 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
В 28. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ
В Российской Федерации существуют специальные государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ. 24-й главой Налогового кодекса РФ введен единый социальный налог, зачисляемый в вышеуказанные фонды и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
| Наименование фонда | Ставка взносов в % при общей системе налогообложения | |
| 2009-2010 гг. | 2011 г. | |
| ПФР | 20,0* | 26,0** |
| ФСС | 2,9 | 2,9 |
| ФФОМС | 1,1 | 2,1 |
| ТФОМС | 2,0 | 3,0 |
| Итого | 26,0 | 34,0 |
Примечание:
* В 2010 году разбивка 20 % взносов в ПФР изменится: на финансирование страховой части для лиц 1966 года рождения и старше будет уплачиваться вся сумма взносов 20 %, у лиц 1967 года рождения и моложе страховая часть составит 14 %, накопительная - 6 % (ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ в редакции п. 29 ст. 27 Закона № 213-ФЗ).
** С 2011 взносы в ПФР 26 % (новый п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, подп. "б" п. 19 ст. 27 Закона № 213-ФЗ) будут выплачиваться так: для лиц 1966 года рождения и старше - 26 % на финансирование страховой части, для лиц 1967 года рождения и моложе - 20 % страховой и 6 % накопительной части.
Для ряда налогоплательщиков были предусмотрены льготы по выплате взносов. С 2015 года никакие льготы действовать уже не будут.
В переходный период с 2011 года по 2014 год предусмотрены льготные тарифы для отдельных категорий плательщиков - для сельхозпроизводителей, и плательщиков ЕСХН, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, для резидентов технико-внедренческих особых экономических зон и для организаций, использующих труд инвалидов (ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Переход их к общему страховому тарифу в 34 % будет постепенным и завершится в конце 2014 года:
| Наименование фонда | Ставка взносов в % для льготников | |
| 2011-2012 гг. | 2013-2014 гг. | |
| ПФР | 16,0* | 21,0** |
| ФСС | 1,9 | 2,4 |
| ФФОМС | 1,1 | 1,6 |
| ТФОМС | 2,1 | 2,1 |
| Итого | 20,2 | 27,1 |
Примечание:
* 16 %: на финансирование страховой части для лиц 1966 года рождения и старше 16 %, у лиц 1967 года рождения и моложе страховая часть - 10 %, накопительная - 6 %.
** 21 %: на финансирование страховой части для лиц 1966 года рождения и старше 21 %, у лиц 1967 года рождения и моложе страховая часть - 15 %, накопительная - 6 %.
Для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Чаще всего счет является пассивным, однако в некоторых случаях счет может быть активно-пассивным, т.к. предприятие может осуществить расходы за счет Фонда социального страхования на сумму, превышающую начисленную сумму налога в данный фонд.
Начисленные суммы относят на затраты производства на те же счета, на которые была отнесена заработная плата и иные выплаты, являющиеся базой для начисления данного налога - Дт 08, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 97, 44 Кт 69-1. Перечисление сумм оформляется -Дт 69-1 Кт 51. При этом сумма налога в Фонд социального страхования уменьшается на суммы, использованные на выплату социальных пособий:
- пособие по временной нетрудоспособности (начисление Дт 69-1 Кт 70, выплата - Дт 70 Кт 50;
- пособие по беременности и родам - размер пособия устанавливается в размере среднего заработка по месту работы;
- единовременное пособие к декретному отпуску выплачивается дополнительно к пособию по беременности и родам в случае постановки на учет в женской консультации в ранние сроки беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка выдается проводкой Дт 69-1 Кт 50;
- ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком выплачивается матери, отцу или другому родственнику, фактически осуществляющему уход за ребенком, при условии оформления на предприятии отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет;
- выдача путевок за счет фонда страхования
Дт 69-1 Кт 73 - возмещена стоимость путевки за счет ФСС; (допускается запись Дт 69-1 Кт 50-3 —
выдана путевка бесплатно за счет ФСС).
Помимо единого социального налога предприятия обязаны уплачивать в Фонд социального страхования взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Страховые тарифы установлены в зависимости от класса профессионального риска, присваиваемого организации в зависимости от ее вида деятельности при постановке на учет в органе социального страхования. Базой для начисления данных взносов являются оплата труда по всем основаниям и вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Начисляемые суммы включаются в себестоимость продукции и относятся на те счета, на которых учитывается база - Дт 08, 20, 26, 44,... Кт 69. При начислении пособия - Дт 69 Кт 70, при выплате - Дт 70 Кт 50.
С 2002 года вступил в действие Федеральный закон от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ.(с последними изменениями 27 декабря 2009 г.)
Обязательным страховым обеспечением по обязательному пенсионному страхованию являются:
трудовая пенсия по старости;
трудовая пенсия по инвалидности;
трудовая пенсия по случаю потери кормильца;
выплата правопреемникам умершего застрахованного лица средств пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета;
единовременная выплата средств пенсионных накоплений лицам, не приобретшим право на трудовую пенсию по старости в связи с отсутствием необходимого страхового стажа;
социальное пособие на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти.
Для учета операций по начислению и перечислению страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию применяется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 2 - «Расчеты по пенсионному обеспечению», к которому необходимо открыть субсчета для раздельного учета средств, направляемых на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии: исчисление - Дт 08, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 97, 44 Кт 69-2; уплата производится ежемесячно - Дт 69-2 Кт 51; сумма, направляемая в федеральный бюджет может отражаться на счете 68.
Часть единого социального налога, уплачиваемая в Фонд обязательного медицинского страхования, учитывается на счете 69-3. Максимальная ставка налога для предприятий и предпринимателей составляет 3,2% от суммы начисленной оплаты труда. Начисление налога отражается записью Дт 08, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 97, 44 Кт 69-3. Перечисление налога оформляется проводкой Дт 69-3 Кт 51.
Расчет пособий по временной нетрудоспособности будет производиться из заработка за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая. При этом предлагается делить общую сумму заработка на 730 (число календарных дней). В результате примерно 50 процентов составят работники, на которых это никак не отразится – сумма пособия будет прежней. Порядка 40 процентов работников получат пособие меньше. А 5 процентов – те, кто получал зарплату в прошлом году большую, чем в этом году, получат его в большем размере.
С этой поправкой связана вторая – о представлении работником справок о заработной плате за последние два года.
Третья – социальное страхование будет распространяться и на людей, работающих на основе гражданско-правовых договоров. На мой взгляд, это предложение правильное: любая трудовая деятельность должна облагаться страховыми взносами.
Что касается отклоненных поправок, то их пока две. Об увеличении страхового стажа для 100-процентной оплаты больничного листа с 8 до 15 лет и об увеличении количества дней больничного листа, оплачиваемых работодателем, с двух до трех дней.
По дейстующему зак-ву 2010 -средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка за период работы после выхода из отпуска на число календарных дней, приходящихся на этот период
По принятию в 2011 - средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка за период работы после выхода из отпуска на 730. В случае когда средний дневной заработок получается ниже, чем средний дневной заработок, рассчитанный исходя из МРОТ (4330 руб. / 31 день = 139,68 руб. в день), то используют последнее значение
Поиск по сайту: