа: «Опыт теории налогов»: 1) Налогов должно собираться столько, сколько нужно государству. 2) Собираться должны с чистого дохода 3) Налог должен быть наименее обременителен 4) Налоги должны быть распределены между всеми гражданами и соразмерно 5) Налоги уменьшают богатство народа и чинят препятствия промышленности 6)Количество налогов, время и форма налога должна быть определена, известна каждому плательщику 7) На налог помимо богатства народа накладывают отпечаток правление и дух народа.

24. Налоговая политика Бунге и Вышнеградского. Николай ХристофоровичБунге. Получив университетское образование остаётся в Киевском университете, где получает степень доктора наук и профессора, где длительное время преподаёт. Математика, статистика, Римское право. Когда его принимаю в Киевскую контору банка, он делает её ведущей по Российской империи. Назначают министром финансов. Положительные итоги его деятельности: 1) Он реализовал основную цель, которую поставил в своей жизни – равномерно распределить налоговое бремя между всеми слоями населения 2) Был противником подушной подати, отменил её 3) Снижая налог, даёт новую жизнь частным предпринимателям. Отрицательные итоги его деятельности: 1) Жёсткий протекционизм (крутые таможенные пошлины на импорт товары) Бунге ползуется тем, что он является приближённым к императорской семье и ему предлагают подготовить план реформации. Записка министра финансов: 1)Сокращение расходов на гос. аппарат 2) Прекращение выпуска новых бумажных денег 3) Вопрос об организации переселения малоземельных и безземельных крестьян. 4) Настоял на законодательном оформлении налогов 5) Упорядочил дела в ж/д строительстве 6)Предлагает упорядочить финансирование ж/д. Бунге был первым, кто начал реформирование налоговой системы. Вводит новый налог на недвижимость, увеличивает денежные капиталы. Налог на имущество предприятия. Полностью преобразовывает систему косвенного налогообложения. Увеличил акцизы на спирт, снял акцизы на соль. Иван Александрович Вышнеградский Продолжил в основном те направления реформы, которые начал ещё Бунге. Находился на посту министра финансов не так много (5 лет), но успел многое. При нм впервые в России был отмечен бездефицитный бюджет. Именно он создал условия, в которых рубль стал мировой конвертируемой валютой. Он проводил очень жёсткую налоговую политику. Недоимки, которые имелись по налогам, изымались любой ценой, с использованием полиции и судов. Не останавливался ни перед какими трудностями и был чрезвычайно жесток при проведении тех мер, которые считал необходимыми. Пытался как можно больше товара вывести из России. Таможенная политика характеризовалась как политика жёсткого протекционизма и в 1891 году с его подачи был принят закон о тарифах и таможенных пошлинах, которые оставили Россию практически без импортных товаров. Современники говорили о том, что он относился к экономике России как к математической модели. Пытаясь привести её в устойчивое равновесие. Ввёл военный налог! В то время в армии служили только христиане. С неслужилых мусульман в казну поступал налог. Поднял все акцизы. Чтобы сократить расходы Вышнеградский добивается перехода частных ж/д дорог в руки государства. Оптимизировал расходы бюджета. Подготовка к введению гос. монополии на спиртные напитки. Вышнеградскому удалось пополнить золотовалютный запас России (в 2,5 раза). Его приемником на посту министра финансов становится Сергей Юльевич Витте.

25. С.Ю. Витте – реформатор косвенного налогообложения Российского государства, значение и характеристика принципов, разработанных Витте. Несмотря на то, что у Витте были и слабые стороны, он вошёл в историю как великий реформатор экономики страны. О нём сложилось мнение, как о человеке с широким кругозором, неординарным мышлением и смекалкой. Принимает только взвешенные и продуманные решения. он по-настоящему добился равенства налогообложения всех слоёв населения. Налоги становятся мало обременительными для населения. Добивается профицита в бюджете. Ввёл высшую монополию. Впервые перешёл на государственное регулирование промышленности. Витте вводит крупные гос. займы, налоговые кредиты и распределение гос. заказов среди частных предпринимателей. Определяет базовые отрасли тяжёлой промышленности: горнодобывающая и машиностроение и гос-во начинает их дотировать. Форсируется ж/д строительство, что позволяет ускорить переселение малоземельных и безземельных крестьян в Сибирь. Снижает таможенную пошлину. Если в России есть товар такого же качества, то он этот товар закрывает. Появляется золотой рубль.

26. Теории налогов в трудах экономистов начала 20-ого века. Иван Иванович Янжул. Был одним из советников государя. Профессор московского университета. Почётный член российского технического общества. Имел техническое и юридическое образование. Стажировался в селе Янтуловка. Большую известность И. И. Янжул приобрёл своей деятельностью на посту фабричного инспектора. Фабричная инспекция, орган контроля за соблюдением фабричного законодательства, была учреждена в 1882 г. с принятием первого из ряда законов, определяющих взаимные отношения рабочих и фабрикантов в российской промышленности. Янжул - сторонник историко-этической школы, приверженец государственного социализма, широкого вмешательства государства в экономическую жизнь. Диссертация: «Опыт исследования английских косвенных налогов. Акциз»

Здесь автор стоит на классовой точке зрения, находя, что борьба классовых интересов определяет характер финансовой системы. Акцизы господствуют в Англии в XVII и XVIII веках, так как эта форма обложения выгодна для землевладельческого класса, обладавшего в то время политической властью; но с ростом промышленной аристократии таможенные налоги отменяются, а с развитием политического значения рабочего класса налоговая система реформируется в сторону подоходного обложения и дальнейшей отмены косвенных налогов. К этим выводам Янжул пришел независимо от всякого влияния со стороны Маркса. Выбор той или иной системы торговли зависит от сложившихся в данное время интересов страны. Владимир Николаевич Твердохлебов. Блестяще образованный, свободно владевший европейскими языками, он обогатил отечественную и зарубежную науку глубокими размышлениями о финансах мирового хозяйства и России, исследованиями по проблемам государственного кредита, налогообложения, явился одним из основателей в России науки о местных финансах, внес весомый вклад в историю русских финансов XVIII-XIX вв. Из-под пера В. Н. Твердохлебова вышло более 80 научных работ - монографий, статей, опубликованных на родине и за рубежом, работ, откликавшихся на самые актуальные проблемы современной ему финансовой теории и практики и всегда смотревших вперед с той удивительной прозорливостью, которая свойственна только ученым подобного масштаба. Жизнь профессора была нелегкой. Значительная ее часть пришлась на годы сталинской диктатуры, уничтожившей массу высокообразованной, прогрессивно мыслящей интеллигенции. По-разному сложились судьбы ученых, выживших в то страшное время. Многие из них не утратили своего научного и гражданского мужества. Среди них был и В. Н. Твердохлебов. Диссертация: «Обложение городской недвижимости на Западе». В ней в сравнительно-историческом плане были рассмотрены различные формы государственного и местного обложения городских недвижимостей. В первой части монографии, посвященной проблемам государственного обложения, были изложены особенности подомового обложения в США, действовавшего здесь общепоимущественного налога, практика обложения недвижимостей по ценности в городах Германии -Вюртемберге, Базеле, Гессене, подомовый налог и его эволюция в Австрии, организация и методы взимания этого налога во Франции, Бельгии, Голландии, Греции, Италии, Пруссии. Во второй части работы была рассмотрена система местного обложения городских недвижимостей. Давалась общая характеристика этой проблемы и очень подробно анализировались ее особенности в странах Западной Европы и в США.
До тех пор в России очень мало знали, вернее, почти ничего не знали о местных финансах в Европе и уж особенно в США, и работа "Обложение городских недвижимостей на Западе" сразу вывела В. Н. Твердохлебова в ранг ведущих специалистов по проблеме местных финансов. Разумеется, это сразу сказалось на его общественной и научной деятельности. Выходец из Бессарбии. Руководил и заведовал кафедрой, которая осуществляла базовое планирование финансовой политики СССР – финансовая система социалистических стран и СССР. Был редактором журнала «Торгово-промышленная газета»

Поиск по сайту: