Налог на добычу полезных ископаемых (гл 26. НК РФ)

Налог был введен в целях совершенствования и упрощения системы налогообложения пользования природными ресурсами.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. Н/плательщики подлежат постановке на учет по месту нахождения недр в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) пользование участком недр.

Объектом налогообложения признаются:

1. полезные ископаемые, добытые из недр;

2. полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства (если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию);

3. полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора).

Не признаются объектом н/обложения:

1. общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

2. добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

3. полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;

4. полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали н/обложению в установленном порядке

5. дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Налоговая база определяется н/плательщиком самостоятельно и определяется как стоимость добытых полезных ископаемых (за исключением нефти обезвоженной, попутного газа и газа горючего природного). Налоговая база по нефти и газу – как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

Оценка стоимости полезных ископаемых определяется одним из следующих способов:

1. исходя из сложившейся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций;

2. исходя из сложившихся у налогоплательщика за налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;

3. исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых (при отсутствии реализации).

Выручка от реализации добытого полезного ископаемого определяется исходя из цен реализации без НДС и акциза, уменьшенных на сумму расходов н/плательщика по доставке в зависимости от условий поставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки:

3,8 процента при добыче калийных солей;

4,0 процента при добыче торфа, угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

4,8 процента при добыче кондиционных руд черных металлов;

5,5 процента при добыче: сырья радиоактивных металлов, горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд); неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии, соли природной и чистого хлористого натрия, подземных промышленных и термальных вод, нефелинов, бокситов,

6,0 процента при добыче: горнорудного неметаллического сырья, битуминозных пород, концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;

6,5 процента при добыче: концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота), драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота); кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;

7,5 процента при добыче минеральных вод;

8,0 процента при добыче кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов), редких металлов, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов,
природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;

419 рублей за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв): 419 х Кц х Кв;

17,5 процента при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;

147 рублей за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 года в соответствии с федеральными законамиот отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.

Порядок расчета налога. Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сроки уплаты налога - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация подается не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.