Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства: международный опыт

Особенности УСН: для МП сохраняется основная масса налогов, но при этом существенно упрощается порядок их расчета.

Варианты УСН:

1. налогообложение потока денежных средств

-базой налогообложения является чистый поток реальных трансакций в денежном выражении, т.е. разница между выручкой от реализации и стоимостью факторов производства.

-В качестве налогооблагаемой базы используется разница между выручкой и факторами производства + разница между получ. займами и выплаченными долгами, а также разница между полученными и уплаченными процентами.

-Предполагает нал-жение средств, пост-щих акционерам от АО, т.е. налог на выплач. див.

Наиболее распр-ной явл. 1-я система, т.к. она достаточна проста в использовании и нейтральна в отношении инвестиций.

2. налог-жение валовой выручки. В кач-ве базы для расчета налога исп-ся полный объем выручки от реал. Это наиболее простой вариант, но т.к. здесь не учитывается стоимость факторов производства, то может возникать эффект каскада, при передаче полуфабрикатов от одного предприятия к другому.

3.вмененный налог (предполагаемый):

а) нал-жение валовой выручки (исп-т Франция) –предполагается, что доход предприятия не может быть меньше опред. % от его валовой выручки. На практике для опред. видов деят-ти устан-ся опред. % от выручки, кот.является основой для расчета налогооблагаемой базы. Задача налог.органов проследить правильность отражения получ. выручки от реализации. В основном используется в самозанятости.

б) процент активов. В таких странах, как Аргентина, Колумбия, Мексика устан-ся налоги в виде фиксированного % от активов предприятия, т.е. чем больше предприятие будет иметь осн. капитала, тем больше будет масса налога. В некот. странах такой подход исп-ся для налог-жения казино, частных перевозчиков, т.е. тех видов деят-ти, где получ. выручку практически невозможно отследить или нет заинтересованности в определении выручки.

в) налогообложение с учетом отраслевых особенностей:

-фиксир. сумма, в завис-ти от вида профессии или специальности. Исп-ся в разных странах для налогообложения отд. видов деят-ти, предполагающих высокий уровень дохода. Например: частные аудиторы, адвокаты, поверенные, детективы.

- метод контракта. Предп. заключение соглашения между налогоплательщиком и налоговыми властями по постановлению налоговых обязательств относительно оцененного, но не фактического дохода. В Бельгии закл-ся такие отношения, например, с владельцами частных гостиниц, автостоянок, торговых объектов, которые действительны до 2-х лет.

-метод,основанный на обороте. Напр во Франции применяется метод, при котором для расчета дохода устанавливается определенный процент вычета расходов их валовой выручки. Этот процент ориентируется на пропорции, сложившиеся в данной отрасли. Например, для расчета дохода от аренды недвижимости вместо вычетов затрат по амортизации и страхованию имущества используется вычет, составляющий 8-10% от выручки. Остальные же расходы используются в фактическом размере.

- налогообложение по стандарту (Турция, Испания, Египет). Основана на учете факторов, которые трудно скрыть при проверке. Например, число посадочных мест в ресторане. Количество спальных мест в гостинице.

Поиск по сайту: