В 22 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Осн-е нормативные документы- Положение о правилах орг-ции наличного ден-ого обращения на тер-рии РФ, Порядок ведения кассовых операций в РФ. В соответствии с этими документами п/п обязаны хранить свободные ден-ные ср-ва в учреждениях банков. Указание ЦБ РФ устанавливает предельный размер расчетов наличными деньгами между юр-ми лицами по одному договору в сумме 60 тысяч рублей.

. Рук-ли п/п обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Двери в кассу во время совершения операций д. б. заперты с внут-ей стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не им-им отношения к ее работе, воспрещается. Помещение кассы должно отвечать требованиям: быть изолированным от др-х помещений;иметь капитальные стены, иметь сейф, прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола; и др.

После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель п/п обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций, после чего с кассиром закл-тся договор о полной материальной ответственности. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с рук-ями п/п. Прием наличных денег производится по приходным кассовым ордерам. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим документам (платежным ведомостям и др.) Кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бух-рией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Все движения наличных денег учитывают в кассовой книге. Каждое п/п ведет одну кассовую книгу, к-ая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Кол-тво листов заверяется подписями рук-теля и гл- бух-тера. Записи в кассовой книге ведут в 2-х экземплярах под копирку. Вторые экземпляры листов отрывные и служат отчетом кассира. Отчет кассира после проверки является основанием для учета кассовых операций. Учет кассовых операций ведется на активном счете № 50 «Касса». К нему открывают субсчета:

• 50-1 «Касса орг-ции» - для учета ден-ных ср-тв в кассе орг-ции;

• 50-2 «Операционная касса» - для учета наличия и движения денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, билетной кассой портов и вокзалов;

• 50-3 «Денежные документы» - для учета денежных документов: почтовые марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты, путевки и т.д. По дебету 50-3 отражается поступление денежных документов в кор-ции с кредитом сч: 71 - при приобретении ден-ых док-тов через подотчетных лиц; 76, 60 - при приобретении ден-ных док-тов у различных орг-цией; и др. По кредиту отражается списание использованных док-тов в кор-ции с дебетом сч: 71 - при выдаче ден-ных док-тов подотчетным лицам; 73 - при выдаче путевок раб-кам орг-ции; и др. Кор-ции по сч- 50 «Касса»

Для хранения временно свободных ден-ных ср-в и безналичных расчетов всем юр-ким лицам в банках отк-ся расные счета. Расч-ый счет - это осн-й счет п/п, ч/з к-ый проводятся все ден-ные операции без ограничения их перечня. На счет поступают ден-ные ср-ва за проданную продукцию, ссуды банка и т.д. Со счета производятся:оплата поставщикам, погашение задол-сти бюджету и т.п. Для открытия расч-го сч п/п пред-ет в банк док-ты: заявление, нотариально заверенные копии устава орг-ции, учредительного дог-ра и свид-тва о гос-ной регистрации орг-ции;

справка о постановке орг-ции на учет в налоговой инспекции; карточка с образцами подписей лиц, к-ые м. подписывать платежные док-ты и оттиском печати, заверенная нотариально. М/у банком и п/п закл-ся дог-р на расчетно-кассовое обслуживание. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа п/п - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта). В особых случаях банк принудительно списывает ден-ые ср-ва с расчетного счета по док-там других орг-ций: н-р, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов. При расчетах применяется календарная система расчетов. При недостаточности ден-ых ср-в на счете, списание осуществляется в очередности. Прием и выдача денег, безналичные перечисления производятся банком на основании док-ов: объявление на взнос наличными, денежный чек, платежное поручение, платежное требование и др. П/п периодически получает от банка выписку из расчетного счета. К ней прилагаются все первичные документы. Синтетический учет ведется на активном счете 51:

Для открытия валютного счета орг-ция пред-ет в уполномоченный банк док-ты: заявление на открытие валютного счета; нотариально заверенные копии учредительных документов, свид-тва о регистрации в Министерстве внешних экон-ких связей РФ и др. Совместные п/п и иностранные фирмы должны представить также свид-тво о внесении их в реестр п/п с ин-ми инвестициями. М/у банком и п/п закл-ся договор о расчетно-кассовом обслуживании.

Основным первичным документом, на основании к-го зачисляют или снимают валюту со счета, является заявление на перевод. Обо всех произведенных операциях по счету банк сообщает организации в выписках банка с валютного счета. Обычно операции отражают в выписках и в бухком учете в ин-ной валюте и ее рублевом эквиваленте. Бух-кий учет операций с ин-ной валютой ведется на активном счете 52 «Валютные счета», к которому открывают субсчета: 52-1 «Валютные счета внутри страны»; 52-2 «Валютные счета за рубежом».

Требования гос-го валютного контроля к операциям по расчетам с импортерами и экспортерами приводят к необходимости открывать параллельно: транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в ин-ной валюте до выяснения их источника и хар-ра; текущий валютный счет для учета средств, оставшихся в распоряжении п/п после обязательной продажи экспортной выручки; специальный транзитный валютный счет для зачисления купленной валюты для осуществления оплаты импортных контрактов или выдачи валюты на командировочные расходы. Поэтому к субсчету 52-1 необходимо открывать субсчета второго порядка: «Текущий валютный счет», «Транзитный валютный счет», «Специальный транзитный валютный счет». Аналитические счета к счету 52 открываются отдельно по каждому виду валют.

Учет расчетных операций по валютным счетам ведется аналогично учету операций по расчетным счетам организации: при поступлении ср-в от ин-ных покупателей на транзитный валютный счет- Дт 52 и Кт 62; при выплате средств ин-ным поставщикам с текущего или специального транзитного валютного счета, а также при оплате услуг посредников, транспортных, орг-ций и т.д. при экспорте - Дт 60 или 76 и Кт 52 и т.д. Порядок отражения операций по покупке иностранной валюты. Орг-ции могут приобретать валюту на командировочные расходы, на осуществление операций по выполнению обязательств по контрактам, на выплату комиссионного вознаграждения банку. Бухг-кие проводке по покупке валюты

Порядок отражения операций по продаже ин-ной валюты. Продажа валюты может быть добровольной и обязательной (продается 50% экспортной валютной выручки). Бух-кие проводки по продаже валюты

Поиск по сайту: