Вопрос 28. Оптимизация зарплатных налогов. Методы

В теории «зарплатными» налогами называют социальные взносы и налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Однако стоит заметить, что на выплаты в пользу работников организации начисляют еще два вида платежей: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При раскрытии вопроса об оптимизации налогообложения, непосредственно связанной с выплатой заработной платы, стоит рассмотреть некоторые моменты. Например, при порядке их исчисления и уплаты существуют принципиальные различия, касающиеся определения налогоплательщиков, объекта налогообложения, формирования налоговой базы и др.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Обычно НДФЛ вычитается непосредственно из дохода, уменьшая общую сумму, которую физическое лицо получает на руки. Такой процесс можно назвать «удержанием», при этом юридическое лицо, осуществляющее данной удержание называется «налоговым агентом». Самым ярким примером является налогообложение заработной платы, т.к. работники получают ее уже за вычетом НДФЛ.

Например, ежемесячная заработная плата Кирсанова Т.Н. – сотрудника ЗАО «Нефтьмаш» составляет 80 000 рублей. При этом ставка НДФЛ составляет 13%. Соответственно сумма удерживаемого налога – 10 400 рублей. Сумма, которую получит Кирсанов Т. Н. на руки, составит – 69 600 рублей. Исходя из приведенного примера, можно сказать, что ежемесячно ЗАО «Нефтьмаш» удерживает из заработной платы Кирсанова Т. Н. 10 400 рублей, которые самостоятельно перечисляет в бюджет НДФЛ.

На практике организация выплачивает своим работникам не только заработную плату, но также и различные поощрительные, стимулирующие, компенсационные выплаты, материальную помощь, пособия по больничным, дарит подарки и пр., в случаях, если таковые предусмотрены локальными нормативными актами организации. При этом все вышеперечисленные виды доходов также облагаются налогом по базовой ставке 13%.

К доходам, не подлежащим налогообложению относятся:

1. государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности и пособий по уходу за больными детьми); государственные пенсии (п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ);

2. компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, алименты (п. 3 и 5 ст. 217 Налогового кодекса РФ);

3. материальная помощь, оказанная на основании решений органов власти (п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Необлагаемые выплаты, производимые работодателями в пользу своих сотрудников:

1. все виды законодательно установленных компенсационных выплат (кроме компенсации за неиспользованный отпуск) (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ,например, 30 июня текущего года Страхов Т. З. прибыл в Ростов для участия в научно-практической конференции. Страхов получил 8 000 рублей суточных, а также 25 000 рублей в качестве возмещения расходов на проезд и проживание в гостинице. Указанные суммы не будут облагаться НДФЛ);

2. возмещение работникам понесенных командировочных расходов (оплата проезда, проживания, а также суточных в пределах норм) (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ);

3. материальная помощь работникам на сумму не более 4 000 рублей в год на одного сотрудника (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ);

4. подарки работникам на сумму не более 4 000 рублей в год на одного работника (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ);

5. оплата лечения работников и членов их семей (супругов, детей и родителей) (при наличии у медицинского учреждения соответствующей лицензии, а также при условии, что оплата производится за счет чистой прибыли работодателя) (п. 10 ст. 217 Налогового кодекса РФ);

6. суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок (кроме туристических) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения на территории Российской Федерации своим сотрудникам и (или членам) их семей (при условии, что оплата производится за счет чистой прибыли работодателя либо за счет средств Фонда социального страхования) (п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ);

7. страховые взносы в пользу работников по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных сотрудников и (или) понесенных ими медицинских расходов (п. 3 ст. 213 Налогового кодекса РФ);

8. пенсионные взносы, уплачиваемые за работников по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключаемым с лицензированными негосударственными пенсионными фондами (ст. 213.1 Налогового кодекса РФ);

9. суммы, направленные на повышение профессионального уровня работников (оплата учебных семинаров, курсов повышения квалификации, но не программ второго высшего образования) (п. 2 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

1.Аутсо́рсинг –передача организацией на основании договора определённых бизнес-процессов или производственных функций на обслуживание другой компании, специализирующейся в соответствующей области. В отличие от услуг сервиса и поддержки, имеющих разовый, эпизодический, случайный характер и ограниченных началом и концом, на аутсорсинг передаются обычно функции по профессиональной поддержке бесперебойной работоспособности отдельных систем и инфраструктуры на основе длительного контракта (не менее 1 года). Наличие бизнес-процесса является отличительной чертой аутсорсинга от различных других форм оказания услуг и абонентского обслуживания.

Главным источником экономии затрат с помощью аутсорсинга является повышение эффективности предприятия в целом и появление возможности освободить соответствующие организационные, финансовые и человеческие ресурсы, чтобы развивать новые направления, или сконцентрировать усилия на существующих, требующих повышенного внимания.

В российской предпринимательской практике на аутсорсинг чаще всего передаются такие функции, как ведение бухгалтерского учёта, обеспечение функционирования офиса, переводческие услуги, транспортные услуги, поддержка работы компьютерной сети и информационной инфраструктуры, рекламные услуги, обеспечение безопасности.

По мнению специалистов Института аутсорсинга (Outsourcing Institute, США), аутсорсинг бизнес-процессов является динамично развивающимся видом оптимизации деятельности предприятий, причем наибольший рост наблюдается в сфере финансов и бухгалтерского учета. Статистика, собранная в 1997 году Американской ассоциацией менеджмента, показала, что уже тогда 20 % из числа 600 опрошенных фирм передали на аутсорсинг хотя бы некоторую часть финансовых и бухгалтерских операций, а 80 % — часть административных функций.

Основой для налоговой оптимизации является налоговые льготы (гл.23 в законе о страховых взносах),выплаты, которые не подлежат налогообложению

Наличие льготных тарифов

С 2012г. Общая ставка 30 %, ФСС- 2,9 %, ПФ- 22%, ФОМС-5,1%

Суть аутсорсинга: вывод части работников организации из состава организации в др. компанию, которая применяет пониженные ставки страховых взносов

В последующем, между основной организацией и организацией-аутсорсером заключается договор на выполнение работ, услуг, сумма расходов по которым может приниматься к вычету при исчислении налога на прибыль; налоговый эффект сказывается на экономии страховых взносов, а также может достигать экономии по налогу на прибыль (сельхоз орг-ии, орг-ии инвалидов, упрощенка для определенных видов деятельности)!повторить (посм. Льгот. Тарифы)

Пример: есть осн.организация:

40 чел. – 40 тыс. ЗП,

70чел. – 30 тыс.ЗП (44 млн.)

Выручка: 140 млн.

Расходы 70 млн.

Страх взн. Налог на прибыль

на УСН по ставке 20 %

30 чел. (из 70)- 30 тыс.ЗП

Страх взносы и ед. налог (по дох,либо дох- расх)

Выручка (стоимость услуг) = ЗП+стр.взносы+вознаграждение (%). Чем больше % вознаграждения, тем эффект будет больше)

Итого налогов

(НЕЛЕКЦИЯ)

Аутстаффинг — вывод сотрудника за штат компании-заказчика и оформление его в штат компании-подрядчика, при этом он продолжает работать на прежнем месте и выполнять свои прежние обязанности, но обязанности работодателя по отношению к нему выполняет уже компания-подрядчик.

Компания-аутстаффер предоставляет сотрудников требуемой квалификации и несет ответственность за качество выполняемых персоналом услуг, если качество клиента не устраивает, персонал будет заменен на другой требуемой квалификации.

Аутстаффинг возник в западных странах в 1970-е годы во время экономического спада. В России спрос на него возник после кризиса 1998 года.

Иногда путают понятия «аутсорсинг» и «аутстаффинг». Аутсорсинг — это передача ранее самостоятельно реализуемых компанией функций внешней компании-исполнителю, специализирующейся на реализации таких функций (например, услуги колл-центров, компаний, занимающихся уборкой зданий, юридических и бухгалтерских компаний, компаний по приготовлению и доставке обедов в офис и т. д.). Аутстаффинг предполагает передачу не функций, а конкретных работающих в компании сотрудников. При этом эти сотрудники оформляются в штат сторонней организации, а фактически работают на прежнем месте и выполняют прежние функции.

2.Использование ИП.

Отдельные работники выводятся из состава и регистрируются в качестве ИП на УСН и выполняют определенные услуги для основной организации.

Это наиболее распространенная и актуальная схема оптимизации зарплатных налогов.

При наличии в организации сотрудников, которые получают большой доход, необходимо «перевести» таких лиц в статус индивидуального предпринимателя, соответственно налогообложение должно быть упрощенное, с объектом «доходы».

Преимущества:

1.В этом случае ИП от уплаты НДФЛ освобождается, а налогоплательщик облагается налогом по ставке 6%.

Однако в данной ситуации возникают некоторые недостатки данной схемы оптимизации налога:

1. сотруднику самостоятельно придется сдавать налоговую отчетность;

2. с прекращением трудового договора сотрудник теряет многие льготы, предусмотренные трудовым законодательством (сохранение заработной платы, оплата больничных листов, помощь в трудоустройстве), т.к. он переходит на гражданско-правовые отношения с фирмой.

3. Использование дивидендов.

Выплата дивидендов по акциям не облагается страховыми взносами.

Создается дочерняя (дополнительная компания), в которой часть работников становится акционерами. В результате часть ЗП будет заменяться на выплаты дивидендов от распределения чистой прибыли.

Пример:

Услуги УСН(услуги)

Дивиденды

Поиск по сайту: