Аудит прибуткового податку

Приклад розв'язку задачі

Умова задачі

Робітнику підприємства, який є інвалідом II групи, за листопад 1997 р. була нарахована заробітна плата на суму 220 грн. Прибутковий податок розрахований так, грн.:

220 - 5 • 17 = 135;

(135 -85)- 0,15 + 6,8 = 14,3.

Всього утримано 14,3 грн., до виплати — 205,7 грн.

Розв'язок задачі

Відповідно до ст. 6 Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" від 26 грудня 1992 р. № 13—92 сукупний оподатковуваний дохід у інвалідів II групи зменшується до п'яти неоподатковуваних мінімумів, включаючи розмір одного неоподатковуваного мінімуму, вве­деного в шкалу ставок оподаткування та пільг, що надають­ся на дитину віком до 16 років. Отже, розрахунок прибутко­вого податку, що утримується з цього робітника, має здійсню­ватися так, грн.:

220 - 4 • 17 = 152; (152 - 85) • 0,15 + 6,8 = 16,85.

Сума прибуткового податку, яку належить додатково утримати з працівника та сплатити до бюджету (у випадку виплати заробітної плати), становила 2,55 грн. Крім того, підприємству необхідно нарахувати пеню за прострочення терміну сплати податку до бюджету.

Задача 1

Підприємство протягом 2000 р. надавало своїм працівни­кам позики на кілька років на підставі договору про повер­нення у визначений термін. До сукупного оподатковуваного доходу громадян підприємство за звітний рік включало суми позик з метою визначення прибуткового податку.

Задача 2

Підприємство придбало за рахунок власних коштів, передба­чених на соціальний розвиток, квартири. На початок 2000 р. придбане житло було надане працівникам підприємства у безстрокове користування відповідно до встановленого зако­нодавством порядку. Вартість квартир була віднесена до сукуп­ного оподатковуваного доходу працівників за січень 2000 р., що підлягає оподаткуванню прибутковим податком.

Задача 3

На підприємстві за листопад 2000 р. працівниці Соболе­вій О.К. була нарахована заробітна плата у розмірі 360 грн. Соболева О.К. має посвідчення "чорнобильця III категорії". Крім того, вона має двох дітей (10 років та 13 років), що підтверджується копіями свідоцтв про народження дітей та довідкою з місця роботи чоловіка. За листопад прибутковий податок, утриманий з Соболевої О.К., становить [(360 - 34 -- 170 - 85) • 15: 100 + 6,8)] • 17,45 грн.

Задача 4

У листопаді та грудні 2000 р. працівниці була нарахова­на заробітна плата — відповідно 140 і 190 грн. Вона має не­повнолітню дитину. В листопаді прибутковий податок був утриманий у розмірі 12,5 грн., при розрахунку суми якого нарахована заробітна плата була зменшена на 1 неоподатко­вуваний мінімум та на суму пільги на дитину.

Оскільки дохід за грудень перевищив 10 неоподатковува­них мінімумів, пільга на дитину не враховувалась при розра­хунку прибуткового податку. Розмір утриманого прибутко­вого податку за грудень становив 23,55 грн. При зарахуванні на роботу з 1 листопада 2000 р. працівниця не подала до бухгалтерії підприємства довідку № 2 з попереднього місця роботи.

Задача 5

Робітникові підприємства Іванову І.М. був перерахова­ний прибутковий податок за 2000 р. Дані про нарахування заробітної плати та утримання прибуткового податку наве­дено у табл. 2.12.

Таблиця 2.12

Працівник має пільги на дитину (віком до 16 років). Опо­датковуваний дохід становив 2916 грн., у тому числі середньо­місячний — 243 грн. Прибутковий податок, який належить

утримати, дорівнює 369 грн. (30,75 грн. • 12 міс). Тому ро­бітникові була виплачена з каси сума надлишково утрима­ного прибуткового податку — 40,8 грн.

Задача 6

У травні 2000 р. працівник мав такий дохід, грн.:

заробітна плата — 160;

надбавка до заробітної плати за відрядження на вико­нання монтажних робіт — 40;

компенсація за невиданий спецодяг — 40.

З нарахованого доходу у травні було утримано прибутко­вий податок 29,55 грн.; 190,45 грн. було йому виплачено в червні.

Задача 7

У січні 2001 р. сума нарахованих дивідендів за 2001 р. становила 2100 грн., у тому числі фізичним особам —1100 грн.

Нарахування та виплата дивідендів у січні 2001 р. було відображено такими записами:

Д-т 44 — К-т 671— 2100 — нараховано дивідендів;

Д-т 671 — К-т 641—630 — утриманий податок на диві­денди (30%);

Д-т 671 — К-т 641 —165 — утриманий прибутковий по­даток;

Д-т 311, 301 — К-т 671 —1305 — перераховані (випла­чені) дивіденди;

Д-т 641 — К-т 311 — 795 — перерахований до бюджету прибутковий податок та податок на дивіденди.

Задача 8

Сукупний дохід громадянина за жовтень 2000 р. ста­новив 1741 грн. Бухгалтер утримав із цього доходу прибут­ковий податок на суму 689,6 грн., розрахований так: (1741 - 17) • 40: 100.

Задача 9

Працівникові, який має трудову книжку у відділі кадрів підприємства, нараховано за січень 2000 р. 736 грн. доходу. Бухгалтерія утримала прибутковий податок з розрахунку: (736 - 17) • 20 %= 143,8 грн.

Задача 10

Підприємство видало працівникам подарунки вартістю 250 грн. кожному, що було відображено в обліку записом: Д-т 949 — К-т 22.

Задача 11

За підсумкам роботи за серпень 2000 р. працівникові Сидорову К.П., який працює комірником і є матеріально відпо­відальною особою, була нарахована заробітна плата на суму 150 грн. Із заробітної плати була утримана виявлена недо­стача палива на суму 80 грн., що в обліку було відображено записом: Д-т 375 — К-т 206 і Д-т 661 — К-т 375. Обов'яз­кові платежі утримані із суми 70 грн.

Задача 12

Працівник згідно з виконавчим листом є платником аліментів на одну неповнолітню дитину. Стягувач аліментів проживає за межами населеного пункту (поштовий збір із суми переказу становить 4,1 %). Розмір нарахованої заробіт­ної плати платника аліментів 480 грн. У бухгалтерському обліку підприємства здійснено такі записи, грн.:

Д-т 23 — К-т 661 — 480;

Д-т 661 — К-т 385 — 120;

Д-т 661 — К-т 641 — 57,35;

Д-т 661 — К-т 651 — 1,8;

Д-т 661 — К-т 653 — 7,2;

Д-т 661 — К-т 301 — 293,65.

Поиск по сайту: