Аудит розрахунків з бюджетом з ПДВ

Приклад розв'язку задачі

Умова задачі

Підприємство у жовтні 2000 р. придбало спецодяг, освітлю­вальні та опалювальні прилади за рахунок коштів Фонду охорони праці на загальну суму 156 грн., у тому числі ПДВ — 26 грн. В обліку з цього приводу були зроблені такі бухгал­терські записи:

Д-т 631 — К-т 311 — 156 грн.;

Д-т 98 — К-т 631 — 130 грн.;

Д-т 641 — К-т 631 — 26 грн.

Розв'язок задачі

У цьому випадку підприємство завищило податковий кре­дит та занизило суму податку на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету за жовтень 2000 р.

Згідно з п.7.4.1 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.97 р. № 168/97-ВР податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, сплачених (нара­хованих) платником податку у звітному періоді у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва (обігу) та основних фон­дів чи нематеріальних активів, що підлягають амортизації.

Оскільки названі матеріальні цінності були придбані за рахунок фонду охорони праці, то суму податку на додану вартість необхідно було віднести також на рахунок цього фонду, а не на збільшення податкового кредиту. Потрібно зробити такі виправні записи:

Д-т 641— К-т 631 — "червоне сторно" — 26 грн.;

Д-т 98 — К-т 631 — 26 грн.

Крім того, підприємству слід нарахувати та сплатити пеню за відповідний період.

Задача 1

У липні 2000 р. швейне підприємство придбало тканину для пошиття білизни. У розрахункових документах не зазна­чалася сума ПДВ, а з було зроблено помітку — "у тому числі ПДВ". Тканину оприбутковано за дебетом субрахунку 201 у розмірах суми, що включає ПДВ. Під час реалізації білизни для розрахунку ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, із ціни реалізації швейних виробів була вилучена вартість тканини.

Задача 2

У вересні 2000 року державне підприємство придбало хо­лодильник вартістю 700 грн. за рахунок прибутку, що зали­шається у розпорядженні підприємства. На підставі доку­ментів постачальника в обліку були зроблені такі записи, грн.:

Д-т 631 — К-т 311 — 700;

Д-т 153 — К-т 631 — 583;

Д-т 641 — К-т 631 — 117;

Д-т 10 — К-т 152 —583.

Задача 3

У серпні 2000 р. ТОВ придбало токарні верстати. Вони не були введені в експлуатацію і зберігаються на складі. При придбанні було зроблено такі записи:

Д-т 207 — К-т 39;

Д-т 39 — К-т 63;

Д-т 641 — К-т 631.

Задача 4

Торговельне підприємство, яке займається оптовою торгів­лею бензином, у вересні 2000 р. придбало 40 т бензину за ціною 500 грн. за 1 т, який був реалізований за 21 000 грн., у тому числі:

20 т по 600 грн. — на суму 12000 грн.;

10 т по 500 грн. — на суму 5000 грн.;

10 т по 400 грн. — на суму 4000 грн.

В обліку зроблено такі записи, грн.:

Д-т 281 — К-т 631 — 20000;

Д-т 311 — К-т 361 — 21000;

Д-т 361 — К-т 702 — 21000;

Д-т 902 — К-т 281 — 20000;

Д-т 702 — К-т 643 — 167.

Задача 5

ВАТ заборгувало за електроенергію 19 800 грн. У лютому 1999 р. за договором у рахунок заборгованості товариство відвантажило ЗО т металу на суму 19 800 грн., у тому числі ПДВ 3300 грн.

У бухгалтерії електромереж була зарахована плата за електроенергію в розмірі 16 500 грн. з мотивацією, що електро­енергія відпускається без ПДВ.

В обліку зроблено такі записи, грн.:

Д-т 281 — К-т 631 — 16 500;

Д-т 644 — К-т 631 — 3300;

Д-т 631 — К-т 361 — 16 500.

Задача 6

У податковій накладній на відпуск будівельних матері­алів вказані такі суми, грн.: матеріали — 1650; у тому числі ПДВ — 275; націнка 40 % — 660; у тому числі ПДВ — 132. Всього до сплати — 2310 грн.

Підприємством будівельні матеріали були оприбутковані на суму 2035 грн., відшкодовано ПДВ — 275 грн.

Задача 7

Рахунок за опалення приміщення офісу складався з та­ких витрат: на опалення 112 грн., ПДВ 16,67 % — 18,6 грн.

Податкова накладна не була подана. В обліку зроблені такі записи, грн.:

Д-т 631 — К-т 311 — 112;

Д-т 84 — К-т 631 — 112.

Задача 8

Підприємство протягом 1998—2000 рр. здійснює будів­ництво житлового будинку підрядним способом. У міру над­ходження актів здавання-приймання виконаних етапів робіт у бухгалтерському обліку виконуються такі записи:

Д-т 151 — К-т 631;

Д-т 644 — К-т 631;

Д-т 63 — К-т 97.

Задача 9

Підприємство закупило вугілля, яке було видане праців­никам за рахунок прибутку.

Податкова накладна була виписана так:

вугілля 3 т за ціною 112 грн. на суму 336 грн.;

накладні витрати ЗО % — 100,8 грн.;

ПДВ 20 % — 20,16 грн.

Всього 456,96грн.

В обліку були зроблені такі записи, грн.:

Д-т 631 — К-т 311 — 456,96;

Д-т 97 — К-т 631 — 436,8;

Д-т 644 — К-т 631 — 20,16.

Задача 10

У березні 2000 р. підприємство здійснило передоплату за склотканину, використавши рахунок 50 від 27.03. Сума пе­редоплати — 5134 грн., у тому числі ПДВ — 856 грн.

В обліку були зроблені записи, грн.:

Д-т 631 — К-т 311 — 5134;

Д-т 641 — К-т 631 — 856.

Склотканину було оприбутковано у травні за товарно-транспортною накладною № 123946 від 07.05.2000 р.

Задача 11

Податкова накладна №185 від 03.03.2000 р. виписана на загальну суму 542 грн., у тому числі ПДВ — 80 грн. Пра­цівники бухгалтерії перевірили правильність визначення ПДВ та на дебет субрахунку 641 віднесли суму в 90,33 грн. (542 • 16,67 %).

Задача 12

Підприємство займається виробничою діяльністю. За да­ними Головної книги, кредитовий оборот за січень на рахун­ку 643 "Податкові зобов'язання" становить 565 грн. Записи на дебеті рахунку 643 такі, грн.:

Д-т 643 — К-т 631 — 23;

д._т 643 — К-т 671 — 67;

Д-т 643 — К-т 681 — 163.

У декларації з ПДВ за звітний місяць до складу податко­вих зобов'язань внесено 253 грн., а до складу податкового кредиту — 565 грн.

Задача 13

Засновник у грудні 2000 р. вніс до статутного фонду това­ри вартістю 40000 грн., які були реалізовані за 45 000 грн., а також основні засоби вартістю 15 000 грн., що було реалізо­вано за 22 000 грн.

Внесок до статутного фонду було відображено такими записами, грн.:

Д-т 10 — К-т 46 — 15 000; Д-т 281 — К-т 46 — 40 000.

Сума нарахованого зносу на основні фонди на момент їх реалізації становила 440 грн.

Реалізація товарів та основних фондів у серпні 2000 р. в обліку була відображена такими записами:

Реалізація товарів, грн. Реалізація основних засобів, грн.

Д-т 902 — К-т 282 — 40 000 Д-т 972 — К-т 10 — 15 000

Д-т 311 — К-т 702 — 45 000 Д-т 131 — К-т 972 — 440

Д-т 702 — К-т 643 — 833 Д-т 742 — К-т 643 — 1093

Д-т 793 — К-т 972 — 6347

Д-т 311 — К-т 377 — 22 000

Д-т 742 — К-т 793 — 20 907

Аудит реалізації

Поиск по сайту: