В 41 УЧЕТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)

Фин-вый рез-т от основ-й (обычной) деятельности орг-ции определяется на активно-пассивном сч 90 «Продажи» путем сопоставления доходов и расходов от данных видов деят-ти. К сч 90 в соответствии с планом счетов открыв-ся субсчета:

· 90-1 «Выручка»;

· 90-2 «Себестоимость продаж»;

· 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

· 90-4 «Акцизы»;

· 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»;

Кроме того, в зависимости от особен-тей деят-ти и учетной политики орг-ции, м. открыть дополнительно следующие субсчета (их номера м. отличаться):

· 90-5 «Экспортные пошлины» - у орг-ций -экспортеров;

· 90-6 «Общехоз-е расходы (управл-кие расходы)» - у орг-ций, по учетной политике производящих списание общехоз-х расходов на счет продажи;

· 90-7 «Расходы на продажу (коммерчиские расходы)».

Записи по все субсчетам, кроме субсч 90-9, производятся накопительно в течение отч. года. Ежемесячно сопоставлением кредитового оборота по субсч 90-1 «Выручка» и совокупного деб-го оборота по субсч 90-2 – 90-8 опред-ся фин-вый рез-тат: прибыль или убыток от продаж за отч-й месяц. Этот фин-вый рез-тат ежемесячно закл-ными оборотами списывается с субсч 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99»Прибыли и убытки». Т.о., синт-кий сч 90 сальдо на отч-ю дату не имеет, в то время как каждый из субсч имеет сальдо, накапливаемое в течение отч года. По окончании отч года все субсч, открытие к сч 90, кроме субсч 90-9, закрываются внутренними записями на субсч 90-9. Сч 90 и все его субсч на конец отч-го года б. закрыты, и со след-го года накопление сальдо по всем субсч начин-я заново.

Ежемесячно в течение отч-го года сост-ся проводки:

- при признании в бух-ком учете сумма выручки от продажи прод-ии отражается на пассивном субсч 90-1 «выручка» проводкой Дт 62 Кт 90-1, а в роз-й торговле Дт 50 Кт 90-1; - фактич-кая производственная себестоимость реализ-ой прод-и собирается по Дт 90-2 «себ-ть продаж» проводками: а) при реализации продукции: Дт 90-2 Кт 43 - при списании реал-й прод-и со склада п/п; в течение месяца данная проводка сост-ся по учет-й ст-ти (если орг-ция не применяет сч 40) или по норматив-й (плановой) себ-ти (при использов-и сч 40); Дт 90-2 Кт 43 – в конце месяца спис-ся разница м/у фактич-кой и учетной себ-тью реализованной прод-ии; Дт 90-2 Кт 40 – в крнце месяца списывается разница м/у фактич-й и нормат-й себ-тью выпущенной за месяц прод-ии, выявленная на сч 40; Дт 90-2 Кт 45 – при списании на продажу ранее отгруженной со склада прод-ии в случае, если дог-ром предусмотрен переход права собст-ти, отличный от момента отгрузки; б) при реал-ции товаров: стоимость проданного товара спис-ся Дт 90-2 Кт 41-1,2; Дт 90-2 Кт 45; в розничных торговых п/п, оценивающих товары по продажной цене, в конце месяца сторнируется сумма реализ-ой торговой наценки: Дт 90-2 Кт 42; в) при реализации выполненных работ и оказанных услуг: фактич-кая себ-ть выполненных работ и оказ-ных услуг списывается: Дт 90-2 Кт 20, 23, 29; или проводкой Дт 90-2 Кт 40 при примен-нии сч 40; - причитающиеся к уплате налоги отраж-ся на Дт соотв-щих субсч Дт 90-3 «НДС» Кт 68 – при начислении НДС с продаж; Дт 90-4 «Акцизы» Кт 68 – при начислении акцизов и тд.

- общехоз-ные расходы, если учетной политикой предусмотрено их списание на сч продаж (если они не вкл-ны в себ-ть посредством проводки Дт 20 Кт26), также списываются на Дт соотв-го субсч: Дт 90-6 «общехоз-ные расходы» Кт 26; - расходы связанные с продажей прод-ии, товаров, услуг, также спис-ся на Дт сч 90: Дт 90 «расходы на продажу» Кт 44;

Сопоставлением суммарного деб-го оборота по субсч 90-2 – 90-8 и кред-го по субсч 90-1 в конце каждого месяца выявляется фин-вый рез-т от реал-ции прод-ии, товаров, услуг, составляющих основ-ю деят-ть п/п, к-рый списыв-ся на сч 99 при помощи активно-пассивного субсч 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» проводками:

1. Дт 90-9 кт 99- при списании выявленной прибыли;

2. Дт 99 Кт 90-9- при списании выявленных убытков;

В конце отч-го года закл-ми оборотами производ-ся закрытие всех субсч сч 90 на субсч 90-9 проводками:

1. Дт 90-1 Кт 90-9- списание годовой выручки от продаж;

2. Дт 90-9 Кт 90-2 –списание факт-кой себ-ти реализ-ных за год прод-ии, товаров, услуг;

3. Дт 90-9 Кт 90-3 –списание год-й суммы НДС с продаж;

4. Дт 90-9 Кт 90-4 – списание год-й суммы акцизов

5. Дт 90-9 Кт 90- «экспортные пошлины» -спис-е год-й суммы экспортных пошлин;

6. Дт 90-9 Кт 90 «общехоз-е расходы» -списание год-й суммы общехоз-х (управл-ких) расходов;

7. Дт 90-9 Кт 90 «расходы на продажу» -списание год-й суммы коммерческих расходов.

В рез-те составления этих проводок субсч 90-9 б. автоматически закрыт; и таким образом на начало след-го отч-го года ни один из субсч сч 90 не будет иметь входящего сальдо. Аналит-й учет по сч 90 «продажи» орг-тся по каждому виду проданных толваров оказан-х услуг. Кроме тог, аналит-кий учет м. вести по регионам продаж и по др-м направлениям, необходимым для управления орг-цией.

Поиск по сайту: