Какие бывают налоги? Каких только налогов не знает история мировой экономики

Каких только налогов не знает история мировой экономики. В Византийской империи, например, существовали налоги на оружие для солдат, на взвешивание продуктов. Во Флоренции в ХIV веке был «витринный налог», который уплачивали владельцы магазинов и мастерских. В России изобретательность чиновников тоже била через край. Достаточно вспомнить налог на дым, в результате чего часть населения топила избы «по-черному». При Петре I был налог на бороду.

Теперь попытаемся как-то упорядочить многообразие налогов и классифицировать их по определенным признакам.

По величине процентной ставки налоги подразделяются на прогрессивные, пропорциональные и регрессивные (рис. 7.3).

r, %

Прогрессивные

Пропорциональные

Регрессивные

Доход, ден. ед.

Рис. 7.3. Классификация налогов по величине процентной ставки

При прогрессивном налоге, чем больше доход плательщика, тем выше процентная ставка налоговых отчислений. По прогрессивной шкале устанавливается подоходный налог в многих странах, например, в Швеции, Голландии, Дании, Германии. В Беларуси ставка подоходнего налога меняется от 9 до 30%. Это вполне соответствует принципу социальной справдливости, перераспределению доходов от богатых к бедным. Вместе с тем считается, что высшая ставка подоходного налога должна находится в пределах 50-70%, как это имеет место в выше названных странах.

При пропорциональном налоге устанавливается единая налоговая ставка независимо от величины дохода. В России, например, ставка подоходного налога составляет 13%. Пропорциональную ставку подоходного налога вряд ли можно назвать социально справедливой. Допустим, что она равна 10%. Тогда, к примеру, некто Иванов с дохода в 200 тыс. руб. уплатит 20 тыс. руб., а Адамович с двух миллионов — 200 тыс. руб., т.е. в 10 раз больше Иванова. Так, вроде бы, и должно быть, если бы не одно но. По закону Энгеля малообеспеченные семьи тратят на приобретение предметов потребления первой необходимости относительно большуюдолю дохода по сравнению с более состоятельными. Так, Иванов потратит на эти цели, предположим, 60% дохода, или 120 тыс. руб. 20 тыс. руб. у него уйдет на уплату налога, а на остальные нужды, следовательно, останется всего навсего 60 тыс. руб. У Адамовича, положим, на предметы первой необходимости уйдет 600 тыс. руб, на подоходный налог — 200 тыс. руб. На все остальное у него останется 1 млн. 200 тыс. руб. или в 20 раз больше, нежели у Иванова, хотя его доход больше в 10 раз. Принцип социальной справдливости явно нарушается.

Есть еще и регрессивная налоговая ставка. Она фактически тем меньше, чем выше доход. “Неужели и такое возможно?” — спросите Вы. Бывает, к сожалению, и так. Примерами регрессивных налогов являются все косвенные налоги, которые фактически уплачиваются покупателями. О них подробный разговор еще впереди. Такие налоги устанавливаются как фиксированый процент от продажной цены. Своеобразие таких налогов состоит в следующем. С одной стороны, они пропорциональны цене товара. Но с другой — они регрессивны, поскольку оплачивает их покупатель из своих доходов. Объясняет такую ситуацию уже упомянутый закон Энгеля. Обясним сказанное на примере. Пусть Иванов и Адамович, о которых речь уже шла, решили приобрести по кофемолке за 100 тыс. руб. каждую. В ее цену включим косвенный налог в 20% или 20 тыс. руб. Для Иванова с его месячным доходом в 200 тыс. руб. такая сумма составит 10% дохода, а для Адамовича с доходом в 2 млн. руб. — 1%, или в 10 раз меньше. “Почувствуйте, как говорится, разницу”.

Таким образом, при регрессивном налоге и, в меньшей мере, при пропорциональном большую часть налогов уплачивают мало- и среднеобеспеченные налогоплательщики, а при прогрессивном — большая тяжесть налогового бремени ложится на наиболее обеспеченные семьи.

Величина прогрессивного налога тоже имеет свой предел. Во всем, ясное дело, надо знать меру. Но какова она, эта мера? Американский экономист А. Лаффер пришел к выводу, что величина налоговой ставки не должна превышать 50%. Но в Нидерландах она — 60%, в Дании — 58, Швеции — 56. Нельзя, следовательно, “стричь всех под одну гребенку”. Предельная величина ставки подоходного налога зависит от многих факторов: состояния экономики, ее социальной ориентации, традиций, конкретно-исторических особенностей переживаемого периода и т.д.

По А. Лафферу высокие налоги уменьшают предложение труда и размеры сбережений. Эти причины сдерживают развитие производства. Зависимость между налоговыми ставками r и объемом налоговых поступлений Н Лаффер выразил в виде кривой, которая носит его имя (рис.7.4). Согласно кривой Лаффера, по мере возрастания ставки налога налоговые постуления сначала увеличиваются, при r* = 50% достигают максимума Н*, а затем уменьшаются и, в конце концов, производство становится бессмысленным.

Н, ден. ед.

Н*

0 r* 100 r, %

Рис. 7.4. Кривая Лаффера

В реальной действительности линия налоговых поступлений в зависимости от величины налоговой ставки является ломаной линией, которая может и иметь следующий вид:

Н

А В

0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100 r, %

Рис. 7.5. Линия налоговых поступлений в зависимости

Поиск по сайту: