|
|||||||
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция |
Акцизные налогиНачнем рассмотрение прямых налогов с налога на розничные продажи: с каждого проданного продукта производитель должен отдавать 30% цены государству.11 Предположим, отрасль, производящая данный продукт, конкурентна, т. е. до введения налога цена продукта равнялась предельным издержкам его производства. Результатом введения налога будет сдвиг кривой спроса отрасли, рассматриваемой здесь как кривая средней выручки отрасли, а не средних издержек потребителя, вниз, как показано на рис. 17.1. Назначаемая отраслью цена будет определяться пересечением кривой предельных издержек с новой кривой средней выручки. Эта цена р2 выше цены до введения налога рг При более высокой цене величина спроса 10 Оцените право государства на принудительное отчуждение частной собственности как метод налогообложения, используя вышеприведенный анализ. Чем оно напоминает призыв на военную службу? Каков смысл предыдущей сноски? 11 Для простоты предположим, что производитель продает непосредственно потребителю. Как изменится анализ, если бы налогом облагался розничный продавец, который купил продукт у производителя и перепродал покупателю? Предположим также, что облагаемый налогом продукт четко определен. Это важное допущение будет ослаблено впоследствии. \ Акцизные налоги со стороны покупателей qz становится меньше величины спроса до -введения налога. Более высокая цена побуждает некоторых потребителей к переходу на другие продукты, которые теперь представляются более дешевыми, хотя на самом деле они могут обладать большими издержками производства или быть худшими, чем данный продукт, — иначе замещение произошло бы до увеличения цены в результате введения налога. Налог создает такой же эффект замещения, как и монопольное ценообразование. Величина эффекта зависит, как уже говорилось, от ценовой эластичности спроса. Если спрос весьма эластичен, относительно небольшое увеличение цены в результате введения налога приведет к относительно большому сокращению выпуска. Налоговые поступления, будучи функцией объема продаж, также будут меньше, чем в случае, когда вводится налог на продукт, спрос на который менее эластичен. Таким образом, для минимизации эффектов замещения при налогообложении и максимизации налоговых поступлений государства целесообразнее облагать максимальными налогами отрасли с невысокой ценовой эластичностью спроса — принцип Рамсея. Но что можно сказать о распределительных эффектах? Поступления от налога показаны на рис. 17.1 заштрихованной областью. Отметим, что большая часть налога д2 (р2 — рх) перекладывается на плечи покупателей продукта.12 Налоги на потребление имеют тенденцию быть регрессивными, т. е. они отнимают более значительную часть дохода Как еще потребители страдают от налога? Налогообложение у несостоятельных, чем у богатых, ведь несостоятельные тратят большую часть своего дохода на потребление. Правда, важны и свойства продукта — будет ли он с большей вероятностью приобретен богатым или бедным. Налог на яхты может оказаться прогрессивным (учитывая оговорку, указанную ниже). Однако продукты, пользующиеся большим спросом у богатых, не обязательно характеризуются неэластичным спросом, так что эффективный акцизный налог часто будет регрессивным, а прогрессивный акцизный налог — неэффективным. Мы сказали, что «большая» часть налога на рассматриваемый нами продукт переместилась на плечи покупателей. Оставшаяся часть складывается из экономической ренты, получаемой собственниками факторов производства данного продукта. Налог, полностью складывающийся из ренты, должен обладать привлекательными свойствами. По определению, не будет эффекта замещения. Рента является доходом сверх альтернативных издержек, так что снижение ренты не приведет к перемещению ресурса в альтернативный способ использования. И налог, складывающийся из ренты, определенно должен быть прогрессивным: не являются ли получатели ренты неизменно обеспеченными? Нет, не являются. Отметим, что одним из последствий нашего налога будет сокращение объема выпуска отрасли и, по-видимому, ее спроса на исходные ресурсы, включая рабочую силу. Если работники, уволенные данной отраслью, получают столь же хорошие возможности занятости в других местах и издержки их перемещения являются нулевыми, они не пострадают от налога. Но если нет, то пострадают. Они потеряют ренту, которую получают при нынешней занятости.13 Если бы монопольную прибыль можно было обнаружить и измерить, ее можно было бы обложить налогом непосредственно. Поскольку эта прибыль является рентой, эффекты замещения отсутствовали бы. Однако акцизный налог на монополии оказывает по сути такое же влияние на замещение и распределение, как и акцизные налоги на продукты конкурентных продавцов. Как показано на рис. 17.2, акцизный налог изменяет функцию спроса (средней выручки), с которой сталкивается монополист, в результате чего последний изменяет свою функцию предельных издержек. Его новая цена, соответствующая точке пересечения кривых предельных издержек и новой кривой предельный выручки, выше, а объем выпуска — ниже. Налог 13 Если бы мы обсуждали не акцизный налог на абстрактный продукт, яхты или какой-либо другой продукт, являющийся незначительной частью производительной деятельности страны, а общий акцизный налог, например налог с продаж, то кратко проведенный здесь анализ частичного равновесия, в котором пренебрегается взаимодействиями между облагаемой налогом деятельностью и остальной экономикой, был бы неадекватным. Потребуется значительно более сложный анализ последствий налогообложения, использующий модель общего равновесия. Акцизные налоги (заштрихованная область на рисунке) ложится на плечи потребителей, монополиста в форме сокращения монопольной прибыли и собственников ресурсов с неэластичным предложением, используемых в производстве продукта. Следует упомянуть об еще одном уточняющем дополнении к экономическому анализу акцизных налогов.14 Мы имплицитно предполагали, что налог является некоторой частью цены блага (ad valorem). Но налог, рассчитанный таким образом, даст фирме стимул к ухудшению качества (а следовательно, и снижению цены) блага. Например, если бы акцизный налог на автомобили основывался на розничной цене, включающей все дополнительные удобства (кондиционер, стереосистема и т. д.), причем при отдельной продаже эти дополнительные удобства не облагались бы налогом или облагались бы низким налогом, то у производителя был бы стимул предлагать меньшее количество дополнительных удобств в автомобилях. С другой стороны, если налог является фиксированным (например, 100 долл. с каждого автомобиля), то производитель имеет стимул к улучшению качества — это улучшение «не облагается» налогом. Какое искажение более вероятно и применение какой формы акцизного налога может поэтому оказаться более распространенным? 14 Yoram Barzel. An Alternative Approach to the Analysis of Taxation, 84 J.Pol. Econ. 1177 (1976). Налогообложение Как мы видели при обсуждении налогов на загрязнение в главе 13, акцизные налоги могут использоваться как для увеличения государственного дохода, так и для регулирования. Иногда преследуются обе цели, как в случае с налогами на сигареты и алкогольные напитки. Иногда утверждается, что акцизные налоги на сигареты не могут сократить потребление сигарет, поскольку курение является привычкой. Напротив, акцизный налог на сигареты должен оказывать драматическое влияние на потребление сигарет курильщиками. В экономических терминах курильщик (наркоман) — это индивид, спрос которого на наркотик является положительной функцией его потребления в прошлом. (Таким образом, наркотическая зависимость является формой привыкания.) Рациональный наркоман будет рассматривать увеличение стоимости продукта скорее как увеличение его будущих расходов, чем расходов в настоящем, поскольку потребление продукта в настоящий момент увеличивает вероятность потребления этого продукта в будущем (см. п. 7.8). Можно также предположить, и снова ошибочно, что акцизный налог на сигареты должен оказывать меньшее влияние на потребление малоимущих и необразованных (в значительной мере это одни и те же люди), чем на потребление богатых. Неимущие с меньшей вероятностью оценят последствия курения для здоровья, а значит, их спрос на сигареты будет менее эластичным, чем спрос богатых. Поэтому верно обратное. Полная цена сигарет включает цену продажи плюс какие-либо издержки, связанные с использованием продукта: прежде всего причиняемый курением вред здоровью. Полная цена сигарет будет больше для образованных покупателей. Издержки ухудшения здоровья тем больше, чем выше доход индивида (он больше потеряет, если утратит трудоспособность по состоянию здоровья). Доход и образованность находятся в положительной взаимосвязи: у хорошо образованных меньше издержки приобретения информации о вреде для здоровья. Поэтому спрос образованных покупателей на сигареты будет менее эластичным по цене, чем спрос необразованных, так как цена продажи является меньшей долей полной цены сигарет для образованных покупателей, чем для необразованных, а налог вычисляется только по цене продажи. Таким образом, акцизный налог, который может рассматриваться как 10%-ный необразованными и как 5%-ный образованными, будет оказывать меньшее влияние на потребление образованными, чем необразованными покупа- телями. 18 Эмпирическое подтверждение см. в работе Gary S. Becker, Michael Grossman & Kevin M. Murphy. Rational Addiction and the Effect of Price on Consumption, 81 Am. Econ. Rev. Papers & Proceedings 237, 240 (May 1991). Является ли словосочетание «рациональный наркоман» оксюмороном (сочетанием противоположных по значению слов)? Нет, если наркоманом счита-
Налоги на недвижимость Поиск по сайту: |
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.003 сек.) |