 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Анализ и оценка налоговой нагрузки при применении специальных налоговых режимов
Исходя из данных Отчета о финансовых результатах за 2012 год спрогнозируем величину налоговой нагрузки на исследуемую организацию, если бы она применяла общий режим налогообложения.
Для этого рассчитаем налоговую нагрузку по следующим налогам – налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль.
На основании данных о величине выручки и себестоимости проданных товаров, рассчитаем величину налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет за отчетные периоды и в целом за 2012 год.
Для этого целесообразно расчетным путем выделить сумму НДС и спрогнозировать суммы налога к уплате (таблица 22).
Таблица 22
Расчет сумм НДС, подлежащих к уплате в бюджет
| Отчетные периоды | Выручка | Себестоимость товаров | Сумма НДС к начислению | Сумма НДС к возмещению | Подлежит к уплате |
| 1 квартал 2012 | 7 683 925 | 7 454 085 | 1 172 124 | 1 137 064 | 35 060 |
| 2 квартал 2012 | 8 908 635 | 7 896 125 | 1 358 944 | 1 204 494 | 154 451 |
| 3 квартал 2012 | 12 458 960 | 11 405 780 | 1 900 519 | 1 739 865 | 160 655 |
| 4 квартал 2012 | 10 588 154 | 9 205 401 | 1 615 142 | 1 404 214 | 210 928 |
| Итого за 2012 год | 39 639 674 | 35 961 391 | 561 094 |
Как видно из таблицы 22 сумма НДС, которую исследуемая организация должна была бы уплатить в бюджет, составила за 2012 год 561 094 руб.
Далее на основании данных учета по счету 01 «Основные средства» и счету 02 «Амортизация основных средств» рассчитаем налог на имущество (таблица 23).
Таблица 23
Расчет суммы налога на имущество, подлежащей к уплате
| Стоимость основных средств по состоянию на: | Сумма, руб. |
| 01.01.2012 | 76 014 120 |
| 01.02.2012 | 75 812 872 |
| 01.03.2012 | 75 611 624 |
| 01.04.2012 | 75 410 376 |
| 01.05.2012 | 75 209 128 |
| 01.06.2012 | 75 007 880 |
| 01.07.2012 | 74 806 632 |
| 01.08.2012 | 74 605 384 |
| 01.09.2012 | 74 404 136 |
| 01.10.2012 | 74 202 888 |
| 01.11.2012 | 74 001 640 |
| 01.12.2012 | 73 800 392 |
| 31.12.2012 | 73 599 144 |
| Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период | 74 806 632 |
| Налоговая база | 74 806 632 |
| Налоговая ставка | 2,2 % |
| Сумма налога за налоговый период | 1 645 746 |
Расчет налога на имущество показал, исследуемая организация должна была бы уплатить в бюджет налог в размере 1 645 746 руб.
Теперь рассчитаем величину налога на прибыль за 2012 год. Для этого величина выручки и себестоимость реализованных товаров будет уменьшена на суммы рассчитанного НДС, управленческие расходы и прочие расходы будем учитывать в целях налогообложения (принимаемые) налогом на прибыль (таблица 24).
Таблица 24
Расчет суммы налога на прибыль, подлежащей к уплате
| Показатели | Сумма, руб. |
| Выручка | 39 639 674 |
| Себестоимость | 35 961 391 |
| Управленческие расходы | 7 756 609 |
| Прочие доходы | 6 792 256 |
| Продолжение таблицы 24 | |
| Прочие расходы | 1 534 425 |
| Прибыль до налогообложения | 1 179 505 |
| Ставка налога | 20 % |
| Налог на прибыль | 235 901 |
Таким образом, сумма налога на прибыль, подлежащая к уплате за 2012 год, составила бы 235 901 руб.
Подведем итоги произведенных расчетов. По прогнозируемым данным налоговая нагрузка исследуемой организации при применении общего режима налогообложения за год составит 2 442 741 руб. (561 094 руб. + 1 645 746 руб. + 235 901 руб.).
Так как при применении специального режима налогообложения в виде ЕСХН, налоговая нагрузка ООО «Мурминское» составляет 4 441 руб. Наиболее весомо увеличивает налоговую нагрузку исследуемой организации налог на имущество. Более наглядно величина налоговой нагрузки представлена на рисунке 3.
Рис.3 Налоговая нагрузка ООО «Мурминское» в 2012 году
Расчетные данные по налогам, уплачиваемых при применении общего режима налогообложения и практические данные по исчисленным налогам, в связи с применением специальных режимов, позволяют сделать вывод о преимуществах налогообложения ЕСХН.
Так как в сравнении с прочими спрогнозированными налогами, налоговая нагрузка исследуемой организации в настоящее время практически минимальная.
Изучив в настоящей главе порядок исчисления налогов ЕСХН в ООО «Мурминское», проведя анализ налоговой нагрузки при применении различных режимов налогообложения, сделав вывод о том, что применение специальных режимов налогообложения эффективнее влияют на хозяйственную деятельность организации, снижая налоговую нагрузку организации, перейдем к рассмотрению проблем применения ЕСХН и перспективам его развития в ближайшее время.
Поиск по сайту: