|
|||||||
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция |
Налогообложение на уровне штатов: акцизные налогиКаждый штат имеет стимул к введению налогов, бремя которых будет как можно в большей степени возложено на резидентов других штатов. Подобное налогообложение отвлекает власти штата от поиска методов налогообложения, максимизирующих эффективность и распределяемые ценности на уровне нации в целом, а также приводит к более высоким государственным расходам, позволяя штату экстернализовать издержки его публичных услуг. Штаты могут также использовать налогообложение не для увеличения налоговых поступлений, а для защиты производителей штата или других продавцов от конкуренции нерезидентов. Подобное налогообложение наносит вред местным потребителям, а также нерезидентным продавцам облагаемых налогом товаров, производящихся за пределами штата, и, разумеется, убытки жителей обычно превосходят выгоды местных продавцов.4 Но поскольку группы интересов часто добиваются введения законодательства, уменьшающего эффективность, мы не должны удивляться, что штатами, так же как и целыми странами, иногда вводятся налоги, дискриминирующие импорте- 4 Налог увеличивает цену импортированного товара по сравнению с ценой местного товара и тем самым побуждает потребителей предпочесть последний. Это замещение приносит выгоду местному продавцу и вред местному потребителю. Но не все потребители осуществляют замещение. Некоторые продолжают покупать импортированный товар по более высокой цене, и их убыток не достается резидентному продавцу. Этот анализ аналогичен анализу монополии: потребители теряют больше, чем монополист выигрывает (см. п. 9.3). Экономическая теория федерализма ров. Подобный налог искажает оптимальное географическое распределение бизнеса. Производство, которое могло бы осуществляться более эффективно в штате А, будет осуществляться в штате В, если налог в штате В на импорт из штата Л превышает преимущество в издержках производителей штата А. Таким образом, мы имеем два различных явления, которых следует опасаться: налог штата, экспортирующий издержки правительства штата, и налог штата, защищающий местных производителей от конкуренции производителей из других штатов. Однако следует помнить, что налог, дискриминирующий в пользу нерезидентных фирм, приводит к такому же искажению сравнительных географических преимуществ, как и налог, дискриминирующий против них, и что не существует дискриминации ни против нерезидентных потребителей, ни против нерезидентных производителей, если различия в налоговом бремени отражают различия в издержках оказания услуг, предоставляемых правительством штата различным группам налогоплательщиков. Верховный Суд имеет адекватные формальные полномочия по пункту о регулировании торговли,* по пункту о привилегиях и правовых иммунитетах** в первоначальной Конституции, а также по положению о надлежащей правовой процедуре и равной защите законом Четырнадцатой поправки, чтобы не допускать введения штатами налогов, обладающих одной или двумя нежелательными особенностями, которые только что были указаны (налогообложение нерезидентных потребителей или вытеснение нерезидентных производителей). Верховный Суд применял эти полномочия для запрещения явно экстратерриториальных налогов и пошлин на товары, импортируемые из других штатов, но он часто не мог предотвратить повторное введение штатами подобных налогов и пошлин под названиями, скрывающими их истинный экономический эффект. Если бы штат Монтана ввел налог на продажу угля в Иллинойсе, неправомерность этого налога была бы явной, однако налог на добычу угля в шахтах Монтаны (налог на полезные ископаемые) вполне правомерен. Дихотомическая трактовка не имеет экономического смысла. Если спрос на уголь Монтаны сравнительно неэластичен и конечными потребителями этого угля являются главным образом нерезиденты, тогда налог, если он пропорционален объему * Пункт 3 раздела 8 статьи I Конституции США, предусматривающий право конгресса регулировать внешнюю торговлю между штатами. — Прим. перев. ** Положения (пункт 1 раздела 2 статьи IV и поправка XIV к Конституции США) о праве граждан штатов пользоваться привилегиями и правовыми иммунитетами граждан США и о запрете штатам издавать или применять законы в их ущемление. — Прим. перев. Налогообложение на уровне штатов: акцизные налоги выпуска, будет выплачиваться в основном нерезидентами в форме более высокой цены угля, как показано на рис. 25.1.5 Можно утверждать, что налог на полезные ископаемые является по сути арендной платой за разработку недр, на которую (плату) должен иметь право штат как первоначальный собственник природных ресурсов, находящихся на его территории.8 Действительно, как мы увидим при рассмотрении межбассейновых перебросок стока, эффективность увеличивается при наделении штата правом собственности на природные ресурсы, на которые частные индивиды или фирмы еще не получили таких прав. Это первоначальное наделение правом является первым шагом к созданию рынков ресурсов. Но если штат либо сохраняет владение или все права использования некоторого ресурса, либо продает все эти права одному покупателю, результатом — если отсутствуют подходящие заменители, как мы предположили в нашем примере с углем, — будет монополия. Монополия не 5 Пример игнорирует тот факт, что существуют промежуточные продавцы (посредники) между производителем и потребителем. Меняет ли это суть дела? Заметим также, что пример подразумевает фиксированный налог (скажем, 2 долл. с тонны). Что изменилось бы, если бы налог вычислялся как определенная процентная доля доходов от продажи угля? См. п. 17.3. 