ПОТРЕБИТЕЛЯМ ТОВАРОВ, РАБОТ (УСЛУГ)

Плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее — единый налог) являются:

1. Индивидуальные предприниматели при реализации
потребителям работ (услуг), а также при реализации им в
пунктах продажи и по образцам товаров, отнесенных к опре
деленным группам, указанным в закрепленном законода
тельно перечне.

К товарам, работам (услугам), реализуемым потребителям, относятся также товары, работы (услуги), реализуемые по договорам с юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями для личных нужд работников этих юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, т.е. когда такая реализация не связана с деятельностью этих юридических лиц, индивидуальных предпринимателей независимо от того, полностью либо частично юридическое лицо или индивидуальный предприниматель оплачивает эти товары, работы (услуги).

2. Физические лица, не осуществляющие предпринима-,
тельской деятельности, при разовой реализации на рынках
произведенных, переработанных либо приобретенных ими для
продажи товаров, отнесенных к определенным товарным груп
пам, указанным в закрепленном законодательно перечне.

Плательщики единого налога освобождаются от исчисления и уплаты:

- подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении предусмотренных видов деятельности;

- налога на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь;

- налога за пользование природными ресурсами (экологического налога);

- местных налогов и сборов.

Ставки единого налога определяются областными и Минским городским Советами депутатов в пределах базовых ставок данного налога в зависимости:

от населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков единого налога (Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);

- места осуществления деятельности этих лиц в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);

- режима работы плательщиков единого налога;

- типа пункта продажи;

- иных условий осуществления видов деятельности.
Льготы по единому налогу. Установленные ставки еди
ного налога понижаются:

1) для физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, — на 25 % в первых три месяца со дня получения ими свидетельства о государственной регистрации;

2) индивидуальных предпринимателей, получающих пенсии по возрасту или инвалидности, — на 20 % со дня возникновения права на льготу (со дня назначения пенсии) на основании пенсионного удостоверения.

От уплаты единого налога освобождаются индивидуальные предприниматели и иные физические лица, реализующие продукцию животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и растениеводства (за исключением цве- 122

тов и семян цветов), при условии предъявления справки, выданной местным исполнительным и распорядительным органом, подтверждающей, что продаваемая этими физическими лицами продукция произведена на земельном участке, предоставленном им в соответствии с законодательством для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества. В отношении продукции пчеловодства от уплаты налога освобождаются при условии предъявления ветери-нарно-санитарного паспорта пасеки или свидетельства, оформленного на основании данного паспорта. Это же касается и субъектов, реализующих лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию.

Порядок исчисления и уплаты единого налога. Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют причитающийся к уплате единый налог исходя из ставок единого налога, установленных в населенном пункте, в котором осуществляется такая деятельность. При реализации в календарном месяце нескольких видов работ (услуг) уплата единого налога производится по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка налога.

При реализации в течение календарного месяца работ (услуг) в нескольких населенных пунктах, в которых установлены различные ставки налога, и без привлечения к предпринимательской деятельности физических лиц исчисление единого налога производится пропорционально удельному весу продолжительности периода реализации работ (услуг) в каждом из населенных пунктов в продолжительности периода осуществления деятельности индивидуальным предпринимателем.

Индивидуальные предприниматели по каждому физическому лицу, привлекаемому к предпринимательской деятельности в сфере реализации работ (услуг) по гражданско-правовому или трудовому договору (включая лиц, выполняющих функции управления, учета, контроля, обслуживания, и'иных занятых), дополнительно уплачивают налог в размере 60 % ставки единого налога.

При реализации товаров в магазинах, площадь торговых залов которых не превышает 15 м², палатках, киосках, павильонах (в том числе с торговыми залами), летних мини-ка-

фе, аптечных киосках, аптечных пунктах, обособленных местах, предоставленных в порядке, установленном законодательством, юридическими или физическими лицами для осуществления предпринимательской деятельности, а также принадлежащих индивидуальным предпринимателям на праве собственности, к установленным ставкам единого налога в зависимости от общей занимаемой площади пункта продажи применяются повышающие коэффициенты:

1,5 — от 25 до 60 м² (включительно);

2,0 — свыше 60 до 90 м² (включительно);

2,5 — свыше 90 м².

Если товары продаются в обособленных торговых местах на рынках вне стационарной торговой сети, размер которых превышает площадь одного торгового места, определенного на рынке, к установленной ставке единого налога применяется коэффициент 0,5 за каждое дополнительное торговое место, определенное (предоставленное) собственником рынка.

При продаже товаров в обособленных торговых местах на рынках вне стационарной торговой сети, в развозной и разносной торговой сети менее 15 дней в календарном месяце единый налог исчисляется в зависимости от продолжительности периода реализации товаров в пункте продажи с учетом следующих коэффициентов: менее 5 дней — 0,3; от 5 до 10 дней — 0,5; от 11 до 14 дней — 0,8.

Расчет единого налога представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки их на учет не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности; индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, — не позднее дня, предшествующего дню начала деятельности.

Единый налог уплачивается (доплачивается) в белорусских рублях исходя из установленного Национальным банком Республики Беларусь курса евро к белорусскому рублю, действующего на первое число месяца, в котором производится уплата (доплата) налога:

-' индивидуальными предпринимателями — ежемесячно, не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, облагаемой единым налогом; 124

- индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, — не позднее дня, предшествующего дню ее осуществления;

- физическими лицами, не осуществляющими предпринимательской деятельности, — до начала ее осуществления.

По окончании календарного года (не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным) плательщики единого налога представляют в налоговый орган (по месту постановки на учет) отчет о размере выручки, полученной в отчетном календарном году.

ЛИТЕРАТУРА

Об установлении налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности: Декрет Президента Республики Беларусь от 23.04.1999 г. № 19.

О введении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции: Декрет Президента Республики Беларусь от 13.07.1999 г. № 27.

Таможенный кодекс Республики Беларусь от 06.01.1998 г. № 133-3.

О подоходном налоге с физических лиц (в ред. закона от

24.07.2002 г. № 134-3): Закон Республики Беларусь от
21.12.1991 г. № 1327-ХП.

О размерах обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты Республики Беларусь: Закон Республики Беларусь от

28.07.2003 г. № 232-3.

Об утверждении Положения об осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса на территории Республики Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь от 10.01.2005 г. № 9.

О дополнительных мерах по регулированию налоговых отношений: Указ Президента Республики Беларусь от

22.01.2004 г. № 36.

Об утверждении инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость: Постановление

Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 г. № 16.

Об утверждении инструкции о порядке исчисления и уплаты акцизов: Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.03.2002 г. № 28.

Об утверждении инструкции о порядке исчисления и уплаты налога с продаж автомобильного топлива: Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.01.2005 г. № 5.

Об утверждении инструкции о порядке исчисления, сроках уплаты и представления налоговым органам налоговых деклараций (расчетов) о суммах сбора на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов, сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налога с пользователей автомобильных дорог и сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, в 2005 году: Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.01.2005 г. № 6.

Об утверждении инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость юридическими лицами: Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 г. № 14.

Об утверждении инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость физическими лицами: Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14.02.2005 г. № 26.

Об утверждении инструкции о порядке исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами: Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14.02.2005 г. № 25.

Об утверждении инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль: Постановление Министерства по налогам и сборам от 31.01.2004 г. № 19.

Об утверждении инструкции о порядке исчисления и уплаты платежей за землю юридическими лицами: Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 г. № 21. 126

Об утверждении инструкции о порядке исчисления, сроках уплаты и представления налоговым органам налоговых деклараций (расчетов) о суммах исчисленных чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости в 2005 году единым платежом: Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 23.03.2004 г. № 42.

Об утверждении инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога за использование природных ресурсов (экологического налога): Постановление Министерства" по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.08.2004 г. № 98.

Об утверждении инструкции о порядке исчисления и уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию потребителям товаров, работ (услуг): Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 12.06.2003 г. № 67.

Инструкция о целевом транспортном сборе на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородного сообщения и содержание ведомственного городского электрического транспорта и целевом сборе на содержание и развитие инфраструктуры города: Решение Минского городского Совета депутатов от 30.12.2003 № 74.

Инструкция о налоге с продаж товаров в розничной торговле: Решение Минского городского Совета депутатов от 30.12.2003 г. № 74.

Инструкция о налоге на приобретение бензина и дизельного топлива: Решение Минского городского Совета депутатов от 30.12.2003 г. № 74.

Инструкция о налоге на услуги, оказываемые объектами сервиса: Решение Минского городского Совета депутатов от 30.12.2003 г. № 74.

Поиск по сайту: