Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства в Республике Беларусь

В РБ УСН используется уже более 10 лет, но ее активное применение началось только после 2007 года. УСН могут применять ИП, а также юр. Лица с числ. работающих не более 100 человек. При этом общий объем валовой выручки за год не может превышать 3800млн. Не в праве применять УНС организации и ИП:1производящие подакцизные товары2производящие и реализующие ювелирные изделия3занимающиеся игорным бизнесом4осуществляющиеся лотерейную или туристическую деятельность, а также профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг5резиденты СЭС и парка высоких технологий6осуществляющие риэлтерскую, банковскую, страховую деятельность

Налоговой базой признается валовая выручка, как сумма выручки от реал. прод., р,у + доходы от внереал-ных операций. Орг-ции с числ. работников до 5 человек, валовая выручка которых не превышает 1090млн рублей, кот.работают в сфере розн. торговли или общ. питания, могут исп-ть в кач-ве налоговой базы валовой доход. ВД – разница между валовой выручкой и покупной стоимостью реал-ных товаров. В покупную стоим.входит: цена приобретения + тамож. пошлины и сборы + НДС на ввозе + расходы на транспортировку и хранение. (все только при условии документального подтверждения)

Ставки при УСН:

1. 8% для организаций и ИП, не уплачивающих НДС (в с/х местности 5%)

2. 6% для организаций и ИП, уплачивающих НДС (в с/х местности 3%)

3. 15% для организаций и ИП, платящих налог с валового дохода

Плательщики УСН не освобождаются от уплаты:

1. нал,сборов и пошлин, уплачиваемых при ввозе на таможенную территорию (НДС,акцизы)

2. гос. пошлины оффшорного сбора, гербового сбора, налога на приобретение автотранспортных средств, обязательных платежей в ФСЗН и НДС(за исключением организации с численностью работающих до 15 человек и объемом годового оборота до 1090 млн.руб)

Отч. периодом явл. календарный месяц для орг-ций и ИП, работающих с уплатой НДС и календ.квартал, работающих без уплаты НДС. Орг-ции и ИП, применяющие УСН освобождаются от ведения бух.учета и ведут его в книге учета доходов и расходов, при этом должен быть учет следующих сторон деятельности:1учет необходимый для исполнения налоговых обязательств2расчет стоимости чистых активов организации3учет необходимый для исчисления и уплаты взносов в ФСЗН4учет расходов, производимых из средств данного фонда5учет реализованных товаров по покупной стоимости

Форма книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения устан-ся Минфином, МНС. Если предпр. работает с уплатой НДС, оно обязано вести учет в полном объеме. Если в течение года плательщик превысил один из критериев(15 чел. или 1090 млн. выручки), он обязан перейти на применение УСН с уплатой НДС. Если же он нарушил критерий 100 человек, и 3800млн - обязан перейти на общую систему налог-жения. Если пользователи УСН, применяющие в качестве нал. базы валовой доход превысили 5 человек или объем выручки 1090млн, они вправе в течении года перейти на применение УСН с уплатой или без уплаты НДС.

59. Действующие системы налогообложение индивидуальных предпринимателей.

В РБ ИП. могут использовать общую с-му нал-жения, УСН, а также единый налог.

1.Плательщиками единого налога являются:

1.ИП, осущ. Розн. торговлю товарами на рынках, в магазинах, торговая и общая площадь кот.не превышает 15 и 100 метров2 соответственно.

2.ИП при оказании потребителям услуг, предусм-х спец. перечнем. (услуги общ. питания, тех. ремонт и обслуживание автомобилей, производство мебели и одежды по индив. заказам, ремонт быт. техники, деят-ть в обл. фото и видео по заказам, репетиторство и др.)

Плательщики ед. налога не вправе привлекать более 3 физ. лиц из числа близких родственников, а также исп-ть одновр. более 4 торговых объектов или мест на рынке, или 4 автомобилей для перевозки. Плательщики единого налога освобождаются от уплаты:

* подоходного налога; * НДС, за исключением НДС на ввозе; * экологического налога; * местных налогов и сборов

ИП при осущ-нии видов деятельности указанных в перечне не вправе применять другой порядок налог-жения. Ставки ед. налога устан-ся в твердых суммах бел.руб. и утверждаются мин.гор. советом депутатов в пределах установленных базовых ставок.

Конкр. ставки налога могут откл-ся от базовых в завис. от: - населенного пункта, в котором осущ-ся деят-ть, - места осущ-ния деят-ти в пределах нас. пункта, - режима работы плательщика. Ставки налога могут ↓ также для:

1 физ. лиц, впервые зарег-ных в кач. ИП – на 25% в течении первых 3 месяцев работы.

2 для ИП пенсионеров – на 20%; 3 для ИП родителей многодетных семей – на 20%; 4 ИП родители детей-инвалидов до 18 лет.

Если у плательщика есть несколько оснований для снижения ставки макс. снижение может быть не более 45%. Если ИП осущ-т деятельность в торговых объектах выше 15 и 100м, то применяются повышающие коэфф-ты к ставке налога:

15-25 м – 1,2; 25-50 м – 1,5; 50-75 м – 2; 75-100 м – 2,5

Если ИП осущ-т розничную торговлю импортным товаром, то к его ставке налога применяется повышающий коэффициент 2 независимо от уд.веса импортных товаров.

Если факт.получ. ИП выручка за прошлый месяц превысила 30кратную сумму ед налога, то с суммы превышения он должен доп-но заплатить 8%. Нал. декларация по ед. налогу представляется ИП в нал. органы не позднее 28 числа месяца, предш-го месяцу работы. Если ИП работает менее 15 дней в месяце, то ед. налог исч-ся с учетом след.коэфф-в:

* 0,2 – менее 3 дней; * 0,3 – от 3-4 дней; * 0,5 – от 5-10 дней; * 0,8 – от 11-14дней

2.В РБ УСН исп-ся уже более 10 лет, но ее активное применение нач. только после 2007 г. УСН могут применять ИП, а также юр. лица с числ. раб-щих не более 100 чел. При этом общий объем вал.выручки за год не может превышать 3800млн. Не в праве применять УНС организации и ИП: 1.производящие подакцизные товары 2. производящие и реализующие ювелирные изделия3.занимающиеся игорным бизнесом4.осуществляющиеся лотерейную или туристическую деятельность, а также профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг 5. резиденты СЭС и парка высоких технологий 6. осуществляющие риэлтерскую, банковскую, страховую деятельность

Ставки при УСН:

1. 8% для организаций и ИП, не уплачивающих НДС (в с/х местности 5%)

2. 6% для организаций и ИП, уплачивающих НДС (в с/х местности 3%)

3. 15% для организаций и ИП, платящих налог с валового дохода

Поиск по сайту: