|
|||||||
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция |
Налогообложение личных доходов: ВведениеМы можем определить как оптимальный такой налог, который: 1) имеет крупную налогооблагаемую базу, которая обеспечивает создание больших объемов налоговых поступлений, требуемых для содержания современного государства; 2) облагает деятельность, спрос на которую в значительной степени неэластичен, так что эффекты замещения при ведении данного налога минимальны; 3) не увеличивает неравенство23 22 Richard L. Doernberg & Thomas D. Hall. The Tax Treatment of Going-Concern Value, 52 Geo. Wash. L. Rev. 353 (1984). В Налоговый кодекс были внесены поправки, чтобы позволить амортизировать «престиж фирмы» на 15-летний период. 26 U.S.C. § 197. 23 Мы обсудим вопрос о том, в какой степени налоговая система должна пытаться сократить экономическое неравенство, в п. 17.10 и 18.1.
Налогообложение или не нарушает справедливость;24 4) взимание которого не связано с большими организационными расходами. Может показаться, что налогообложение личного дохода приближается к этому оптимуму. Налоговая база значительна, спрос на доход предположительно неэластичен, доход является достаточно общим измерителем благосостояния, а сбор налога облегчается фактом, что большинство людей занято в организациях. Но на самом деле второй и третий критерии, упомянутые выше, не могут быть удовлетворены при использовании подоходного налога, так как они настолько зависят от широты определения дохода, что могут создать чрезмерно большие административные издержки. Даже если бы можно было обложить налогом доход в самом широком смысле (назовем его «полным доходом»), включая неденежный доход от досуга, который можно выразить как денежный, то подоходный налог не был бы идеальным налогом. Доход включает деньги, которые получатель сберегает, а не тратит. Сбережение (или предоставление денег с этой целью благотворительному фонду) является лишь иным способом использования дохода. Оно предполагает наличие дохода как предварительного условия. Если этот доход не облагается налогом, то данный налог является не подоходным налогом, а налогом на потребительские расходы. Таким образом, исключение сберегаемого дохода из налогообложения нарушает третий критерий оптимального налогообложения, благоприятствуя богатым гражданам, которые сберегают большую часть своего дохода, чем бедные. Это подобно налоговым льготам при покупке яхты. Но в то же время налогообложение сберегаемого дохода создает две экономические проблемы, которых можно было бы избежать при использовании налога на потребительские расходы. Первая, менее серьезная проблема возникает из конфликта интересов поколений, упомянутого в главе 5. Сбережения используются для инвестирования в деятельность, которая может не принести свои полные выгоды до момента смерти инвестора, который, таким образом, жертвует своим собственным потреблением ради увеличения потребления будущих поколений. Социальное обязательство сберегать для будущих поколений может быть выведено из контрактной теории распределительной справедливости, обсуждавшейся в предыдущей главе: люди в первоначальном положении, не зная, к какому поколению они принадлежат, захотят принять некоторые меры для обеспечения того, чтобы все ресурсы общества не были потреблены первым поколением. Но на самом деле нет опасности, что первое поколение сделает нечто подобное. Оно слишком немногочисленно и обладает слишком несовершенными знаниями, чтобы быть в состоянии потре- 24 Налог на людей с рыжими волосами нарушает справедливость; возможно, он не увеличит неравенства. Может ли он быть эффективным? Налогообложение личных доходов: Введение бить сколько-нибудь значительную часть ресурсов планеты. Только в развитом современном обществе истощение ресурсов становится потенциальной социальной проблемой. Но именно в таком обществе темпы распространения новых знаний столь велики, что почти наверняка следующее поколение будет богаче предыдущего. Почему тогда мы должны беспокоиться о сокращении нашего собственного потребления ради того, чтобы следующее поколение смогло потребить еще больше?25 Более серьезная проблема заключается в том, что налог на сберегаемый доход сокращает капитальные инвестиции в целом, а не только инвестиции в отдаленное будущее. Оборудование и большинство других капитальных активов изнашиваются физически или морально быстрее срока жизни поколения, и, если сбережения сдерживаются налогообложением, этих активов будет меньше. Налогообложение дохода сдерживает сбережения, а стало быть, инвестиции, поскольку налогом облагается не только доход от сбережений, но и доход, идущий на сбережения. Предположим, мой доход входит в диапазон предельного дохода, облагаемый по 50%-ной ставке, и я пытаюсь принять решение о том, потратить ли мне 100 долл. моего дохода на потребление или инвестировать в облигации, которые принесут доход в 5% при наступлении срока погашения через один год (допустим, инфляция отсутствует). После выплаты налога у меня будет 50 долл., которые можно потратить на потребление или инвестировать. Если я потрачу их на потребление, я получу чистую выгоду, которая измеряется потребительским излишком, созданным приобретенными на 50 долл. товарами и услугами. Предположим, этот излишек составляет 2.5 долл. Я не буду выплачивать налог с этого дохода. Но если вместо этого я инвестирую деньги в облигации, я буду выплачивать 50%-ный налог с дохода в 2.5 долл., который принесут мне эти облигации. Таким образом, доход, порожденный потреблением, и доход, порожденный сбережением, облагаются налогом неодинаково, а это неэффективно. (При каких условиях я все равно приму решение сберегать?) Может показаться, что попытка решения этой проблемы путем замены подоходного налога налогом на потребление с той же ставкой просто создаст искажение в противоположном направлении, заставляя делать выбор между потреблением ничтожных 50 долл. и получением 105 долл. для расходования в конце года. Но это не так. Я отказался от 2.5 долл. в виде излишка потребителя, получаемого 25 Существуют ли какие-либо рыночные соглашения, посредством которых еще не родившиеся поколения могут по сути «купить» у существующего поколения ресурсы для своего использования? Какой вывод можно сделать из нашего обсуждения по поводу разумности налогообложения корпоративного дохода? В следующей главе последует более полное обсуждение аллокации благосостояния между поколениями.
Налогообложение от потребления дохода, который я вместо этого инвестировал. И если я попытаюсь компенсировать это расходованием 5 долл. на сбережения, я буду вынужден заплатить 50%-ный налог на потребление с полученного дохода, как будет и в случае, если я решу потратить на потребление 100 долл. в этом году.26 Отметим однако, что ставка налога на потребление должна быть выше ставки подоходного налога, вместо которого он введен (почему?), по крайней мере вначале (почему такая оговорка?), для поддержания доходов государства на прежнем уровне. Каково будет влияние на стимулы к занятию трудовой деятельностью и к сбережению? Поиск по сайту: |
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.004 сек.) |