6 Следует отметить фактологическую неувязку с данным аргументом: за исключением Техаса и Аляски, первоначальным и текущим собственником большей части природных ресурсов является федеральное правительство, а не штаты. Экономическая теория федерализма является внутренне присущей особенностью права собственности штата на его природные ресурсы; штат может рассредоточить права достаточно широко, чтобы обеспечить конкуренцию.7 Но налог на полезные ископаемые, который введен в отношении ресурса, не имеющего производимых в других штатах подходящих заменителей, является монополистическим. Налог поднимает цену выше конкурентного уровня и снижает объем выпуска, а также создает сверхприбыль, хотя она и достается властям штата, а не обладателям прав. Не любой акцизный налог искажает аллокацию подобно монополии. Если бы имелись подходящие заменители угля из Монтаны, так что кривая спроса на рис. 25.1 была бы горизонтальной, акцизный налог просто сократил бы добычу этого угля и ценность угольных месторождений Монтаны, а это привело бы к компенсирующему увеличению выпуска и увеличению ценности земель в других местах. Это был бы налог на экономическую ренту (рис. 25.2). Он был бы надежной, равно как и эффективной, формой налогообложения при условии, что владельцами угольных месторождений Монтаны являются жители этого штата, поскольку тогда резиденты штата, вводящего налог, были бы реальными, а не номинальными налогоплательщиками.8 Промежуточной является ситуация, в которой, хотя спрос на облагаемый налогом ресурс является неэластичным вследствие отсутствия подходящих заменителей в других местах, существует достаточно объемный рынок внутри штата, так что основное бремя налога ложится на резидентов. Можно по-прежнему возражать, что на- 7 Является ли это возможной причиной, по которой фактическое сооружение водозабора необходимо для приобретения права собственности на воду? 8 Измените рис. 25.2, чтобы показать результаты введения налога, рассчитываемого как процентная доля общей выручки, а не фиксированный сбор с единицы выпуска. Предположим, владельцами угольных месторождений являются жители Монтаны. Налогообложение на уровне штатов: акцизные налоги лог был монополистическим по своим последствиям, но это возражение неубедительно. В сущности, все налоги искажают аллокацию ресурсов (см., например, п. 17.3), поскольку поступления, требующиеся современному правительству, невозможно создать только за счет налогов на экономические ренты. Пока сфера действия налога является локальной, не возникает особенных возражений, поскольку в этом случае применимы обычные политические методы контроля за уровнем налога. Верховный Суд более критично относился к налогам штатов на импорт, т.е. к исключению нерезидентных производителей, в-отличие от перенесения налогового бремени на нерезидентных потребителей. В ранних решениях утверждалось, что власти штата не могут облагать своим общим налогом с продаж те продажи, которые осуществлены нерезидентными продавцами резидентным покупателям. Если вас интересует, как единый для всех налог с продаж может дискриминировать против таких продавцов, рассмотрим два штата: один создает налоговые поступления главным образом за счет налога с продаж (штат А), а другой — за счет налога на доход с недвижимости (штат В). Поскольку ценность коммерческой недвижимости обычно основывается на приносимых ею капитализированных доходах, чистый доход от продаж резидентам штата А фирмой, расположенной в штате В, будет -капитализироваться в налоге на доход с недвижимости, выплачиваемом фирмой в штате В, так что по сути фирма будет выплачивать штату В налог со своих продаж в штате А. Если фирма еще и должна платить налог с продаж в штате А, ее налоговое бремя будет больше, чем у ее конкурентов в штате А (которые выплачивают только налог с продаж), при этом она не будет получать большего объема государственных услуг (почему?). Это различие в налоговом бремени, не связанное с какими-либо различиями в издержках, дискриминирует против нерезидентных продавцов, хотя этот эффект может быть уменьшен тем фактом, что налог с продаж в штате А сокращает ценность собственности фирмы, а стало быть, и сумму налога, выплачиваемого ею в штате В.д 9 Эффект может быть уменьшен, но не устранен. Предположим, налог с продаж в штате А составляет 3 цента с одного доллара, нормальная прибыль нерезидентного продавца составляет 10 центов на доллар, и налог на доход с недвижимости в штате В эквивалентен 30% нормальной прибыли продавца, т. е. также равен 3 центам. Если налог с продаж в штате А не взимается, нерезидентный продавец получает чистую прибыль в 7 центов с доллара. Если налог взимается, прибыль продавца до выплаты налога на собственность составит лишь 7 центов с доллара. Налог на собственность составит 30% от этой величины, т. е. 2,1 цента, так что общее налоговое бремя продавца составит 5,1 цента, оставляя ему прибыль лишь в 4,9 цента. Таким образом, если продавцы в штате А выплачивают только налог с продаж, взимание этого налога с нерезидентного продавца дает им конкурентное Экономическая теория федерализма Тем не менее суд поддержал явно уклончивое решение, известное как компенсирующий налог на использование. Этим налогом, равным налогу с продаж, облагаются товары, которые резиденты взимающего налог штата покупают, но не выплачивают налог с продаж. В нашем примере резиденты штата А, купившие товар у фирмы из штата В, должны будут выплачивать штату А налог, равный налогу с продаж, который они уплатили бы при покупке аналогичного товара у продавца из штата А. Суд также позволил властям штатов принуждать нерезидентных продавцов к сбору компенсирующего налога на использование, что усиливает функциональную идентичность этих двух налогов. Возможно, причина, по которой суд не смог увидеть, что стоит за налогом на полезные ископаемые и компенсирующим налогом на использование — первый облагает нерезидентных покупателей, второй дискриминирует против нерезидентных производителей, — заключается в том, что до недавнего времени он формулировал соответствующую проблему как вопрос о том, устанавливает ли штат налог «на» торговлю внутри штата. Нефть, добытая из недр, и товар после приобретения резидентным покупателем определенно присутствуют в физическом смысле на территории штата. Но с экономической точки зрения не имеет значения, устанавливается ли налог «на» торговлю внутри штата или где физически расположен номинальный предмет налогообложения. Экономическая проблема заключается в том, какую часть налога в конечном счете выплачивают нерезиденты и является ли следствием налога увеличение (без оправдания повышением издержек государственных услуг) цен импортированных товаров по сравнению с местными. В некоторых случаях акцентирование наличия налога «на» торговлю внутри штата приводило к неоправданным налоговым нарушениям для нерезидентных продавцов, тем самым создавая противоположный, но столь же неуместный стимул к замещению местных товаров и услуг импортируемыми. Предположим, фирма, расположенная в штате, который опирается в создании налоговых поступлений в основном на налог с продаж, осуществляет большинство своих продаж в других штатах, которые опираются главным образом на налог с доходов от недвижимости. Если штат, в котором находится фирма, лишается права взимать налог с продаж фирмы в других штатах, поскольку это межштатная, а не внутренняя торговля, фирма преимущество независимо от эффективности, поскольку мы подразумеваем, что нерезидентный продавец получает не большее количество государственных услуг, при этом его налоговое бремя более чем на 40% превышает налоговое бремя местных продавцов. Однако ясно и то, что дополнительное налоговое бремя нерезидентного продавца (2.1 цента) меньше суммы двух налогов, которые он должен выплачивать........ Налогообложение в штатах: налоги на недвижимость и на... будет выплачивать меньшую сумму налогов, чем конкуренты, осуществляющие главным образом внутренние продажи, хотя количество получаемых ею государственных услуг не станет меньше. Два экономических критерия неправомерности налогов штатов могут конфликтовать между собой в конкретных случаях. Критерии таковы: ложится ли налог главным образом на плечи нерезидентов и не искажает ли он сравнительные географические преимущества. В примере с взиманием налога с продаж фирмы, торгующей главным образом в других штатах, первый критерий подразумевает запрещение налогообложения межштатных продаж фирмы штатом ее физического пребывания, поскольку бремя налога ляжет главным образом на нерезидентов. Но второй критерий приведет к одобрению такого налога, при котором сумма налогов, выплачиваемая фирмой, занимающейся межштатной торговлей, не меньше суммы налогов местной фирмы вследствие различия в статусе этих фирм, а не в количестве получаемых ими государственных услуг. Можно ли согласовать эти критерии друг с другом? Одним из подходов может быть: 1) дозволение всем штатам вводить общий налог с продаж, применяемый без дискриминации к продажам, совершаемым продавцами штата как внутри штата, так и за его пределами, но 2) запрещение введения налогов на определенные продукты, которые являются главным образом экспортными, если продукты аналогичного значения, продаваемые главным образом на местном рынке, не облагаются сопоставимыми налогами. При этом подходе налоги на полезные ископаемые становятся сомнительными10 и последние следы оправдания компенсирующих налогов на использование устраняются, поскольку нерезидентный продавец будет выплачивать налог с продаж в штате своего постоянного пребывания даже при продажах за пределами этого штата. Поиск по сайту: |
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.008 сек.) |