Льготы по Н.на Пр

1. В соответствии с действующим зак-вом не являются плательщиками Н.на Пр. (полностью освобождены от обязанности по исчислению и уплате Н.на Пр.):

- орг-ции, применяющие согласно Федеральному закону от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе НОбл, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" упрощенку, учета и отчетности, с предельной численностью работающих (включая работающих по ДР.м подряда и иным ДР.м г-пр/ характера) до 15 человек, независимо от вида осуществляемой ими деятельности, включая численность работающих в их филиалах и подразделениях.
- орг-ции, перешедшие на уплату единого Н. на вмененный доход, в соответствии с законом РФ N 148-ФЗ "О едином Н.е на вмененный доход для определенных видов деятельности".

2. В соответствии с п.1 ст.251 НК РФ при определении н/ базы не учитываются следующие доходы:

1) имущество и (или) имущественные права, работы и (или) услуги, полученные от других лиц в порядке пре2рительной оплаты товаров (работ, услуг) НП-ками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
2) имущество и (или) имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
3) имущество и (или) имущественные права, полученные в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) орг-ции (включая эмиссионный доход в виде превышения цены размещения акций над их номинальной стоимостью);
4) имущество и (или) имущественные права, полученные в пределах первоначального взноса участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
5) имущество и (или) имущественные права, полученные в пределах первоначального взноса участником ДР. простого товарищества (ДР. о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников ДР., или раздела такого имущества;
6) средства, полученные в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии) РФ и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты РФ о Н. и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) РФ";
7) основные средства и нематериальные активы, безвозмездно полученные в соответствии с международными ДР.ми РФ атомными станциями для повышения их безопасности, используемые для производственных целей;
8) имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;
9) средства, поступившие комиссионеру, агенту или иному поверенному по ДР. комиссии, агентскому ДР. и (или) другому аН.ичному ДР. в пользу комитента, принципала и (или) иного доверителя, в том числе суммы положительных курсовых разниц по расчетам в иностранной валюте по ДР.м с поставщиками товарно-материальных ценностей, работ, услуг, заключенным по поручению комитента, принципала и (или) иного доверителя, за исключением сумм вознаграждений и сумм, подлежащих выплате этому комиссионеру, агенту или иному поверенному в счет возмещения произведенных им затрат;
10) средства, полученные по ДР.м кредита и займа (иные аН.ичные средства независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также суммы, полученные в погашение таких заимствований;
11) имущество, полученное российской организацией:
от орг-ции, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50 % состоит из вклада передающей орг-ции;
от орг-ции, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны не менее чем на 50 % состоит из вклада получающей орг-ции;
от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50 % состоит из вклада этого физического лица.
При этом полученное имущество не признается доходом для целей НОбл только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;
12) средства, полученные в соответствии с требованиями статей 78 и 79 НК РФ из бюджета (внебюджетного фонда) в виде % за несвоевременный возврат излишне уплаченных и (или) излишне взысканных Н и С;
13) суммы в виде гарантийных взносов в специальные фонды, создаваемые в соответствии с зак-вом РФ, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам, получаемые при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по орг-ции торговли на рынке ценных бумаг;
14) суммы превышения номинальной стоимости над ценой фактического приобретения организацией собственных акций (долей, паев) в случае продажи НП-ком акций, ранее выкупленных ею у владельцев;
15) имущество, полученное организациями в рамках целевого финансирования. При этом орг-ции, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у орг-ции, получившей средства целевого финансирования, указанные средства рассма3ваются как подлежащие Н.ообложению с даты их получения.
К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное НП-ком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования:
в виде средств бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения;
в виде полученных грантов;
в виде инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке, установленном зак-вом РФ;
в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производ/ назначения при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения;
в виде средств дольщиков, аккумулированных на счетах орг-ции-застройщика;
в виде средств, полученных обществом взаимного страхования от орг-ций-членов общества взаимного страхования;
в виде средств, полученных из Российского фонда фундаментальных исследований, Российского гуманитарного научного фонда, Фонда содействия развитию малых форм п/п в научно-технической сфере, Федерального фонда производственных инноваций;
в виде средств, полученных атомными станциями из резервов эксплуатирующих орг-ций, предназначенных для обеспечения безопасности атомных станций на всех стадиях жизненного цикла и их развития в соответствии с зак-вом РФ об использовании атомной энергии. Указанные доходы подлежат включению в состав внереализационных доходов в случае, когда получатель фактически использовал такие средства не по целевому назначению либо не использовал по целевому назначению в течение одного года после окончания Н.ого периода, в котором они поступили;
16) стоимость дополнительно полученных организациейакционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разница между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала акционерного общества (без изменения доли участия акционера в этом акционерном обществе);
17) положительная разница, образовавшаяся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов расчетных цен на драгоценные камни;
18) суммы, на которые в отчетном (Н.ом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала орг-ции в соответствии с требованиями зак-ва РФ;
19) стоимость материалов и иного имущества, полученных при демонтаже, разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации объектов, уничтожаемых ПО 5 Конвенции о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении и частью 5 Приложения по проверке к Конвенции о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении;
20) стоимость полученных сельскохозяйственным товаропроизводителем мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения, построенных за счет бюджетных средств;
21) имущество и (или) имущественные права, полученные организациями государственного запаса специального (радиоактивного) сырья и делящихся материалов РФ от операций с материальными ценностями государственных запасов специального (радиоактивного) сырья и делящихся материалов, направленные на восстановление и содержание указанных запасов;
22) суммы кредиторской задолженности НП-ка перед бюджетами разных уровней, списанные и (или) уменьшенные иным образом в соответствии с зак-вом РФ и (или) по решению Правительства РФ;
23) безвозмездно полученное государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, оборудование, используемое исключительно в образовательных целях;
24) основные средства, полученные организациями, входящими в структуру Российской оборонной спортивно-технической орг-ции (далее в настоящей главе - РОСТО) (при передаче их между двумя и более организациями, входящими в структуру РОСТО), использованные на подготовку граждан по военно-учетным специальностям, военно-па3отическое воспитание молодежи, развитие авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта в соответствии с зак-вом РФ;
25) положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;
26) суммы восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг (за исключением НП-ков, указанных в статье 300 НК РФ).

3. В соответствии с п.2 ст.251 НК РФ при определении н/ базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья). К ним относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержание некоммерческих орг-ций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других орг-ций и (или) физических лиц, использованные указанными получателями по назначению.

К указанным целевым поступлениям на содержание некоммерческих орг-ций и ведение ими уставной деятельности относятся:

1) осуществленные в соответствии с зак-вом о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, целевые взносы и отчисления в публично-правовые профессиональные объединения, построенные на принципе обязательного членства, паевые вклады, а также пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с Гражданским кодексом РФ;
2) имущество, переходящее некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования;
3) суммы финансирования из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, выделяемые на осуществление уставной деятельности некоммерческих орг-ций;
4) средства, полученные в рамках благотворительной деятельности;
5) совокупный вклад учредителей негосударственных пенсионных фондов;
6) пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды, если они в полном объеме направляются на формирование пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда;
7) использованные по целевому назначению поступления от собственников созданным ими учреждениям;
8) отчисления адвокатов на содержание коллегии адвокатов (ее учреждений);
9) средства, поступившие профсоюзным организациям в соответствии с коллективными ДР.ми (соглашениями) на проведение профсоюзными организациями социально-культурных и других мероприятий, предусмотренных их уставной деятельностью;
10) использованные по назначению средства, полученные структурными организациями РОСТО от Министерства обороны РФ и (или) другого органа исполнительной власти по генеральному ДР., а также целевые отчисления от орг-ций, входящих в структуру РОСТО, используемые в соответствии с учредительными документами на подготовку в соответствии с зак-вом РФ граждан по военно-учетным специальностям, военно-па3отическое воспитание молодежи, развитие авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта.

При использовании льготы, необходимо учитывать, что положения п.2 ст.251 НК РФ применяются при условии, что ведение учета доходов и расходов указанных в нем целевых поступлений, а также сумм доходов и расходов от иной деятельности в орг-ции производится раздельно.

Поиск по сайту: