|
|||||||
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция |
И на корпоративный доходВерховный Суд был склонен трактовать налоги на недвижимость как местные по самой своей сути. Так бы оно и было, если бы они взимались исключительно с земельной ренты и все земли были бы в собственности местных жителей. Но поскольку земельная рента не так уж высока (см. п. 17.4), штат, который, например, облагает налогом недвижимость железнодорожной компании, с большей вероятностью будет рассчитывать этот налог исходя из доходов железнодо- 10 Если считать, что большинство из них являются экспортными налогами. Экономическая теория федерализма рожной компании, а не из земельной ренты. Железнодорожная компания будет трактовать такой налог как акцизный и переместит как можно большую его часть на плечи своих клиентов, которые в большинстве своем являются нерезидентами. (Какие факторы определяют, сможет ли железная дорога сделать это?) В той степени, в которой налог облагает земельную ренту, бремя опять-таки будет возложено главным образом на нерезидентов — на акционеров железнодорожной компании.11 Аналогичные опасности заключены в налогах на корпоративный доход, взимаемых властями штата. Бремя подобного налога обычно разделяется между потребителями и акционерами (см. п. 17.5), большинство из которых, если корпорация ведет деятельность в нескольких штатах, не будут резидентами штата, взимающего налог. Поэтому велико искушение властей штатов к введению высоких налогов на доход корпораций, ведущих деятельность в нескольких штатах. Как может показаться, если каждый штат взимает одинаковый налог со всех корпораций, ведущих деятельность в этом штате, как местных, так и нерезидентных, отсутствует опасность дискриминации. Проблема — классическая проблема объединенных издержек (см. п. 12.5) — заключается в том, что обычно невозможно сопоставить какую-либо часть дохода фирмы, ведущей деятельность в нескольких штатах, с определенным штатом. Если фирма имеет производственные мощности в одном штате, торговую сеть — в другом, а свое корпоративное руководство — в третьем, ее издержки и выручка, а стало быть и доход, являются совместным продуктом ее деятельности в каждом из трех штатов. Поскольку нет рационального способа распределения дохода подобной фирмы между различными штатами, в которых она ведет деятельность, неудивительно, что Верховный Суд разрешил штатам выбирать в широких пределах такую формулу распределения, которая позволяет присвоить наибольшую долю штату, взимающему налог. Но если штат, в котором железнодорожная компания имеет много линий, но сравнительно мало поездов, рассчитывает долю дохода компании исходя из протяженности линий, тогда как штат, в котором протяженность линий относительно невелика, но по ним курсирует намного больше поездов, рассчитывает долю дохода компании исходя из числа поездов, общий налог с дохода железнодорожной компании будет больше налога с дохода любой пары подобных, но местных фирм, одна из которых расположена в первом штате, а другая — во втором. Попытки обоих штатов экспортировать налоговое бремя приведут к тому, что фирма, ведущая деятельность в нескольких штатах, будет вынуждена платить более высокий налог, чем при деятельности в одном штате, даже если фирма не испытывает потреб- 11 Это подразумевает, что земля принадлежала железнодорожной компании перед введением налога. Какое это имеет значение? Ограничения принципа надлежащей правовой процедуры... ности в большем количестве государственных услуг. Результатом является создание неэффективного стимула к ведению бизнеса в как можно меньшем числе штатов. Предположим, что для определения налогооблагаемого дохода корпорации в штате соответствующий орган умножает общий доход корпорации на среднюю величину из трех следующих коэффициентов: отношение расходов корпорации на рабочую силу в данном штате к ее общим расходам на рабочую силу, отношение ценности ее собственности в данном штате к общей ценности всей ее собственности и отношение ее выручки от продаж в данном штате к ее общей выручке от продаж. Является ли налог, который взимается штатом с рассчитанного таким образом дохода, одним налогом или тремя? Является ли налоговое бремя данного налога равным среднему бремени налога на заработную плату, налога на собственность и налога с продаж? Предположим, корпорация получает доход от инвестиций. Это может быть производственное предприятие, но у него могут иметься резервы наличности, по которым оно получает процент. Должен ли этот доход относиться к налогооблагаемому корпоративному доходу в штатах, в которых фирма ведет деятельность, и в каких пропорциях? Согласно правовой норме, этот доход не должен распределяться между штатами; он должен быть всецело отнесен к штату местопребывания компании.12 Является ли эта правовая норма эффективной?13 Поиск по сайту: |
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.005 сек.) |