Завдання 6.7. Тести

Завдання 6.6.7.

Станом на 1.12.2009 року кредитний портфель банку „Кредо” включає такі кредитні заборгованості:

1. Довгостроковий кредит суб’єкту господарювання на поточні потреби у сумі 100000 гривень. Строком на 5 років під заставу товарів на складі у сумі 150000 грн.. Товари середньоліквідні. Це надійний клієнт банку. Заборгованість за кредитом 1 місяць.

2. Довгостроковий кредит фізичній особі під будівництво садового будинку у сумі 70000 грн. на 3 роки. Застава - автомобіль вартістю 120000 гривень. Заборгованість за кредитом 1 день.

3. Короткостроковий кредит іншому банку на 1 місяць у сумі 300000 гривень під гарантію НБУ. Заборгованість за кредитом 6 місяців.

4. Короткостроковий кредит суб’єкту господарювання в інвестиційну діяльність на придбання устаткування у сумі 60000 доларів США, курс 4,6. На 3 роки. Застава - земельна ділянка, оцінена у 300000 гривень. Заборгованість за кредитом 10 днів.

5. Іпотечний кредит фізичній особі строком на 10 років у сумі 1500000 грн. Застава - квартира у м. Києві оцінена в 1700000 грн. У квартирі прописані малолітні діти. Заборгованість за кредитом 5 днів.

Необхідно розрахувати суму резерву за кредитним ризиком та навести необхідні бухгалтерські проведення.

Розвя’зання:

1. Одержано заставу:

Дт 9500 Кт 9900 – 2270000 грн.

2. Сформовано резерв під кредити надані іншим банкам.

Дт 7701 Кт 1590 – 150 000 грн.

3. Сформовано резерв під кредити надані клієнтам.

Дт 7702 Кт 2400 – 175300 грн.

Завдання 6.6.8.

Банк „Кредо” надав короткостроковий беззаставний кредит суб’єкту господарювання на поточні потреби строком з 1. 12. 2009 року до 1. 12. 2010 року у сумі 500000 гривень під 11% річних (процентний дохід розраховується методом факт/факт). Протягом шести місяців клієнт сплачував нараховані проценти щомісячно, відповідно до умов кредитної угоди. Оскільки надалі сплати процентів не було, банк визнав нараховані доходи спочатку простроченими, потім сумнівними, сформував резерви під сумнівні нараховані доходи і врешті списав їх суму з балансу за рахунок резерву. Така ж процедура виконана і стосовно основної кредитної заборгованості. Втім, 1.02.2011 року клієнт погасив заборгованість за кредитом і нарахованими процентними доходами повністю.

Необхідно: Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій та зробити необхідні розрахунки.

Розвя’зання:

1. 1.12.09. надано короткостроковий кредит:

Дт 2062 Кт 2600 – 500000,00

Одночасно:

Дт 9129 9900 Кт– 500000,00

2. Заборгованість за наданим кредитом класифікуємо як стандартну та під суму кредиту сформовано резерв 1%

Дт 7702 Кт 2401 – 5 000

3. 1. 12.09 – 1.05. 09 Нараховуємо % дохід:

Дт2068 Кт6026 – 4671,23 (500000*0,11*31/365)

4. 2.12.09 Банк отримує % дохід

Дт 2620, 1001 Кт 2068

5. 1.06.10 Віднесення % на рахунок простроченої заборгованості:

Дт 2069 Кт 2068 – 4671,23 грн

6. 3.06.10 Визнання % доходів сумнівнимиі списання іх на позабаланс:

Дт 2480 Кт 2290 - 4671,23 грн

Дт 9603 Кт 9910 - 4671,23 грн

7. Формуємо резерв сумнівної заборгованості:

Дт 7702 Кт 2490 – 50 328,77 грн (500 000 *0,11 - 4671,23)

Дт9601 Кт 9910 - 50 328,77 грн

8. Суму своєчасно не погашеного кредиту віднесено на прострочену заборгованість

Дт 2067 Кт 2062 - 500 000

9. Суму простроченої заборгованості за кредитом визнано сумнівною

Дт 2090 Кт 2067 – 500 000

10. Сформовано резерв під заборгованість за кредитом за рахунок сформованог резерву:

Дт 7702 Кт 2400 – 500 000

11. Списуємо безнадійну заборгованість за кредитом за рахунок сформованого резерву:

Дт 2400 Кт 2090 – 500 000

Дт 9611 Кт 9910 – 500 000

12. 1.02.2011 клієнт погасив заборгованість за кредитом і нарахованими процентними доходами повністю

Дт 1001, 2620 Кт 6717 -550 328,77

Завдання 6.6.9.

Банк «Кредо» надав довгостроковий іпотечний кредит Бойко В.П. 1 лютого 2009 року на таких умовах: - сума кредиту 1200000 грн.; - комісія за операцію 2%; - заставою є автомобіль оцінений у 1400000 грн.; - дата зарахування коштів на рахунок клієнта 5 лютого 2009 року; - процентна ставка 20%; - ринкова ставка 18%; - сума процентів утримана 5 лютого 2009 року; - термін дії кредитної угоди 2 роки.

Необхідно: Відобразити в обліку зміст наведених умов за кредитною операцією.

Розвя’зання:

1. Надано кредит 05.02.2009

Дт 2233 Кт 1200 –7200000 грн (1200000*0,2*2)

на суму наданих %

Дт 2233 Кт 2236 – 4800000 грн.

2. Відображено комісію 1200000*0,02 = 240000 грн.

Дт 1200 Кт 3600 – 240000 грн.

3. Відображено одержану заставу.

Дт 9500 Кт 9900 – 1400000 грн.

4. Відображаємо премію за наданим кредитом 2%*1200000 = 240000 грн.

Дт 2235 Кт 6390 – 240000 грн.

Завдання 6.6.10.

Банк «Кредо» отримав короткостроковий кредит від міжнародної фінансової організації (ЕБРР) на таких умовах: - сума кредиту 20000000 грн.; - строк кредитування 1 рік; - процентна ставка за угодою 17 % (проценти враховано наперед); - ринкова процентна ставка 19%; - комісія за здійснену операцію з кредитування 5%; - дата угоди 1 березня 2009 року співпадає з датою розрахунку.

Необхідно: Відобразити в обліку зміст наведених операцій

Розвя’зання:

1. Одержано корот. Кредит.

Дт 1200 Кт 2700 – 16600000 грн.

Дт 2706 Кт 2700 – 3400000 грн. (проценти = 20000000*0,17)

2. Сплачено комісію 20000000*0,05 = 1000000 грн.

Дт 3500 Кт 1200 – 1000000 грн.

3. Відображено дисконт за операцією.

Дт 2706 Кт 6393 – 20000000*(19%-17%) = 400000 грн.

Завдання 6.7. Тести

Обрати правильний варіант відповіді:

6.7.1. Коефіцієнт резервування за субстандартними кредитами становить;

а) 100%

в) 5%

с) 20%

d) 1%

е) 50%

6.7.2. Проценти за наданими кредитами нараховуються;

А) щомісячно

в) щоденно

с) подекадно

d) щорічно

е) щоквартально

6.7.3. При віднесенні позичальника до класу «А» відповідно до його фінансового стану та визнанні платіжної дисципліни слабкою, кредитна заборгованість зараховується до такої групи ризику:

а) сумнівної

в) субстандартної

с) безнадійної

D) під контролем

е) стандартної

6.7.4. При несплаті процентних доходів за кредитами вони визначаються простроченими:

а) в кінці року

в) через тиждень

С) наступного дня

d) в кінці місяця

Завдання 6.7.5. Кредити надані фізичним особам за врахованими векселями обліковується проведенням:

А) дт 2228 кт 2620

В) дт 1200 кт 2220

С) дт 2220 кт 1001

D) дт 2020 кт 1001

6.7.6. Визнання простроченою заборгованості за кредитами, що надані іншим банкам:

а) дт 1780 кт 1527

С) дт 1527 кт 1523

d) дт 1627 кт 1623

6.7.7. Відображення в обліку списані безнадійні борги клієнтів з балансу за рахунок спеціальних резервів, відповідає запис:

а) дт 9601 кт 9910

в) дт 2400 кт 2067

с) дт 9611 кт 9910

D) дт 9601 кт 9900

6.7.8. Нарахування процентних витрат за довгостроковим кредитом, отриманим від іншого банку, відповідає проведення:

а) дт 7004 кт 13428

в) дт 1528 кт 6017

С) дт 7017 кт 1628

d) дт 1628 кт 7017

6.7.9. При сторнуванні суми резерву на частково погашену заборгованість за кредитом, наданим клієнту, виконується запис:

а) дт 7702 кт 240

в) дт 2400 кт 7702

с) дт 9910 кт 9611

D) дт 2401 кт 7720

6.7.10. Відображенню амортизації дисконту за короткостроковими кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам, відповідає проведення:

а) дт 2206 кт 6042

в) дт 6042 кт 2206

с) дт 2202 кт 2206

d) дт 2206 кт 2202